Решение по делу № 2а-15/2019 от 20.11.2018

Дело № 2а-15

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 января 2019 года гор. Юрьевец, Ивановской области

Пучежский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Ельцовой Т.В., при секретаре Моревой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в гор. Юрьевец, Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области к Кузьмину А.И. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС № 3 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к Кузьмину А.И. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административные исковые требования обоснованы следующим.

Кузьмин А.И. на основании ст. 357 НК РФ, Закона Ивановской области от 28.11.2002 года № 88-ОЗ «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога за 2013 год не позднее 10 ноября, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 10 ноября 2014 года, за 2014 год – не позднее 1 октября следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 октября 2015 года (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ).

В собственности Кузьмина А.И. находятся земельные участки, на основании ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ) срок уплаты земельного налога не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, земельный налог за 2014 год должник должен был уплатить не позднее 01.10.2015г.

С целью уплаты налога, согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, в котором были указаны суммы налогов подлежащих уплате, а именно: транспортный налог за 2013 год составил 27734,00 рублей, транспортный налог за 2014 год - 19126,00 рублей, земельный налог за 2014 год - 2172,00 рубля.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом были направлены требования от 19.11.2014г. № 1412, от 29.10.2015г. № 3692 об уплате налога, сбора пени, штрафа, процентов, где предлагалось уплатить сумму задолженности до 08.01.2015 г. и 04.02.2016 г. соответственно.

До настоящего времени требования об уплате налога и пени Кузьминым А.И. не выполнены.

Мировому судье судебного участка № 4 Пучежского судебного района было направлено заявление о выдаче судебного приказа № 03-08/10204, которое определением от 12.10.2018 г. возвращено взыскателю.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с Кузьмина А.И.:

Транспортный налог:

- за 2013 год по сроку уплаты 10.11.2014 г. в размере 24 815 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 24637424);

- за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 г. в размере 19 126,00 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 24637424);

Пени по налогу за период:

- 11.11.2014г. – 19.11.2014 г. в сумме 1348,67 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 24637424);

- 02.10.2015 г. – 29.10.2015 г. в сумме 1125,09 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 24637424);

Земельный налог:

- за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 г. в размере 2172 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 24637424);

Пени по налогу за период:

- 02.10.2015 г. – 29.10.2015 г. в сумме 209,29 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 24637424).

Расходы по оплате госпошлины отнести на должника.

Определением суда от 19 декабря 2018 года Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области восстановлен процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Ивановской области своего представителя в судебное заседание не направил, будучи извещенным надлежащим образом. В суд представлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик Кузьмин А.И. в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате времени и месте рассмотрения дела. Ходатайств об отложении судебного разбирательства, как и обоснования уважительности причин неявки суду административным ответчиком не предоставлено.

Решая вопрос о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 46 Конституции Российской Федерации, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст. 17 Конституции Российской Федерации, осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.

Пункт 1 ст. 3 Европейской конвенции о защите прав человека и основных свобод закрепляет право каждого при определении его гражданских прав и обязанностей или при рассмотрении уголовного обвинения на справедливое публичное разбирательство дела в разумный срок независимым судом, созданным на основании закона.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в судебном процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Явка сторон и их представителей обязательной не признана.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что в собственности Кузьмина А.И. в 2013 году находились транспортные средства: КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак …; ЗИЛ ММ 3555, государственный регистрационный знак …; КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак …; трактор, государственный регистрационный знак …; экскаватор, государственный регистрационный знак ….; ДТ-75Н, государственный регистрационный знак …; моторная лодка, государственный регистрационный знак…; КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак …; ЭО-3323А, государственный регистрационный знак …; МТЗ-82.МК.ТМ, государственный регистрационный знак ….; ДЗ 180, государственный регистрационный знак …; трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак …; ГАЗ2705, государственный регистрационный знак …; МАЗ5334КС3571, государственный регистрационный знак …; Прогресс 2, государственный регистрационный знак …; трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак ….

В 2014 году в собственности Кузьмина А.И. находились транспортные средства: КАМАЗ 55111, государственный регистрационный знак …; ЗИЛ ММ 3555, государственный регистрационный знак …; трактор, государственный регистрационный знак …; экскаватор, государственный регистрационный знак …; ДТ-75Н, государственный регистрационный знак …; моторная лодка, государственный регистрационный знак …, ГАЗ2705, государственный регистрационный знак …; Прогресс 2, государственный регистрационный знак …; трактор, комбайны и специальные автомашины, государственный регистрационный знак ….; ЗИЛ 131, государственный регистрационный знак …; ТО-49-00-ТМ; государственный регистрационный знак …

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в связи с наличием в собственности Кузьмина А.И. указанных выше транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, он является плательщиком транспортного налога.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ). В соответствии с ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Ст. 361 Налогового кодекса РФ и ст. 2 Закона Ивановской области N 88-ОЗ "О транспортном налоге" определены ставки транспортного налога.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ, а также ст. 4 Закона Ивановской области от 28.11.2002 г. N 88-ОЗ "О транспортном налоге" - налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога за 2013 г. - до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен: за 2014 год - ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 02 декабря 2013 года N 334-ФЗ) - не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год - не позднее 01 октября 2015 года.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 20 октября 2005 года N 131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщику Кузьмину А.И. за 2013 год определена сумма уплаты транспортного налога в размере 27734 рубля, за 2014 год - в размере 19 126 рублей. Данный налог административным ответчиком не уплачен (уплачен частично за 2013 год).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 6 Решения Юрьевецкого районного совета депутатов второго созыва от 20 октября 2005 г. N 46 "Об установлении земельного налога на территории Юрьевецкого муниципального района", ст. 6 Решения Совета Елнатского сельского поселения от 24.11.2009 N 173 "Об установлении земельного налога на территории Елнатского сельского поселения Юрьевецкого муниципального района" установлены следующие ставки земельного налога: 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для индивидуального жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Как следует из материалов дела, Кузьмин А.И. имеет статус плательщика земельного налога и в 2014 году он являлся собственником следующих земельных участков:

№ … по адресу: 155441, Ивановская обл., Юрьевецкий район, д. Абрамово; № ….по адресу: 155441, Ивановская обл., Юрьевецкий район, д. Абрамово; № … по адресу: 155441, Ивановская обл., Юрьевецкий район, д. Абрамово; №… по адресу: 155441, Ивановская обл., Юрьевецкий район, д. Абрамово; № … по адресу: 155441, Ивановская обл., Юрьевецкий район, д. Федорково; № … по адресу: 155441, Ивановская обл., Юрьевецкий район, с. Елнать; № … по адресу: 155441, Ивановская обл., Юрьевецкий район, д. Абрамово; №… по адресу: 155441, Ивановская обл., Юрьевецкий район, д. Абрамово.

Налогоплательщику Кузьмину А.И. за 2014 год определена сумма уплаты земельного налога в размере 2 172 рубля. Данный налог административным ответчиком не уплачен.

Информации, подтверждающей отсутствие у административного ответчикаимущества, являющегося объектомналогообложения,от административного ответчика не поступало.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи45Налоговогокодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанностьпоуплатеналога.

Обязанностьпоуплатеналогадолжна быть исполнена в срок, установленный законодательствомо налогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностипоуплатеналогаявляется основанием для направления налоговыморганом налогоплательщику требованияобуплатеналога.

В соответствии с частью 1 статьи69Налоговогокодекса Российской Федерации требованиемобуплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

В соответствии со статьей75Налоговогокодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствомоналогахи сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате суммналогаили сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности поуплатеналогаили сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательстваоналогахи сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипоуплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательствомоналогахи сборах дня уплатыналогаили сбора. Таким образом, исходя из смысла указанной статьи, пеня должна быть начисленаналоговыморганом. В соответствии со статьями69,70Налоговогокодекса Российской Федерации начисление пени должно быть подтверждено направлением налогоплательщику требованияобуплатеналога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии со ст. ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ за просрочку уплаты налога ответчику были начислены пени.

Налоговым уведомлением № 207744 от 17.05.2014 г. Кузьмин А.И. извещен о возникновении обязанности уплатить транспортный налог за 2013 год в сумме 27 734 рубля, земельный налог в сумме 1 575 рублей. В адрес Кузьмина А.П. направлено требование № 1412 о необходимости уплатить в срок до 08.01.2015 года транспортный налог за 2013 год в сумме 24815 рублей, и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 1348,67 рублей.

Налоговым уведомлением № 155942 от 27.03.2015 г. Кузьмин А.И. извещен о возникновении обязанности уплатить транспортный налог за 2014 год в сумме 19 126 рублей, земельный налог в сумме 2172 рубля. В адрес Кузьмина А.И. направлено требование № 3692 о необходимости уплатить в срок до 04.02.2016 года транспортный налог за 2014 год в сумме 19126 рублей, пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 1125,09 рублей, а также земельный налог за 2014 год в размере 2172 рубля, пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 209,29 рублей.

Однако обязанностьпоуплате транспортного и земельного налогов и начисленных в связи с их неуплатой пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнена.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области о взыскании с Кузьмина А.И. задолженности по транспортному налогу за 2013 год по сроку уплаты 10.11.2014 г. в размере 24 815 руб.; за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 г. в размере 19 126,00 руб.; пени по налогу за период с 11.11.2014г. по 19.11.2014 г. в сумме 1348,67 руб.; с 02.10.2015 г. по 29.10.2015 г. в сумме 1125,09 руб.; земельный налог за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 г. в размере 2172 руб.; пени по налогу за период с 02.10.2015 г. по 29.10.2015 г. в сумме 209,29 руб. обоснованные.

Вместе с тем, 29 декабря 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (за исключением отдельных положений). Согласно положениям ч. 1 ст. 12 указанного Федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч. 3 ст. 12 указанного Закона).

Положения п. 2 ст. 11 НК РФ определяют недоимку как сумму налога, сбора или страховых взносов, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, положения Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ распространяются на недоимку по налогам, установленные сроки уплаты которых наступили ранее указанной в нем даты – 1 января 2015 года.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области решений о списании недоимки в отношении Кузьмина А.И. не принималось.

В связи с изложенным у суда отсутствуют правовые основания для взыскания безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2013 год по сроку уплаты 10.11.2014 г. в размере 24815 рублей и задолженности по пени за период с 11.11.2014 г. по 19.11.2014 г. в сумме 1348,67 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в сумме 879 рублей подлежит взысканию с административного ответчика Кузьмина А.И. в доход бюджета Юрьевецкого муниципального района Ивановской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с Кузьмина А.И, … года рождения, ИНН …, уроженца …, зарегистрированного по адресу: …, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ивановской области (реквизиты перечисления: Получатель: ИНН 3706009650 КПП 370601001 БИК 042406001 р\с 40101810700000010001 УФК по Ивановской области (Межрайонная ИФНС России № 3 по Ивановской области) Отделение Иваново:

Транспортный налог:

- за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 г. в размере 19 126,00 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 24637424);

Пени по налогу за период:

- 02.10.2015 г. – 29.10.2015 г. в сумме 1125,09 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 24637424);

Земельный налог:

- за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 г. в размере 2172 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 24637424);

Пени по налогу за период:

- 02.10.2015 г. – 29.10.2015 г. в сумме 209,29 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 24637424).

Всего взыскать задолженность на общую сумму 22 632 (двадцать две тысячи шестьсот тридцать два) рубля 38 копеек.

Взыскать с Кузьмина А.И. государственную пошлину в доход бюджета Юрьевецкого муниципального района Ивановской области в сумме 879 (восемьсот семьдесят девять) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Пучежский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме составлено 15 января 2019 года.

Председательствующий: