Решение от 19.05.2022 по делу № 2а-604/2022 от 04.02.2022

УИД: 68RS0002-01-2022-000305-93

Дело №2а-604/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тамбов 19 мая 2022 года

Ленинский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Миловановой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Тамбову к Медведеву Сергею Михайловичу о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с административным иском к Медведеву С.М. и с учетом уточнений, о взыскании в доход федерального бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 1204 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7,40 руб., пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 81,66 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 271,58 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19,90 руб. В обоснование административных требований указано, что Медведев С.М. в период с 22.04.2014г. по 03.02.2021г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и в соответствии со ст.ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов, в том числе, на обязательное пенсионное страхование. Также, Медведев С.М. являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, не в установленный срок исполнил обязанность по его уплате за 2018г., в связи с чем ему были начислены пени в сумме 81,66 руб. Кроме того Медведев С.М. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ***, в связи с чем, в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019г. налогоплательщиком исполнена не в полном объеме, задолженность составляет 1204 руб. Также, налогоплательщиком не в полном объеме исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, задолженность по названному налогу за 2014г. составляет 56,58 руб., за 2017г. – 215 руб. В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ, Медведеву С.М. начислены пени. В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес Медведева С.М. были направлены требования: - от 14.08.2020г. №47000 на оплату в срок до 29.09.2020г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г. в сумме 1204 руб. за 2019г., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г. на недоимку 1204 руб. за 2019г. в сумме 7,40 руб. период формирования которых с 03.07.2020г. по 13.08.2020г.; - от 15.09.2019г. №27516 на оплату в срок до 07.06.2019г. пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы на недоимку 1380 руб. за 2018г. в сумме 4,34 руб., период формирования которых с 01.05.2019г. по 14.05.2019г., пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы на недоимку 2640 руб. за 2018г. в сумме 77,32 руб., период формирования которых с 26.10.2018г. по 14.05.2019г.; - от 21.06.2018г. №24912 на оплату в срок до 24.07.2018г. налога на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 56,58 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 56,58 руб. за 2014г. в сумме 2,85 руб., период формирования которых с 02.12.2017г. по 20.06.2018г.; - от 01.07.2019г. №33339 на оплату в срок до 24.07.2018г. налога на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 215 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 215 руб. за 2017г. в сумме 11,56 руб., период формирования которых с 04.12.2018г. по 30.06.2019г.; - от 02.07.2019г. №43136 на оплату в срок до 24.07.2018г. пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 56,58 руб. за 2014г. в сумме 5,36 руб., период формирования которых с 21.06.2018г. по 01.07.2019г., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 215 руб. за 2017г. в сумме 0,06 руб., период формирования которых с 01.07.2019г. по 01.07.2019г.; - от 03.07.2019г. №45357 на оплату в срок до 03.09.2019г. пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 56,58 руб. за 2014г. в сумме 0,02 руб., период формирования которых с 02.07.2019г. по 02.07.2019г., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 215 руб. за 2017г. в сумме 0,05 руб., период формирования которых с 02.07.2019г. по 02.07.2019г. Данные требования административным ответчиком не исполнены в полном объеме.

Представитель административного истца по доверенности Мухин Д.С. в судебном заседании заявленные административные требования, с учетом уточнений, поддержал в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске. Также пояснил, что административный ответчик, являясь плательщиком налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, обязанность по его уплате за 3 и 4 кварталы 2018г. исполнил несвоевременно, в связи с чем, ему были начислены пени в общем размере 81,66 руб., из которых пени в сумме 4,34 руб. начислены на недоимку в размере 1380 руб. за 4 квартал 2018г. Указанная недоимка подлежала уплате в срок до 30.04.2019г., а фактически была уплачена налогоплательщиком 26.08.2019г. Пени в сумме 77,32 руб. начислены на недоимку в размере 2640 руб. за 3 квартал 2018г. Указанная недоимка подлежала уплате в срок до 25.10.2018г., а фактически была уплачена 26.08.2019г. Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из КРСБ. Кроме того, являясь плательщиком страховых взносов, Медведев С.М. не в полном размере оплатил страховые взносы на ОПС за 2019г. Так, в 2019г. доход административного ответчика превысил 300000 руб. и составил 420400 руб., в связи с чем, страховые взносы на ОПС были доначислены исходя из расчета 1% от суммы, превышающей 300000 руб., что составило 1204 руб. Данную недоимку административный ответчик должен был уплатить в срок до 02.07.2020г. В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год в полном объеме, административному ответчику начислены пени в сумме 7,40 руб., период образования которых с 03.07.2020г. по 13.08.2020г. Помимо этого, за административным ответчиком числиться задолженность по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: ***. Названная задолженность складывается из недоимки за 2014г. в сумме 56,58 руб. и недоимки за 2017г. в сумме 215 руб. Изначально, за 2014г. недоимка по названному налогу составляла в сумме 92 руб., но в последующем сумма была уменьшена на 35,42 руб. в связи с имевшейся переплатой. В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц Медведеву С.М. начислены пени в общем размере 19,90 руб., которые складывается из пени в сумме 2,85 руб., начисленных на недоимку за 2014г. в сумме 56,58 руб. за период с 02.12.2017г. по 20.06.2018г., пени в сумме 11,56 руб., начисленных на недоимку за 2017г. в сумме 215 руб. за период с 04.12.2018г. по 30.06.2019г., пени в сумме 5,36 руб., начисленных на недоимку за 2014г. в сумме 56,58 руб. за период с 21.06.2018г. по 01.07.2019г., пени в сумме 6 коп., начисленных на недоимку за 2017г. в сумме 215 руб. за период с 01.07.2019г. по 01.07.2019г., пени в сумме 2 коп., начисленных на недоимку за 2014г. в сумме 56,58 руб. за период с 02.07.2019г. по 02.07.2019г., пени в сумме 5 коп., начисленных на недоимку за 2017г. в сумме 215 руб. за период с 02.07.2019г. по 02.07.2019г.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна, представил письменные возражения на административный иск, в которых просит рассмотреть дело в его отсутствие, а также отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку, полагает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения в суд.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ

В силу ч.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, доходы.

Согласно ч.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

Согласно абз.1 ч.1 ст.346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

В силу положений ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ (в редакции до 01.01.2021г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, в том числе, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В п.1 ст.431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п.1, абз.1 п.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: - квартира.

Согласно ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Судом установлено и следует из представленных доказательств, что Медведев С.М. в период с 22.04.2014г. по 03.02.2021г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являясь налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, а также плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 3 квартал 2018г. в сумме 2640 руб. по сроку уплаты до 25.10.2018г. (фактически оплата произведена 26.08.2019г.), а также за 4 квартал 2018г. в сумме 1380 руб. по сроку уплаты до 30.04.2019г. (фактически оплата произведена 26.08.2019г.) Медведевым С.М. исполнена несвоевременно, что подтверждается налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 3 и 4 кварталы 2018 года, выпиской из КРСБ.

В связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налоговым органом были начислены пени в общем размере 81,66 руб., из которых пени в сумме 77,32 руб. начислены на недоимку в размере 2640 руб. за 3 квартал 2018г. за период с 26.10.2018г. по 14.05.2019г., пени в сумме 4,34 руб. начислены на недоимку в размере 1380 руб. за 4 квартал 2018г. за период с 01.05.2019г. по 14.05.2019г.

Медведеву С.М. было направлено требование №27516 от 15.05.2019г. с предложением в срок до 07.06.2019г. погасить имеющуюся задолженность. Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Также, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019г. Медведевым С.М. исполнена не в полном объеме. Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г., исходя из его дохода, который в 2019 году составил 420400 руб., что следует из налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019г., т.е. доход за 2019 год превысил 300000 руб., составляет 1204 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в установленный срок, административному ответчику начислены пени за период с 03.07.2020г. по 13.08.2020г. в сумме 7,40 руб.

В связи с тем, что административный ответчик уклонился от уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, ему было направлено требование №47000 от 14.08.2020г., с предложением в срок до 29.09.2020г. погасить задолженность и уплатить пени.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без удовлетворения.

Также судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик являлся собственником 1/4 доли в отношении квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***.

Согласно налоговому уведомлению №1767036 от 02.07.2017г. по сроку уплаты до 01.12.2017г., и как следует из пояснений представителя административного истца, административному ответчику в отношении указанного объекта налогообложения за 2014 год был начислен налог на имущество физических лиц, сумма которого, с учетом имевшейся переплаты, составила 56,58 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2014г. в установленный срок административному ответчику начислены пени в сумме 2,85 руб., период формирования которых с 02.12.2017г. по 20.06.2018г., в сумме 5,36 руб., период формирования которых с 21.06.2018г. по 01.07.2019г., в сумме 0,02 руб., период формирования которых с 02.07.2019г. по 02.07.2019г.

Кроме того, согласно налоговому уведомлению №2871471 от 23.06.2018г. по сроку уплаты до 03.12.2018г. административному ответчику в отношении того же объекта налогообложения (квартиры) за 2017 год был начислен налог на имущество физических лиц, сумма которого составила 215 руб.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017г. в установленный срок административному ответчику начислены пени в сумме 11,56 руб., период формирования которых с 04.12.2018г. по 30.06.2019г., в сумме 0,06 руб., период формирования которых с 01.07.2019г. по 01.07.2019г., в сумме 0,05 руб., период формирования которых с 02.07.2019г. по 02.07.2019г.

В связи с уклонением от уплаты задолженности, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, Медведеву С.М. были направлены требования: от 21.06.2018г. №24912 по сроку оплаты до 24.07.2018г.; от 01.07.2019г. №33339 по сроку оплаты до 03.09.2019г.; от 02.07.2019г. №43136 по сроку оплаты до 03.09.2019г.; от 03.07.2019г. №45357 по сроку оплаты до 03.09.2019г.

Указанные требования административным ответчиком до настоящего времени не исполнены.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.

Также, исходя из представленных доказательств и положений Налогового кодекса РФ, настоящий административный иск предъявлен ИФНС России по г.Тамбову в суд в пределах установленного законом срока и, тем самым, довод административного ответчика о пропуске срока обращения в суд с данными административными требования судом признается несостоятельным.

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования ИФНС России по г. Тамбову законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: *** ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 1204 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 7 ░░░. 40 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░ 81 ░░░. 66 ░░░., ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014░. ░ ░░░░░ 56 ░░░. 58 ░░░., ░░ 2017░. ░ ░░░░░ 215 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 19 ░░░. 90 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ 26.05.2022░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░