Решение по делу № 2а-386/2019 от 25.09.2018

Дело №а-386/19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2019 года

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего    М.Ю. Овсянниковой

при секретаре        А.С.Шавыриной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к Полонской ФИО4 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Алтайскому краю (далее – МИФНС №14 России по АК) обратилась в суд с административным иском к Полонской Е.Н. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущества физических лиц за 2014 год за период с 17.03.2017 по 04.06.2017 в размере 515, 82 руб., пени по земельному налогу за 2013-2015 годы за период с 17.03.2017 по 04.06.2017 в размере 15 404,66 руб.

В обоснование требований налоговый орган указал, что административному ответчику принадлежали на праве собственности следующие объекты недвижимости: помещение, расположенное по адресу: .... кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: ...., кадастровый №; иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ...., Н2, ...., кадастровый №; квартира, расположенная по адресу: ....47, ...., кадастровый №; иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ...., Н15, ...., кадастровый №; иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ...., Н23, ...., кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: ...., кадастровый №; административное здание, расположенное по адресу: ...., кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г Барнаул,, ...., 64, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г Барнаул, ...., 64, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г Барнаул, ...., 64, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г Барнаул, ...., 64, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г Барнаул, ...., 64, кадастровый №; административное здание, расположенное по адресу: ...., кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г Барнаул, ...., 64, кадастровый №.

Кроме того, Полонской Е.Н. принадлежало недвижимое имущество в виде следующих объектов: земельный участок, расположенный по адресу: ...., 64, ...., кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №.

    С учетом изложенного административный ответчик обязана платить налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленные налоговым законодательством сроки не исполнена. Требование об уплате недоимки в добровольном порядке административным ответчиком выполнено несвоевременно.

В связи с возникновением недоимками по налогу на имущество физических лиц за 2014 год начислена пеня за период с 17.03.2017 по 04.06.2017 в размере 515, 82 руб., а также пеня по земельному налогу за 2013-2015 годы за период с 17.03.2017 по 04.06.2017 в размере 15 404,66 руб.

Представители административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Алтайскому краю, заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик Полонская Е.Н. в судебном заседании против удовлетворения требований возражала по основаниям письменных возражений, согласно которым законных оснований для взыскания пени не имеется. В настоящее время вся имеющаяся задолженность по налогам и пеня, размеры которой установлен в судебном порядке, погашена.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Обязанность по уплате налога регламентировалась положениями Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991.

В соответствии с положениями ст.ст. 1 и 2 названного закона плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признавались, в том числе иное строение, помещение и сооружение.

В силу ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с положениями ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 Налогового кодекса РФ в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями ст. 397 НК РФ, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что Полонской Е.Н. принадлежало недвижимое имущество в виде следующих объектов: помещение, расположенное по адресу: ул .... кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: ...., кадастровый №; иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ...., Н2, ...., кадастровый №; квартира, расположенная по адресу: ....47, ...., кадастровый №; иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ...., Н15, ...., кадастровый №; иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ...., Н23, ...., кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: ...., кадастровый №; административное здание, расположенное по адресу: ...., кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г Барнаул,, ...., 64, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г Барнаул, ...., 64, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г Барнаул, ...., 64, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г Барнаул, ...., 64, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г Барнаул, ...., 64, кадастровый №; административное здание, расположенное по адресу: .... кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: г Барнаул, ...., 64, кадастровый №.

Также административному ответчику принадлежали: земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №.

В обоснование требований о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущества физических лиц за 2014 год налоговый орган ссылается на возникшую недоимку, в связи с чем начислена пеня за период с 17.03.2017 по 04.06.2017 в размере 515,82 руб.

Вместе с тем, как следует из письменного ответа налогового органа на судебный запрос, Полонской за 2014 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 68 055 руб. и направлено налоговое уведомление № 1253759 от 30.04.2015, сроком уплаты 01.10.2015. Впоследствии 17.07.2015 сумма данного налога уменьшена до 20 215 руб. В связи с неуплатой налога в установленный срок до 01.01.2015 плательщику направлено требование об уплате налога № 46678 от 12.10.2015. Указанная недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год Полонской Е.Н. не оплачена, в судебном порядке не взыскивалась.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено, что налоговый орган не обращался в установленном законом порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ за взысканием с Полонской Е.Н. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, следовательно, на момент рассмотрения настоящего дела возможность взыскания такой недоимки, а следовательно и пени на эту недоимку за период с 17.03.2017 по 04.06.2017 в размере 515,82 руб. утрачена.

Что касается требований о взыскании пени по земельному налогу за 2013-2015 годы за период с 17.03.2017 по 04.06.2017 в размере 15 404,66 руб., суд приходит к следующему.

Как следует из административного иска, в связи с неуплатой земельного налога за 2013-2015 годах в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом Полонской Е.Н. начислены пени в размере 15 404,66 руб. за период с 17.03.2017 по 04.06.2017.

Решением Центрального районного суда г.Барнаула от 12.09.2018 по делу № 2а-3675/18 отказано в удовлетворении административного иска МИФНС России № 14 по АК к Полонской Е.Н. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущества физических лиц за 2013 год в размере 1 885,33 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 209 531 руб., пени по земельному налогу с 02.12.2016 по 05.02.2017 в размере 4 829,68 руб., с 06.02.2017 по 16.03.2017 в размере 2 853,90 руб., с 04.12.2015 по 31.12.2015 в размере 1 690,39 руб., с 01.01.2016 по 13.06.2016 в размере 13 281, 63 руб., с 14.06.2016 по 18.08.2016 в размере 7 453,08 руб., с 19.09.2016 по 16.03.2017 в размере 13 098, 68 руб., с 25.02.2017 по 16.03.2017 в размере 1 097,65 руб., с 02.10.2015 по 30.11.2015 в размере 6 338,95 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц начислены пени в размере 1 885,91 руб. за периоды: с 23.10.2015 по 30.11.2015 в размере 340,14 руб., с 02.08.2016 по 18.09.2016 в размере 339,61 руб., с 19.09.2016 по 16.03.2017 в размере 1 206,16 руб.

Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что поскольку недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, по которым предъявлены ко взысканию пени, за 2013-2014 имели место по состоянию на 1 января 2015 года, и признаны безнадежными в силу закона, то указанные пени также признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом, а следовательно, у налогового органа отсутствуют правовые основания для обращения в суд с указанными требованиями. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Кроме того, суд сделал вывод о недоказанности пользования Полонской Е.Н. информационным ресурсом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» через который налоговый орган направлял налоговое уведомление № 150410422 от 16.10.2016 и требование № 102 по состоянию на 06.02.2017 о необходимости оплаты земельного налога за 2015 год и пени.

Определением судебной коллегии по административным делам Алтайского краевого суда от 26.12.2018 решение Центрального районного суда г.Барнаула от 12.09.2018 отменено в части отказа во взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2015 год. В данной части принято новое решение, с Полонской Е.Н. взыскан земельный налог за 2015 год в размере 119 531 руб., пени 2 629,68 руб.

Суд апелляционной инстанции пришел к выводу о пользовании Полонской Е.Н. информационным ресурсом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», через который налоговый орган правомерно направил налоговое уведомление № 150410422 от 16.10.2016 и требование № 102 по состоянию на 06.02.2017 о необходимости оплаты земельного налога за 2015 год и пени.

В силу положений ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В данном случае, вышеуказанными судебными постановлениями установлено, что недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, по которым предъявлены ко взысканию пени, за 2013-2014 имели место по состоянию на 1 января 2015 года, и признаны безнадежными в силу закона. Также установлено, что Полонская Е.Н. пользуется информационным ресурсом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Как указывает административный истец, расчеты пени по земельному налогу за 2015 год приведены в требованиях № 39688 на 16.05.2017 и № 47755 на 05.06.2017, направленных в адрес Полонской Е.Н. через личный кабинет налогоплательщика. Указан срок уплаты налога до 04.07.2017 и до 24.07.2017 соответственно.

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с 01.07.2015.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. ФЗ от 04.11.2014 N 347-ФЗ) личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.

С 02.06.2016 вступила в силу новая редакция ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ) согласно которой налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При этом, налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Исключение составляют пользователи, отказавшиеся от пользования личного кабинета или заблокировавшие свою учетную запись, а также пользователи, утратившие возможность доступа к информационному ресурсу в случае неизменения полученного первичного пароля в течение 30 дней с момента получения регистрационной карты (Письмо ФНС России от 22.08.2016 N БС-4-11/15377@).

Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщику необходимо до 01.09.2016 направить уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, подписанное усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью. (Письмо ФНС России от 16 августа 2016 г. N ЗН-4-6/14974@).

Таким образом, налогоплательщикам, не направившим в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе до 01.09.2016 и получившим доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Указанные положения законодательства применимы к налоговому периоду – 2015 год.

Требования №39688 от 16.05.2017 и №47755 от 05.06.2017 направлены налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скрин-шотами программы АИС Налог-3.

Из материалов дела следует, что земельный налог за 2015 год оплачивался налогоплательщиком несвоевременно.

Таким образом, по расчету суда пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 17.03.2017 по 04.06.2017 составит 5 601 руб. 69 коп., исходя из следующего расчета:

219 531 (земельный налог за 2015 год) х 10%/300 х 10 (с 17.03.2017 по 26.03.2017) = 731, 77 руб.

219 531 х 9,75%/300 х 36 (27.03.2017 по 01.05.2017) = 2 568, 51 руб.

219 531 х 9,25%/300 х 14 (02.05.2017 по 15.05.2017) = 947, 64 руб.

219 531 х 9,25%/300 х 14 (16.05.2017 по 29.05.2017) = 947, 64 руб.

219 531 х 9,25%/300 х 6 (30.05.2017 по 04.06.2017) = 406, 13 руб.

Расчет судом произведен, исходя из недоимки 219 531 руб., поскольку частичная ее оплата в размере 100 000 руб. произведена после указанного административным истцом периода начисления пени (ноябрь 2017 года, январь – февраль 2018 года).

Мировым судьей судебного участка N 8 Центрального района г. Барнаула вынесен судебный приказ от 22.12.2017 о взыскании с Полонской Е.Н. недоимки и пени.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №8 Центрального района г. Барнаула от 13.04.2018.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени налоговый орган обратился в установленный законом срок 25.09.2018.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены положения закона при направлении в адрес Полонской Е.Н. уведомления и требования об уплате земельного налога и пени за 2015 год, в связи с чем имеются основания для частичного удовлетворения административного иска.

В силу ст. 333.19 НК РФ с Полонской Е.Н. в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула взыскивается государственная пошлина 224 руб. 16 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с Полонской ФИО4, проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю пени по земельному налогу, начисленному за 2015 год, за период с 17.03.2017 по 04.06.2017 в размере 5 601 руб. 69 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Полонской ФИО4, проживающей по адресу: ...., в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину 224 руб. 16 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение одного месяца после составления решения в окончательной форме.

Судья М.Ю.Овсянникова