Решение по делу № 02а-0264/2024 от 20.09.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2024 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Липкиной О.А., при секретаре фио, с участием представителя административного истца Карповской Е.И. - по доверенности фио, представителя административного ответчика ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-264/2024 по иску Карповской Елены Игоревны к ИФНС России № 1 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность,

УСТАНОВИЛ:

Карповская Е.И. обратилась в суд с административным иском к ИФНС России № 1 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность.

В обосновании исковых требований истец указала, что зарегистрирована в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 1 по адрес. Из ответа ИФНС России № 1 по адрес на ее обращение налоговым органом сообщено, что 17 сентября 2009 года предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный 2008 год в связи с получением дохода от адрес «Столичная недвижимость Инвестиции и Управление» в сумме дохода сумма, не удержан налог. Сумма уплаты по данным налогоплательщика составляет сумма, пени по задолженности за НДФЛ за 2008 год составляет сумма С учетом уточненным исковых требований истец указала, что сумма пени по НДФЛ, подлежащей признанию безнадежной ко взысканию составляет сумма (пени по НДФЛ на задолженность за 2008 год, начисленные до 01 января 2023 года с учетом перерасчетов)+ сумма (пени по НДФЛ на задолженность за 2008 год, начисленные с 02 января 2023 года по 04 сентября 2023 года), а всего сумма С учетом уточненных исковых требований истец просит признать безнадежной ко взысканию налоговым органом НДФЛ за 2008 в сумме сумма, пени по НДФЛ в сумме сумма, а всего сумма в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязать административного ответчика списать указанную безнадежную ко взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с Единого налогового счета административного истца.

Представитель административного истца Карповская Е.И. - по доверенности Попов С.Г.в судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 1 по адрес – по доверенности фио в судебное заседание явился, пояснил, что 29 июля 2020 года ИФНС России № 1 по адрес  обратилась в Басманный районный суд адрес с заявлением к Карповской Е.И о признании задолженности по НДФЛ безнадежной ко взысканию в размере сумма Апелляционным определением Московского городского суда от 22 апреля 2021 определением Басманного районного суда адрес от 31 июля 2020 года оставлено без изменения. Отказ был мотивирован судом первой инстанции тем, что налоговый орган правом на предъявление аналогичного искового заявления не наделен, поскольку это противоречит существу публичного судопроизводства. В свою очередь, суд апелляционной инстанции в судебном акте указал, что налогоплательщик может реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом РФ право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по адрес в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд в порядке ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя заинтересованного лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав пояснения административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговыми органами проводились мероприятия, предусматривающие формирование для каждого налогоплательщика сальдо единого налогового счета, в том числе за счет направления сумм излишне уплаченных налогов на погашение сумм неисполненных обязанностей по уплате обязательных платежей либо признания их единым налоговым платежом.

Формирование сальдо единого налогового счета организации или физического лица осуществлялось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений и представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

С 1 января 2023 года каждый налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов, налоговый агент и иные лица (далее - налогоплательщики) будут платить налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого каждой организации и физическому лицу налоговые органы откроют единый налоговый счет (далее - ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет - форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

При этом пени будут начисляться за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки начисляется в процентах суммы недоимки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела,  Карповская Е.И. зарегистрирована в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 1 по адрес.

По состоянию на 07 октября 2021 года задолженность Карповской Е.И. по пени по 3-НДФЛ составляла сумма, в соответствии с письмом УФНС России по адрес от 21.10.2021 № 19-17/158245@ были проведены меры по снижению совокупности задолженности, путем принятия решения о приостановке начислений пени за пределами пресекательного срока, в связи с чем задолженность по пени была уменьшена на сумма, также с 28.10.2021 года пени по 3-НДФЛ перестали начисляться и задолженность составила сумма

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 1076 об уплате налога, которое не было исполнено.

В связи с неуплатой налога Карповской Е.И. было направлено требование об уплате налога № 4468 от 07.02.2019 года, требование истцом не было исполнено.

Оплата налога и пени истцом не произведена. Налоговым органом в отношении налогоплательщика Карповской Е.И. меры для принудительного взыскания указанных сумм не применялись.

29 июля 2020 года ИФНС России № 1 по адрес  обратилась в Басманный районный суд адрес с заявлением к Карповской Е.И о признании задолженности по НДФЛ безнадежной ко взысканию в размере сумма

Определением Басманного районного суда адрес от 31 июля 2020 года ИФНС России № 1 по адрес отказано в принятии заявления.

Апелляционным определением Московского городского суда от 22 апреля 2021 определением Басманного районного суда адрес от 31 июля 2020 года оставлено без изменения.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина фио на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации" и определении Верховного суда Российской Федерации от 01 ноября 2017 года N 18-КГ17-179.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 НК РФ); вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание неуплаченных своевременно сумм.

Таким образом, вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Меры принудительного взыскания налоговым органом по взысканию задолженности по НДФЛ за 2008 год и пени ответчиком не предпринимались, более того 29 июля 2020 года ИФНС России № 1 по адрес обратилась в Басманный районный суд адрес с заявлением к Карповской Е.И о признании задолженности по НДФЛ безнадежной ко взысканию в размере сумма Определением Басманного районного суда адрес от 31 июля 2020 года ИФНС России № 1 по адрес отказано в принятии заявления. Апелляционным определением Московского городского суда от 22 апреля 2021 определением Басманного районного суда адрес от 31 июля 2020 года оставлено без изменения.

Учитывая вышеизложенное, оценив представленные доказательства в их совокупности, проанализировав установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по НДФЛ за 2008 год и пени ИФНС России № 1 по адрес пропущен, правовые основания для его восстановления отсутствуют, в связи с чем налоговым органом утрачено право на взыскание с Карповской Е.И. задолженности по НДФЛ за 2008 год в размере сумма и пени в размере сумма в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

При таких обстоятельствах требования истца об обязании ИФНС России № 1 по адрес списать указанную безнадежную ко взысканию сумму недоимки и задолженность по пени с Единого налогового счета, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженность Карповской Елены Ивановны по НДФЛ за 2008 в сумме сумма, пени по НДФЛ в сумме сумма, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Обязать ИФНС России № 1 по адрес списать безнадежную ко взысканию задолженность Карповской Елены Ивановны по НДФЛ за 2008 в сумме сумма, пени по НДФЛ в сумме сумма с Единого налогового счета Карповской Елены Ивановны.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через канцелярию Басманного районного суда адрес.

Судья фио