Решение по делу № 2а-694/2021 от 22.12.2020

Дело № 2а-694/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 апреля 2021 года Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.В.,

при секретареЛошмановой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области к Петрову Алексею Дмитриевичу о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к Петрову А.Д. о взыскании недоимки по налогу и пени, ссылаясь на то, что Петров А.Д. (ИНН №) как налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате имущественных налогов за 2017-2018 г.г., страховых взносов за 2019 год, НДС (штраф) за 2013-2014 г.г., установленную законодательством.

Далее административный истец указывает, что Петров А.Д. имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты> года выпуска, квартиру по адресу: <адрес>. До ДД.ММ.ГГГГ Петров А.Д. являлся индивидуальным предпринимателем и обязан был уплачивать страховые взносы, которые за 2019 год им не уплачены. В связи с нарушением срока предоставление «Единой (упрощённой) налоговой декларации» за 2013 год, 2014 год, за 9 месяцев 2014 года, в отношении Петрова А.Д. налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности и наложении штрафа.

Далее административный истец ссылается на то, что налоговым органом в адрес Петрова А.Д. в соответствии с ст.69 НК РФ были направлены требования об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленный законом срок даты требования налогоплательщиком не были исполнены.

Административный истец просит суд: взыскать с Петрова А.Д. в пользу МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области страховые взносы на ОМС за 2019 год: налог в размере – 6844 руб. 00 коп. и пени в размере – 30 руб. 12 коп.; страховые взносы на ОПС за 2019 год: налог в размере – 29354 руб. 00 коп.и пени в размере – 128 руб. 42 коп.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РВ: штраф в армере 1500 руб. 00 копю за 2013-2014 г.г.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере – 385 руб. 00 коп., налог за 2018 год – 424 руб. 00 коп. и пени за период с 03.12.2019 года по 29.01.2020 года в размере – 03 руб. 03 коп.; транспортный налог за 2017 год в размере – 840 руб. 00 коп., транспортный налог за 2018 год в размере – 840 руб. 00 коп., а всего на общую сумму – 40388 руб. 57 коп. (л.д. 3-5).

Представитель административного истца в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал, просил суд их удовлетворить.

Административный ответчик Петров А.Д. в судебное заседание не явился, неоднократно направленные ему судебные извещения по месту его регистрации не получает. (л.д. 41-43, 48-50, 55-56)

Согласно материалам дела, в соответствии с ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ копия судебного приказа, а также иные судебные извещения были направлены Петров А.Д. по адресу регистрации, указанному в материалах дела. При этом, по данному адресу Петров А.Д. ранее получал судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени. (л.д. 53).

При подаче заявления об отмене судебного приказа Петров А.Д. также указал мировому судье номер своего мобильного телефона, по которому судом было направлено административному ответчику СМС-извещение, которое было Петровым А.Д. получено. (л.д. 54)

Исходя из положений ст. 165.1 ГК РФ и разъяснения постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 года N 15 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ", юридически значимое сообщение считается доставленным адресату и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Кроме того, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

С учётом изложенного, и принимая во внимание, что судом приняты все меры для извещения административного ответчика о времени и месте слушания дела, однако, Петров А.Д., зная о наличии к нему требований со стороны налогового органа, судебные извещения не получает, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, рассмотрев дело, выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частнойпрактикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2017 год подлежит уплате не позднее 03 декабря 2018 года.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даны направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ)

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица вслучае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов насчетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что Петров А.Д. (ИНН №) являлся до ДД.ММ.ГГГГ Индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, а также как собственник транспортных средств и недвижимого имущества плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, Петров А.Д. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником автомобиля <данные изъяты>, и собственником1/4 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>. (л.д. 35).

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом Петрову А.Д. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на транспортные средства за 2017 год в размере - 840 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере – 385 руб. 00 коп., со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.(л.д. 21).

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом Петрову А.Д. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на транспортные средства за 2018 год в размере - 840 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере – 424 руб. 00 коп., земельного налога за 2018 год в размере – 497 руб. 00 коп., со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 19).

В связи с тем, что Петровым А.Д. в установленные сроки налог на имущество и транспортные средства за 2017 года не были уплачены, ему было выставлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 225 руб. 00 коп.со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 17)

В связи с тем, что Петровым А.Д. в установленные сроки налог на имущество и транспортные средства за 2018 года не были уплачены, ему было выставлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 264 руб. 00 коп., а также пени в размере 03 руб. 03 коп.по налогу на имущество физических лиц, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 17)

Судом установлено,что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Петров А.Д. являлся индивидуальнымпредпринимателем (л.д. 57-62), в силу чего, обязан был оплачивать страховые взносы на ОМС и ОПС.

В связи с неоплатой страховых взносов за 21019 года Петрову А.Д. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОМС за 2019 год: налога в размере – 6844 руб. 00 коп. и пени в размере – 30 руб. 12 коп.; страховых взносов на ОПС за 2019 год: налога в размере – 29354 руб. 00 коп.и пени в размере – 128 руб. 42 коп.со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был выдан, однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменён (л.д. 7), и ДД.ММ.ГГГГ был подан настоящий административный иск. (л.д. 3).

Судом установлено, что до настоящего времени административным ответчиком недоимка не уплачена.

Процессуальные сроки для обращения в суд с данным административным иском административным истцом соблюдены.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что с Петрова А.Д. в пользу МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области надлежит взыскать страховые взносы на ОМС за 2019 год: налог в размере – 6844 руб. 00 коп. и пени в размере – 30 руб. 12 коп.; страховые взносы на ОПС за 2019 год: налог в размере – 29354 руб. 00 коп. и пени в размере – 128 руб. 42 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере – 385 руб. 00 коп., налог за 2018 год – 424 руб. 00 коп. и пени за период с 03.12.2019 года по 29.01.2020 года в размере – 03 руб. 03 коп.; транспортный налог за 2017 год в размере – 840 руб. 00 коп., транспортный налог за 2018 год в размере – 840 руб. 00 коп., а всего – 38888 руб. 57 коп..

Административные исковые требования о взыскании с Петрова А.Д. штрафа в размере 1500 руб. 00 коп.за 2013-2014 г.г. суд считает не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Учитывая, что штрафы начислены административному ответчику за период до 01.01.2017 года, являются безденежными, они не подлежат взысканию, и следовательно, в данной части административных исковых требований налоговому органу следует отказать.

В силу ст.114 КАС РФ, с Петрова А.Д. в пользу УФК по МО (МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области) госпошлину в размере – 1 367 руб. 00 коп..

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с Петрова Алексея Дмитриевича в пользу МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области страховые взносы на ОМС за 2019 год: налог в размере – 6844 руб. 00 коп. и пени в размере – 30 руб. 12 коп.; страховые взносы на ОПС за 2019 год: налог в размере – 29354 руб. 00 коп. и пени в размере – 128 руб. 42 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере – 385 руб. 00 коп., налог за 2018 год – 424 руб. 00 коп. и пени за период с 03.12.2019 года по 29.01.2020 года в размере – 03 руб. 03 коп.; транспортный налог за 2017 год в размере – 840 руб. 00 коп., транспортный налог за 2018 год в размере – 840 руб. 00 коп., а всего – 38888 руб. 57 коп..

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании штрафа в размере 1500 руб. 00 коп.за 2013-2014 г.г., - МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области отказать.

Взыскать с Петрова Алексея Дмитриевича в пользу УФК по МО (МРИ ФНС РФ № 2 по Московской области) госпошлину в размере – 1 367 руб. 00 коп..

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья: Е.В.Васильева

Мотивированное решение составлено 30 апреля 2021 года.

Судья: Е.В.Васильева