Решение по делу № 2а-455/2022 (2а-4511/2021;) от 16.11.2021

Дело № 2а-455/2022

76RS0014-01-2021-003966-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 13 января 2022 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Воробьевой В.В.,

при секретаре Тимофеевской О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ярославской области к Занятнову Илье Олеговичу о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, по страховым взносам за 2017, 2018 годы, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 5 по Ярославской области (также по тексту Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области) обратилась с административным исковым заявлением к Занятнову И.О. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 года в размере 675 руб. и пени 3,17 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в фиксированном размере за 2017 год – 292,38 руб., за 2018 год – 26 545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 56,80 руб., за 2018 год – 5 840 руб., всего 33 412,35 руб.

В обоснование требований Занятнов И.О. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области. Согласно выписки из ЕГРИП, налогоплательщик в период с 27 декабря 2017 года по 24 июля 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем. Занятнов И.О. являлся собственником транспортного средства в 2018 году – легковой автомобиль Опель Астра, государственный регистрационный знак №. Ему был начислен транспортный налог за 2018 год в рамзере 675 рублей (налоговое уведомление от 25 июля 2019 года). В установленный срок налог уплачен не был. Налогоплательщик в указанный период осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов. Исходя из того, что налогоплательщик в 2017, 2018 годах осуществлял предпринимательскую деятельность, расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за указанные года выглядит следующим образом: за 2017 год на ОПС - 23400 руб., 23400/12/31*5=314,52 руб., за 2017 год на ОМС - 4590 руб., 4590/12/31*5=61,69 руб.; за 2018 год на ОПС - 26545 руб., за 2018 год на ОМС - 5840 руб. Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов. На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования: 1. от 25 декабря 2019 года № 73074 об уплате транспортного налога за 2018 года в сумме 675 руб. Срок исполнения данного требования до 23 января 2020 года; от 22 января 2018 года № 6780 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии за 2017 год в сумме 314,52 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 61,69 руб., но с учетом частично погашенной задолженности, сумма по страховым взносам на ОПС за 2017 год, составляет 292,38 руб., на ОМС за 2017 год, составляет 56,80 руб. Срок исполнения данного требования до 09 февраля 2018 года; 2. от 23 января 2019 года № 2984 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии за 2018 года в сумме 26545 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5840 руб. Срок исполнения данного требования до 12 февраля 2019 года. Инспекцией в адрес банков, в которых открыты счета налогоплательщика, направлены решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств в отношении Занятнова И.О.: решение от 07 марта 2018 года № 6511 по требованию от 22 января 2018 года № 6780; решение от 16 февраля 2019 года № 1644 по требованию от 23 января 2019 года № 2984. Инспекцией вынесены решение и постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в отношении Занатнова И.О.: решение от 21 декабря 2018 года № 76040015979, постановление от 21 декабря 2018 года № 76040015979 по требованию от 22 января 2018 года № 6780; решение от 23 апреля 2019 года № 7545, постановление от 24 апреля 2019 года № 4092 по требованию от 23 января 2019 №2984. Согласно сведениям с официального сайта ФССП России исполнительное производство в отношении Занятнова И.О. окончено. Исполнительный документ возвращен обратно взыскателю. Таким образом, указанная выше задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена. 18 июня 2021 года Инспекцией в судебный участок № 3 Кировского судебного района г. Ярославля подано заявление № 1397 о вынесении судебного приказа в отношении Занятнова И.О. 23 июня 2021 года мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. При разрешении судом вопроса о восстановлении пропущенного для взыскания срока Инспекция просит учесть следующее. Занятнов И.О. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 24 июля 2019 года, положения ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности по налогам и сборам с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, на налогоплательщика до указанного времени не распространялись. Поскольку взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в порядке, предусмотренными ст. ст. 46, 47 НК РФ, производится в отношении индивидуального предпринимателя, после 24 июля 2019 года налоговый орган уже не вправе применять меры по взысканию задолженности по налоговым платежам в рамках бесспорного взыскания. Снятие с учета в качестве индивидуального предпринимателя в случае отказа в удовлетворении требований Инспекции может привести к тому, что недобросовестные налогоплательщики будут использовать снятие с учета в качестве индивидуального предпринимателя как способ уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов что недопустимо и ставит в неравное положение всех остальных добросовестных налогоплательщиков. При восстановлении судом пропущенного срока, необходимо отметить, что в налогах непосредственно реализуется их социальное назначение как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. Фискальная функция является основной функцией налогообложения. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Не уплачивая страховые взносы, Занятнов И.О. лишает прежде всего себя социальных гарантий, а также других граждан РФ и наносит непоправимый ущерб финансовой стабильности государства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает административные исковые требования административного искового заявления не подлежащими удовлетворению в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Занятнов И.О. имел статус индивидуального предпринимателя с 27 декабря 2017 года по 24 июля 2019 года, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области. Исходя из положений п.п.1 п.1 ст.419 и п.1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со ст. 430 НК РФ исчисление страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов определяется в следующем порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб.- за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб.- за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб.- за расчетный период 2020 года. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.    

Расчет задолженности по страховым взносам за 2017 год на ОПС - 23400 руб., 23400/12/31*5=314,52 руб., за 2017 год на ОМС - 4590 руб., 4590/12/31*5=61,69 руб.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

По сведениям, представленным в налоговый орган, у административного ответчика в собственности в 2018 году находилось транспортное средство: Опель Астра, государственный регистрационный знак Т055ЕО76. Данные сведения подтверждаются сведениями, полученными из федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится в соответствии с законодательством субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств. Исчисленная сумма транспортного налога подлежит зачислению в бюджет указанного субъекта РФ.

В соответствии со статьями 359-363 НК РФ и ст. 2 Закона Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» от 05.11.2002 года №71-з Инспекцией налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 675 рублей. Направлено налоговое уведомление от 25 июля 2019 года со сроком оплаты до 2 декабря 2019 года. В установленный срок оплата произведена не была.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Занятнов И.О. в установленный срок не уплатил транспортный налог за 2018 года, ему было направлено требование от 25 декабря 2019 года со сроком оплаты задолженности по транспортному налогу и пени до 23 января 2020 года.

В связи с тем, что срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год Занятновым И.О. был нарушен, 22 января 2018 года ему направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2017 год. Срок исполнения требования установлен до 09 февраля 2018 года.

07 марта 2018 года налоговым органом принято решение о взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет средств налогоплательщика в банках, 21 декабря 2018 года принято решение и 21 декабря 2018 года постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика.

10 января 2019 года судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г.Ярославля на основании решения МИФНС №5 по Ярославской области о взыскании с Занятнова И.О. задолженности по страховым взносам возбуждено исполнительное производство №57145/18/76003-ИП, которое окончено 23 января 2019 года на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Исполнительный документ возвращен взыскателю.

Поскольку срок исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год Занятновым И.О. также был нарушен, 23 января 2019 года ответчику направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2018 год. Срок исполнения требования установлен до 12 февраля 2019 года.

16 февраля 2019 года налоговым органом принято решение о взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет средств налогоплательщика в банках, 23 апреля 2019 года принято решение и 24 апреля 2019 года постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика.

20 мая 2019 года судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г.Ярославля на основании решения МИФНС №5 по Ярославской области о взыскании с Занятнова И.О. задолженности по страховым взносам возбуждено исполнительное производство №37682/19/76003-ИП, которое окончено 31 октября 2019 года на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Исполнительный документ возвращен взыскателю.

Таким образом, налоговым органом в связи с неисполнением административным ответчиком требований об уплате недоимки и пени были приняты меры по бесспорному (внесудебному) взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С пропуском установленного законом срока для обращения в суд, Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области 18 июня 2021 года обратилась к мировому судье судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 года и пени, по страховым взносам за 2017, 2018 годы с Занятнова И.О.

23 июня 2021 года мировым судьей судебного участка №3 Кировского судебного района г. Ярославля вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с пропуском установленного законом срока.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

В данном случае статус индивидуального предпринимателя прекращен ответчиком 24 июля 2019 года.

Срок исполнения требования от 22 января 2018 года истек 09 февраля 2018 года, от 25 декабря 2019 года – 23 января 2020 года, от 23 января 2019 года – 12 февраля 2019 года.

Шестимесячный срок с момента истечения срока исполнения требования от 22 января 2018 года прошел 09 августа 2018 года, требования от 25 декабря 2019 года – 23 июля 2020 года, требования от 23 января 2019 года – 12 августа 2019 года.

Исполнительные производства по решениям налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017, 2018 года окончены соответственно: 31 октября и 23 января 2019 года.

Таким образом, с момента окончания исполнительного производства в связи с невозможностью исполнения и до момента обращения к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа прошло более 6 месяцев, что свидетельствует о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд за принудительным взысканием недоимки по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию за 2017, 2018 годы. Также шестимесячный срок на обращение в суд пропущен применительно взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год. Суд при этом учитывает ст.ст. 219, 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 ст. 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 ГК РФ).

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщик (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика – организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности.

Между тем, предусмотренная данными нормами процедура, в том числе двухлетний срок для обращения в суд за взысканием недоимки, не могут быть применены к Занятнову И.О. при рассмотрении данного дела, поскольку 24 июля 2019 года ответчик был исключен из реестра индивидуальных предпринимателей.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

Доводы административного истца об имеющихся основаниях для восстановления пропущенного срока для обращения в суд, в связи с наличием уважительных причин его пропуска представляются необоснованными.

Так, суд, оценив доводы Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области о наличии оснований для восстановления срока на обращение в суд, приходит к выводу, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имелось. Доказательства обратного суду не представлены.

Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд заявлением о вынесении судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 НК РФ). У административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки.

При указанных обстоятельствах оснований для восстановления срока для обращения в суд не имеется.

Пропуск срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам является основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 189 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Ярославской области оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца с подачей жалобы через Кировский районный суд города Ярославля.

Судья                                      В.В. Воробьева