Решение по делу № 2а-273/2019 от 06.11.2018

Дело № 2а-273/2019                         08 апреля 2019 года

29RS0014-01-2018-005480-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего по делу судьи Кочиной Ж.С.,

при секретаре судебного заседания Лосевой Е.В.,

с участием административного ответчика Симанова А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к Симанову А. А. (ИНН <№>) о взыскании штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Симанову А. А. о взыскании штрафа по налогу, взыскиваемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 000 рублей, пени по выплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 2820 рублей 14 копеек за период с <Дата> по <Дата>.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и уплачивал страховые взносы. Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик прекратил предпринимательскую деятельность. В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки страховых взносов истцом направлено ответчику требование об уплате страховых взносов и пеней за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов, однако, задолженность в полном объеме не погашена. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представлена с нарушением срока, за 2015 год <Дата>, при крайнем сроке <Дата>. Налогоплательщик привлечен к штрафной ответственности в размере 1 000 рублей за данное правонарушение.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в суд не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Симанов А.А. в судебном заседании с административным иском не согласился. Пояснил суду что задолженности у него на сегодня нет.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы дела <№> по заявлению ИФНС России по г. Архангельску о выдаче судебного приказа в отношении Симанова А.А., суд приходит к следующему

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с положениями гл.26.2 НК РФ ответчик являлся плательщиком налогов по упрощенной системе налогообложения.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с положениями п.1, 2 ст. 346.21 НК РФ налог по упрощенной системе налогообложения исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п.2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <Дата>.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а так же начисления соответствующей суммы пени.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представлена с нарушением срока, за 2015 года <Дата>, при крайнем сроке <Дата>.

В результате камеральной налоговой проверки представленной административным ответчиком налоговой декларации, проведенной в период с <Дата> по <Дата> решением заместителя начальника ИФНС России по г. Архангельску от <Дата> ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000 рублей.

Из указанного решения следует, что акт камеральной налоговой проверки от <Дата> и уведомление о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлялись административному ответчику заказным письмом по месту регистрации.

Симанов А.А. не воспользовался правом, предоставленным п. 6 ст. 100 НК РФ, и не представил в установленные сроки письменных возражений, также не воспользовался правом на участие в рассмотрении материалов проверки, ознакомления с материалами проверки.

При таких обстоятельствах, а также учитывая, что ответчиком не представлено доказательств, опровергающих изложенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный ответчик допустил налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Решение налогового органа о привлечении Симанова А.А. к ответственности в виде штрафа вынесено законно и обоснованно, налогоплательщиком оно в установленном законом порядке не оспорено.

Представленный административным ответчиком талон электронной очереди в ИФНС России по г. Архангельску от <Дата> не может быть принят судом в качестве допустимого доказательства, свидетельствующего о своевременной подачи им налоговой декларации.

Штраф в добровольном порядке административным ответчиком не уплачен, в связи с этим налоговым органом ему было направлено требование об уплате штрафа <№> со сроком уплаты до <Дата>.

Однако данное требование Симановым А.А. не исполнено.

Административный ответчик не представил суду доказательств уплаты штрафа.

Обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, по настоящему делу судом не установлено.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 1000 рублей подлежат удовлетворению.

По смыслу п.1 ст.5, п.1 ст.18 Федерального закона Российской Федерации от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), действовавшего до 01 января 2017 года, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Из материалов дела следует, что административный ответчик как индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования.

Размер страховых взносов, которые подлежали уплате административным ответчиком в качестве индивидуального предпринимателя, определялся исходя из положений ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с п.п. 1, 3, 6 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.     Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.8 ст.16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно.

На основании Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов истцу переданы сальдо должника на январь 2017 года.

С <Дата> вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование регламентируются главой 34 НК РФ.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.п. 3 п. 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу подпункта 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. Согласно п.9 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.8 ст.69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Стороной истца не представлено каких-либо документов, свидетельствующих о правильности начисления налогов и пени – первичных документов.

В материалы дела представлены требования в соответствии со статьей 69 НК РФ: <№> от <Дата> о взыскании пени в размере 3518 рублей 66 копеек по сроку уплаты <Дата>; <№> от <Дата> о взыскании пени в размере 592 рубля 40 копеек по сроку уплаты <Дата>.

Из указанных требований невозможно идентифицировать возникшую задолженность, первоначальные документы суду не представлены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рамках настоящего административного дела налоговым органом заявлена к взысканию сумма начисленных административному ответчику пеней и штрафа по требованиям, срок исполнения самого раннего из которых <Дата>.

С учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться с соответствующим заявлением о взыскании в течение шести месяцев с указанной даты, то есть до <Дата>.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Симанова А.А. указанных выше сумм, было подано мировому судье судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска <Дата>, то есть в пределах установленного законом срока.

Вынесенный по данному заявлению судебный приказ отменен по заявлению должника <Дата>.

В суд с административным иском ИФНС России по г. Архангельску обратилась <Дата>.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом соблюден.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования частично удовлетворены, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к Симанову А. А., <Дата> года рождения, уроженца г. Архангельска, зарегистрированного по адресу: ... (ИНН <№>) о взыскании штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии удовлетворить частично.

Взыскать с Симанова А. А., <Дата> года рождения, уроженца г. Архангельска, зарегистрированного по адресу: ... штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 000 рублей в доход местного бюджета (<№>).

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к Симанову А. А. о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с <Дата> по <Дата> – отказать.

Взыскать с Симанова А. А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд г.Архангельска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ж.С. Кочина