Решение по делу № 2-31/2023 (2-1316/2022;) от 31.03.2022

24RS0016-01-2022-001106-85

2-31/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2023 г. Железногорский городской суд в составе председательствующего судьи Щербаковой Я. А., при секретаре Долидович С.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Палеевой Екатерины Игоревны, Михайловой Марии Игоревны к МИФНС № 24 по Красноярскому краю о взыскании излишне уплаченных налогов,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ответчику с требованиям о взыскании излишне уплаченных налогов, мотивируя свои требования следующим. Истцы являются наследниками Круглова Т.Г. Круглова Т.Г. являлась Индивидуальным предпринимателем (ИНН 245800187076), осуществляя деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Оплачивая налоги ФИО2 допустила переплату налогов, в связи с чем обратилась к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм. Поскольку на дату смерти ФИО2 суммы переплат не были возвращены, истцы вступив в права наследования, и получив отказ от истца в выплате им причитающихся на дату смерти ФИО2 сумм, ссылаясь на требования ст. ст. 78 Налогового кодекса РФ, истцы с учетом уточнения исковых требований просят признать за ними право собственности на излишне уплаченную наследодателем сумму и взыскать в их пользу 1905682.57 руб., проценты, исчисляемые с ДД.ММ.ГГГГ

В судебном заседании представитель истца Черкашина П.В. исковые требования поддержала.

Представитель ответчикаДмитриенко Д.Н. иск не признал, ссылаясь на доводы возражений суду пояснил, что законодательство о налогах и сборах определяет права и обязанности Исключительно самого налогоплательщика - физического лица, не передавая и не возлагая ихна его наследников.

ДД.ММ.ГГГГ ИП Кругловой Т.Г. в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год (per. №). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании указанной налоговой декларации, составила 6 466 498,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная (корректирующая №) налоговая декларация УСН за 2018 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании указ налоговой декларации (корректирующей №) не изменилась.

ДД.ММ.ГГГГ от ИП Кругловой Т.Г. поступило заявление от ДД.ММ.ГГГГ о возврате суммы излишне уплаченного налога, взимаемого а налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размете 1 012 500,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога по УСН за 2018 год, поскольку на момент представления заявления не истек трехмесячный срок для проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации (корректирующей №) за 2018 год.

Повторно заявление на возврат излишне уплаченного налога от ИП Кругловой Т.Г не поступало.

ДД.ММ.ГГГГ ИП Кругловой Т.Г. в Инспекцию представлен Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года. Согласно представленному расчету исчислены страховые взносы за 1 квартал 2019 года: 1 апреля 2020 г. на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 278 597,81 руб.; 1 апреля 2020 г. на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 64 584,04 руб.; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 18 998,19 руб. Подлежащие уплате страховые взносы за 1 квартал 2019 года (согласно представленному расчету) погашены за счет имевшихся в карточках расчетов с бюджетом по указанным взносам переплаты на дату поступления расчета. В силу ст. 24 НК РФ ИП Круглова Т.Г. являлась налоговым агентом. В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. ИП Кругловой Т.Г. в Инспекцию представлен Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 1 квартал 2019 года. Суммы НДФЛ, подлежащие перечислению, уплачены ИП Кругловой Т.Г. до представления расчета. С учетом изложенного, у ИП Кругловой Т.Г. сформировалась обязанность по уплате авансового платежа по УСН за 1 квартал 2019 года, налога на доходы физических лиц (как налоговый агент), страховых взносов на обязательное медицинское страхование за апрель 2019 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за апрель 2019 года, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за апрель 2019 года. ИП Кругловой Т.Г. уплачены: платежным поручением от 17.04.2019 авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2019 года в размере 31 190 руб.; платежным    поручением    от 13.05.2019    страховые взносына обязательное медицинское страхование работающего    населения за апрель 2019 года в размере 20 181.40 руб., платежным    поручением    от 13.05.2019    страховые    взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсииза апрель 2019 годв размере 87 056,97 руб.; платежным поручением    от    13.05.2019    страховые    взносына обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи сматеринством за апрель 2019 года в размере 887,47 руб.; платежными поручениями от 14.05.2019 и 31.05.2019 суммы исчисленного удержанного налоговым агентом НДФЛ за апрель 2019 года в размере 46 630 руб. и май2019 года в размере 6 395 руб. соответственно. Уплата ИП Кругловой Т.Г. авансового платежа, страховых взносов и НДФЛ являлась ее обязанностью как налогоплательщика, которую она исполнила в установленные сроки. С учетом того, что итоговая отчетность представляется только по итогам расчетного или отчетного периодов в виде готовой декларации или расчетов, то при их отсутствии уплаченные ИП Кругловой Т.Г. в течение 2019 года суммы в виде авансовых платежей поУСН, страховых взносов и НДФЛ в отсутствие налоговой декларации и расчетов по страховым взносам и НДФЛ за 2 квартал 2019 года имеющиеся в карточках расчетов с бюджетом надату смерти ИП Кругловой Т.Г. денежные средства не могут быть квалифицированы как излишне уплаченные (переплата), и, следовательно, возврату наследникам умершего налогоплательщика не подлежат.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

Налоговые правоотношения носят публичный характер и основаны на обязанности каждого гражданина вносить в бюджет законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в силу подпункта 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как указано в статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Встатье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Судом установлено, что Истцы являются наследниками Круглова Т.Г., что следует из материалов наследственного дела, приняли наследство в равных долях. Из материалов наследственного дела также следует, что во время ведения такового в адрес нотариуса поступило сообщение истца, содержащее сведения о наличии излишне уплаченных сумм по налогам, пени, сборам и страховым взносам.

ФИО2 являлась Индивидуальным предпринимателем (ИНН 245800187076), осуществляя деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании указанной налоговой декларации, составила 6 466 498,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная (корректирующая №) налоговая декларация УСН за 2018 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании указ налоговой декларации (корректирующей №) не изменилась.

ДД.ММ.ГГГГ от ИП ФИО2 поступило заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размете 1 012 500,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога по УСН за 2018 год, поскольку на момент представления заявления не истек трехмесячный срок для проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2018 год.

До окончания проверки Круглова Т.Г. не дожила, поскольку умерла 8 июня 2019 г.

В судебном заседании пояснениями представителя ответчика установлено, что по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2018 год нарушений налогового законодательства установлено не было.

Согласно исследованным в судебном заседании сверкам по расчетам с бюджетам в соответствующих карточках отражены сведения о фактической переплате налога на доход физических лиц с доходов- 113 616 руб.; налога (объект налогообложения доход)-1 703 037,09 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование-1085 руб., взносов на обязательное пенсионное страхование-87 057,01 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование-887,47 руб., в общей сумме 1 905 682,57 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что излишне поступившая от Кругловой Т.Г. в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Истцы являются наследниками по закону имущества умершей Кругловой Т.Г. состоящего из права на получение денежных средств - переплаты по вышеуказанным платежам, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, в установленном выше размере.

Отсутствие в данном случае установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

Признавая обоснованными требования истцов о взыскании произведенной наследодателем переплаты Кругловой Т.Г., незаконно удерживаемой истцом с 13 февраля 2021 г., с даты обращения наследников с заявлением о выплате причитающихся сумм, в соответствии с требованиями ст. 395 ГК РФ суд также принимает решение о взыскании процентов за пользование денежными средствами, расчет которых представлен сторонами, проверен судом и признается арифметически верным.

Принимая решение в пользу истцов, суд также принимает решение о взыскании расходов истцов на оплату государственной пошлины в оплаченном ими размере.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования, удовлетворить.

Взыскать с МИФНС № 24 по Красноярскому краю в равных долях в пользу Палеевой Екатерины Игоревны, Михайловой Марии Игоревны излишне уплаченные Кругловой Тамарой Георгиевной налоги и сборы в размере 1905682.57 руб., проценты в размере 379266.35 руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 17728.41 руб.

Решение может быть также обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд путем подачи жалобы в Железногорский городской суд в течение месяца со дня ознакомления с мотивированным решением.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться вЖелезногорском городском суде 24.01.2023 г. с 17 часов.

Председательствующий. Судья                         Я. А. Щербакова