Решение от 17.05.2021 по делу № 2а-935/2021 от 30.03.2021

Дело № 2а-935/2021

УИД 33RS0014-01-2021-000909-56

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 мая 2021 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Кузьминой Е.С.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области Ратушной Н.И.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области к Павлову М. В. о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к Павлову М.В. и, уточнив исковые требования, просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 3 877 руб. 40 коп., в том числе:

- транспортный налог в сумме 1 554 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, в сумме 814 руб. 87 коп.;

- земельный налог в сумме 1 094 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, в сумме 212 руб. 76 коп.;

- налог на имущество физических лиц в сумме 159 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в сумме 42 руб. 77 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик Павлов М.В. является собственником транспортного средства – автомобиля ...., государственный регистрационный номер ...., в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Кроме того, административный ответчик является собственником объектов недвижимости: жилого дома, расположенного по адресу: ...., и квартиры, расположенной по адресу: ...., а также земельного участка, расположенного по адресу: ...., и, соответственно, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Однако в установленные законодательством сроки указанные налоги административным ответчиком уплачены не были. В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени, которое административным ответчиком оставлено без удовлетворения.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области Ратушная Н.И., действующая на основании доверенности с дипломом, заявленные требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить, указав, что спорная задолженность не погашена до настоящего времени.

Административный ответчик Павлов М.В., будучи надлежаще извещенным по адресу своей регистрации, в судебное заседание не явился.

Выслушав объяснение представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога с налогоплательщика за каждый календарный день просрочки подлежит взысканию пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным ОГИБДД МО МВД России «Муромский», Павлов М.В. является собственником транспортного средства – автомобиля ...., государственный регистрационный номер .... (с 23.07.2013 по настоящее время) (л.д. 79).

В связи с этим, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее по тексту - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно выписке из ЕГРН административный ответчик Павлов М.В. является собственником земельного участка с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: .... (л.д. 70-71).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого веден налог.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог на принадлежащей административному ответчику территории введен решением Совета народных депутатов городского округа Муром от 25.11.2014 № 636 «О введении земельного налога на территории округа Муром.

Административный ответчик Павлов М.В. является собственником объектов недвижимости:

- жилого дома с кадастровым номером ...., расположенного по адресу: ....;

- квартиры с кадастровым номером ...., расположенной по адресу: ...., что подтверждается представленной в материалы дела выпиской из ЕГРН (л.д. 70-71).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Административному ответчику за 2014-2017 налоговым органом произведен расчет по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 989646 от 21.03.2015 административному ответчику за 2014 год начислены транспортный налог в сумме 1 554 руб., земельный налог в сумме 400 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 13 руб. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 (л.д. 14-15).

В установленный срок административный ответчик не произвел оплату исчисленных налогов.

Согласно налоговому уведомлению № 86351695 от 13.09.2016 административному ответчику за 2015 год начислены транспортный налог в сумме 1 554 руб., земельный налог в сумме 923 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 124 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (л.д. 16-17).

Однако задолженность оплачена 19.04.2017, то есть с нарушением установленного срока.

Согласно налоговому уведомлению № 62610417 от 20.09.2017 административному ответчику за 2016 год начислены транспортный налог в сумме 1 554 руб., земельный налог в сумме 923 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 144 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 21-22).

В установленный срок административный ответчик не произвел оплату исчисленных налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 8 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Павлова М.В.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 г. Мурома и Муромского района от 03.07.2018 № 2а-1179-8/2018 о взыскании с Павлова М.В. задолженности за 2016 год по уплате налогов и пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов.

Задолженность, взысканная по данному судебному приказу, оплачена Павловым М.В. 16.08.2018.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени и направлено требование № 14040 от 25.05.2020 о взыскании задолженности в сумме 1 025 руб. 02 коп., в том числе:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2014 год, в сумме 473 руб. 46 коп. (с 01.12.2015 по 15.08.2018);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2015 год, в сумме 35 руб. 97 коп. (с 02.12.2016 по 18.04.2017);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2016 год, в сумме 91 руб. 70 коп. (с 02.12.2017 по 15.08.2018);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 год, в сумме 188 руб. 62 коп. (с 05.02.2019 по 24.05.2020). При этом административным истцом в административном иске ошибочно указана сумма пени в размере 188 руб. 59 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2015 год, в сумме 21 руб. 36 коп. (с 02.12.2016 по 18.04.2017);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2016 год, в сумме 54 руб. 47 коп. (с 02.12.2017 по 15.08.2018);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за расчетный период 2017 год, в сумме 119 руб. 25 коп. (с 05.02.2019 по 24.05.2020);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2016 год, в сумме 22 руб. 85 коп. (с 01.07.2018 по 24.05.2020);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за расчетный период 2017 год, в сумме 17 руб. 34 коп. (с 05.02.2019 по 24.05.2020).

со сроком для добровольного исполнения до 20.07.2020 (л.д. 26-27, 28-33)

Согласно налоговому уведомлению № 66868734 от 23.08.2018 административному ответчику за 2017 год начислены транспортный налог в сумме 1 554 руб., земельный налог в сумме 1 094 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 159 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 35-36).

В установленный срок исчисленные налоги уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ административному ответчику было выставлено и направлено требование № 11787 от 05.02.2019 об уплате недоимки в общей сумме 2 344 руб. 60 коп., в том числе:

- транспортный налог в сумме 1 554 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога, за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в сумме 25 руб. 12 коп.;

- земельный налог в сумме 1 094 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в сумме 17 руб. 69 коп.;

- налог на имущество физических лиц в сумме 159 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в сумме 2 руб. 57 коп.

со сроком для добровольного исполнения до 02.04.2019 (л.д. 40-41, 42-43).

Однако до настоящего времени задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, а также пени административным ответчиком не погашена.

Таким образом, общая задолженность Павлова М.В. составляет 3 877 руб. 40 коп.:

- по транспортному налогу 2 368 руб. 87 коп. (налог за расчетный период 2017 год – 1 554 руб., пени – 814 руб. 87 коп.);

- по земельному налогу 1 306 руб. 76 коп. (налог за расчетный период 2017 год – 1 094 руб., пени – 212 руб. 76 коп.);

- по налогу на имущество физических лиц 201 руб. 77 коп. (налог за расчетный период 2017 год – 159 руб., пени – 42 руб. 77 коп.).

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени (20.07.2020), а именно 04.09.2020, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 8 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Павлова М.В. задолженности по налогам и пени (л.д. 82-83). Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Мурома и Муромского района, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 8 г. Мурома и Муромского района, от 08.09.2020 с Павлова М.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налогов и пени (л.д. 84). Определением от 01.10.2020 мировым судьей по заявлению Павлова М.В. указанный судебный приказ был отменен (л.д. 85, 88). Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 25.03.2021 (л.д. 50), подано заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения ответчика об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░., .... ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ...., ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 3 877 ░░░. 40 ░░░. ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░/░ 40102810945370000020 ░░░ 011708377 ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░//░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░. ░░░░░░░░, ░░░ 3307020362, ░ ░░░ ░░░░░:

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ 1 554 ░░░., ░░░ 18210604012021000110;

░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░ 814 ░░░. 87 ░░░., ░░░ 18210604012022100110;

░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ 1 094 ░░░., ░░░ 18210606043101000110 (░░░░░ 17735000);

░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░ 212 ░░░. 76 ░░░., ░░░ 18210606043102100110 (░░░░░ 17735000);

░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 159 ░░░., ░░░ 18210601020041000110;

░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░ ░░░░░ 42 ░░░. 77 ░░░., ░░░ 18210601020041000110.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░