Решение по делу № 2а-821/2021 от 17.12.2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 января 2021 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Головачевой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 821/2021 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ангарску Иркутской области к Колотыгину Сергею Евгеньевичу о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области обратилось в суд с административным иском к Колотыгину С.Е. о взыскании обязательных платежей в их обоснование указав, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с **. Ответчик в силу закона является плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц. В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке, налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 года, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 6884,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере 29354,00 руб. В установленный законом срок страховые взносы уплачены не были, инспекцией ФНС России по г.Ангарску начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 72,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 309,20 руб., в адрес ответчика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени ответчиком не уплачена. Кроме того, ** ответчиком в инспекцию была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2019 год, в которой указана сумма предполагаемого дохода в размере 6000 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 780 руб. (6000 руб.*13%), в том числе по сроку уплаты до ** – 390 руб., до ** – 195,00 руб., до ** – 195,00 руб. Сумма авансовых платежей по срокам уплаты до ** в размере 195,00 руб., и до ** в размере 195,00 руб. ответчиком не уплачена. Мировым судьей судебного участка №38 г.Ангарска и Ангарского района по заявлению ИФНС России по г.Ангарску был выдан судебный приказ № от ** о взыскании обязательных платежей, который отменен на основании возражений ответчика **. Административный истец просит взыскать с Колотыгина С.Е. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 293545,00 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 72,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 309,20 руб., авансовый платеж по НДФЛ по сроку уплаты до ** в размере 195,00 руб., авансовый платеж по сроку уплаты до ** в размере 195,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик Колотыгин С.Е. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела была извещен надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщил.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что Колотыгин С.Е. зарегистрирован в качестве адвоката в ИФНС России по г.Ангарску с **.

В связи с неуплатой страховых взносов ответчиком налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 года размере 6884,00 руб., исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 309,20 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 72,51 руб. за период с ** по **, в адрес плательщика страховых взносов через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ** об уплате страховых взносов за 2019 года и пени со сроком исполнения до **.

Порядок расчета и основания для начисления страховых взносов административным ответчиком не оспорен. Вместе с тем, в добровольном порядке страховые взносы за 2019 год ответчиком не уплачены.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты (подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункта 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 227 НК РФ).

Согласно пункту 9 статьи 227 НК РФ (в редакции, действовавшей на момента возникновения обязанности по уплате авансовых платежей) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Как следует из материалов дела, Колотыгин С.Е. является адвокатом, налогоплательщиком НДФЛ по форме 4-НДФЛ.

** Колотыгиным С.Е. в налоговый орган была представлена декларация по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе на 2019 год в размере 6000 руб. Налог на доходы в виде авансовых платежей составил 780 руб. (6000 руб.*13%=780 руб.).

В соответствии с действующим законодательством, при составлении налоговой декларации, Колотыгин С.Е. самостоятельно определил сумму предполагаемого дохода в размере 6000 рублей. Налоговая декларация подписана и предоставлено лично налогоплательщиком, обязанность по уплате налога административному ответчику была известна, вместе с тем, сумма налога в бюджет в полном объеме в установленные сроки не уплачена.

В связи с неуплатой авансовых платежей в установленные сроки налоговым органом сформировано требование№ от ** об уплате авансовых платежей в размере 390 руб., 195 руб. и пени в размере 10,24 руб. со сроком исполнения до **. Сведения о направлении указанного требования в адрес налогоплательщика административным истцом в материалы дела не представлены.

Кроме того, налоговым органом сформировано требование № от ** об уплате страховых взносов, пени и авансового платежа в размере 195 руб. со сроком исполнения до **. Указанное требование направлено в адрес ответчика через «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скришотом со страницы электронного ресурса.

В установленный в требовании срок страховые взносы, пени и налог на доходы физического лица ответчиком в полном объеме не уплачены.В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку ответчиком страховые взносы за 2019 год, пени и авансовые платежи по налогу на доходы физического лица за 2019 год в добровольном порядке не уплачены, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

** мировым судьей 38 судебного участка по г. Ангарску и Ангарскому району Иркутской области выдан судебный приказ № о взыскании с Колотыгина С.Е. в доход государства задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхования за 2019 год, пени за неуплату в установленный законом срок страховых взносов, авансовым платежам по НДФЛ за 2019 год.

Поскольку по состоянию на ** размер недоимки превысил 3000 руб., следовательно, шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от ** (с 31.03.2020+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о взыскании налоговым органом срок пропущен не был, поскольку с указанным заявлением Инспекция ФНС России по г.Ангарску обратилась **.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных страховых взносов и пени ответчиком не предпринято, доказательств полной уплаты страховых взносов за 2019 год, пени и авансовых платежей по НДФЛ за 2019 год ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку их расчета.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, пени и авансового платежа по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты до ** в размере 195 руб. ответчиком не представлено, административный иск в указанной части подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании авансового платежа по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты до ** в размере 195 руб. удовлетворению не подлежат. Выводы суда основаны на следующем.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой авансовых платежей по налогу на доходы физического лица за 2019 год налоговым органом сформировано требование № от ** со сроком исполнения до **. Вместе с тем, данных о направлении указанного требования в адрес налогоплательщика материалы административного дела и приказного производства не содержат.

Из приведенных выше положений Налогового Кодекса Российской Федерации следует, что установленный порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован законодательством, при этом для каждого этапа Кодексом установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации полномочий налогового органа.

Праву налогового органа на взыскание с налогоплательщика сумм налогов и пеней предшествует обязанность данного органа направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое по своей форме и содержанию должно отвечать положениям Налогового Кодекса РФ, а также соответствовать фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов, пени).

Учитывая, что в адрес ответчика не направлялось требование об уплате авансового платежа по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты до ** в размере 195,00 руб., налоговым органом было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу, в связи с чем налоговый орган не имел законного основания перейти к процедуре принудительного взыскания указанного налога.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 1304,00 рублей, пропорционально удовлетворенной сумме требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области к Колотыгину Сергею Евгеньевичу о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с Колотыгина Сергея Евгеньевича, ** года рождения, проживающего по адресу: ... ..., в доход государства:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в сумме 29354,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год в сумме 6884,00 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии за 2019 год в сумме 309,20 руб. за период с ** по **;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год в сумме 72,52 руб. за период с ** по **;

авансовый платеж по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты до ** в размере 195 руб.

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Ангарску Иркутской области к Колотыгину Сергею Евгеньевичу о взыскании авансового платежа по НДФЛ за 2019 год по сроку уплаты до ** в размере 195 руб. – отказать.

Взыскать с Колотыгина Сергея Евгеньевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1304,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных