Решение по делу № 2а-1-1232/2021 от 21.10.2021

    Дело (УИД) № 57RS0014-01-2021-001773-65

производство № 2а-1-1232/2021

РЕШЕНИЕ

     Именем Российской Федерации

       13 декабря 2021 года                                                                           г. Мценск

       Мценский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Волковой Н.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области по доверенности Красноглазовой Ю.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Аминевой А.А.,

       рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области к Загребину А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам,

                                                  установил:

       Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Загребину А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам.

       В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Загребин А.В. являлся индивидуальным предпринимателем в период с Дата года по Дата года, поэтому был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

       Административный ответчик, возложенные на него законом обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год не исполнил в полном объеме.

       В целях досудебного урегулирования спора, в адрес ответчика было направлено требование № 284 по состоянию на 19 января 2018 года, в котором указано на обязанность предпринимателя, уплатить страховые взносы в срок до 8 февраля 2018 года.

       Поскольку на момент истечения данного срока Загребин А.В. являлся индивидуальным предпринимателем, принудительное взыскание образовавшейся недоимки по страховым взносам осуществлялось налоговым органом по правилам статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 2 г. Мценска и Мценского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм недоимки по страховым взносам за 2017 год с Загребина А.В., после отказа мировым судьей в его принятии, в суд с настоящим административным иском.

       Ссылаясь на данные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области просит взыскать с Загребина А.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на оплату страховой пенсии за 2017 год в размере 16020 рублей 98 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 2966 рублей 40 копеек; всего – 18987 рублей 38 копеек, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд.

        В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области Красноглазова Ю.В. поддержала заявленные требования.

        Административный ответчик Загребин А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

        Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

        Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

        В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

       По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

       Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

        Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

        В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

        В соответствии с частями 1, 2, 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

        Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

        Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

        Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

        Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

        Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

        В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются кроме прочих и индивидуальные предприниматели.

        На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (все нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с подпунктом 4 пункта 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Величина минимального размера оплаты труда на 1 января 2017 года составляла 7 500 рублей (статья 1 Федерального закона от 2 июня 2016 года №164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда").

       В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации применяются следующие тарифы страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации – 26 процентов; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 процента.

       Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год составляет 23 400 рублей (7 500 рублей х 26% х 12).

       Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2017 год составляет 4 590 рублей (7 500 руб. х 5,1% х 12).

       Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

        Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

        В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя… уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя…в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

        Как следует из материалов дела, в период с Дата года по Дата года Загребин А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

        В связи с этим в силу указанных выше правовых норм административный ответчик обязан был уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа, размер которых составил: взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 23 400 рублей, взносы на обязательное медицинское страхование за тот же период – 4 590 рублей.

        В связи с неуплатой указанных страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки было сформировано требование № 284 по состоянию на 19 января 2018 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей (с учетом перерасчета 16020 рублей 98 копеек), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей (с учетом перерасчета 2966 рублей 40 копеек) и пени, в том числе на указанную недоимку без учета перерасчета в размере 118 рублей 88 копеек, в срок до 8 февраля 2018 года.

        Поскольку на момент истечения данного срока Загребин А.В. являлся индивидуальным предпринимателем, при образовании недоимки ее принудительное взыскание должно было осуществляться налоговым органом по правилам статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

       В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1). Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3). При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7).

        Из пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

         При рассмотрении дела установлено, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области было сформировано решение от 9 февраля 2018 года №13360 о взыскании страховых взносов и пени за счет денежных средств налогоплательщика – индивидуального предпринимателя.

        Данное решение принято в установленный статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

       Взыскание за счет денежных средств предпринимателя не произведено в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете.

        Руководствуясь статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченным органом принято решение о взыскании страховых взносов, а также пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), на основании которого вынесено постановление о взыскании страховых взносов, а также пени за счет имущества налогоплательщика от 9 февраля 2018 года № 57440000524.

       14 февраля 2018 года Мценским РОСП УФССП России по Орловской области на основании исполнительного документа - постановления от 9 февраля 2018 года № 57440000524, выданного руководителем Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области возбужденно исполнительное производство №-ИП в отношении Загребина А.В., предметом исполнения которого является взыскание с должника в пользу административного истца страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика в размере 28108 рублей 88 копеек.

         23 марта 2018 года судебным приставом-исполнителем указанного районного отделения судебных приставов вынесено постановление об окончании указанного исполнительного производства на основании пункта 3 части 1 статьи 46 и пункта 3 части 1 статьи 47 Закона об исполнительном производстве, в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях.

В соответствии с частью 6 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

       Согласно части 6.1 статьи 21 поименованного закона оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

        Срок на взыскание указанных сумм задолженности истек.

        В материалах дела отсутствуют сведения о повторном направлении на исполнение в службу судебных приставов указанных исполнительных документов.

        22 ноября 2018 года Загребин А.В. утратил статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем принудительное взыскание страховых взносов и пени должно производиться по правилам, предусмотренным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

        Поскольку после истечения 8 февраля 2018 года срока исполнения требования № 284, общая сумма задолженности по налогу и пени превысила 3000 рублей, административный истец вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, то есть в рассматриваемом случае в период с 9 февраля 2018 года до 8 августа 2018 года.

         Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с Загребина А.В. страховых взносов за 2017 год только 21 июня 2021 года.

         Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Мценска и Мценского района Орловской области от 24 июня 2021 года было отказано в принятии данного заявления по основанию, предусмотренному частью 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что из заявления и приложенных к нему документов усматривалось, что требование не является бесспорным, так как налоговым органом пропущен срок для обращения в суд.

        Настоящее административное исковое заявление поступило в Мценский районный суд Орловской области 21 октября 2021 года.

        Таким образом, срок обращения в суд административным истцом пропущен.

        Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд. В обоснование которого указала, что программным обеспечением только в декабре 2020 года при взыскании задолженности в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации стали включаться неисполненные требования сформированные плательщикам – индивидуальным предпринимателям, снятых с учета.

       Данные обстоятельства, послужившие причиной пропуска срока обращения в суд, административный истец считает уважительными.

       Оценивая указанные доводы, суд считает, что такие обстоятельства не могут являться уважительными, поскольку вызваны не объективными причинами. Административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Введение нового программного обеспечения, сбои в его работе, равно как объем претензионной работы относятся к обстоятельствам организационного характера, в связи с чем не могут быть признаны уважительной причиной пропуска налоговым органом срока обращения в суд.

       Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

        Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу, налоговым органом не представлено, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, им пропущен без уважительных причин.

        При таких обстоятельствах правовых оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Орловской области к Загребину А.В. о взыскании страховых взносов не имеется.

        Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

         в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области к Загребину А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, отказать.

       Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Мценский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

       Мотивированное решение составлено 14 декабря 2021 года.

       Председательствующий                                                                  Н.А. Волкова