Решение по делу № 2а-974/2021 от 13.07.2021

Дело № 2а-974/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кабанск 17 августа 2021 года

Кабанский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Бадмаевой Е.В., при секретаре Турунхаевой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Бурятия к Валявскому В.А. о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной службы России № по Республике Бурятия (далее межрайонная ИФНС России № по РБ) в лице начальника Загородновой И.И. обратилась в суд с административным исковым заявлением к Валявскому В.Я. с требованием о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 187,87 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц, в размере 566,17 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 28,78 руб., по страховым взносам на ОПС налог в размере 1447,62 руб., пени 408,96 руб., всего в сумме: 4639,40 руб. Свои требования мотивирует тем, что ответчику направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени ответчиком не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № Кабанского района Республики Бурятия от 13 января 2021 года по заявлению Валявского В.А. отменен судебный приказ от 24 декабря 2020 года о взыскании с него задолженности по налогам и пени. Задолженность до настоящего времени в полной мере не погашена, в связи с чем просит взыскать с ответчика задолженность по налогу и пени в судебном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик Валявский В.А. в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте его проведения. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 57 Конституции РФ закреплена обязанность лиц оплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и из материалов дела следует, что Валявский В.А. состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 10.03.2010 г. На сегодняшний день Валявский В.А. с учета в качестве адвоката не снят.

Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката. Адвокатом является лицо, получившее статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. п. 1,2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ (далее - Закон N 63- ФЗ).

Такие адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговая база определяется на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (п. 2 ст. 54 НК РФ. Письмо Минфина России от 15.11.2016 N 03-04-05/66791).

Адвокат - налоговый резидент РФ определяет налоговую базу по НДФЛ как сумму доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, а налог исчисляет как соответствующую налоговой ставке в размере 13% долю налоговой базы (п. 3 ст. 210. п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

Для налогового нерезидента налоговой базой по НДФЛ является денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются, а сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке 30% доля налоговой базы (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

В течение года адвокат уплачивает авансовые платежи на основании уведомления (утв. Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@), которое ему направляет налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Расчет авансовых платежей осуществляется налоговым органом на основании одной из следующих сумм (п. 8 ст. 227 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.04.2008 N 03-04-07-01/47 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 25.04.2008 N ШС-6-3/312@)):

- суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации по форме 4- НДФЛ, если деятельность адвоката началась в текущем году,

- суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов (стандартного и профессионального), указанного в декларации по форме 3-НДФЛ за прошлый год, если деятельность осуществляется не первый год.

С января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.1 п.9 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате.

Согласно п. 1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) налог на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику была начислена пеня в соответствии со ст.75 НК РФ.

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Кроме того, по данным МРЭО ГИБДД России по Кабанскому району, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в собственности Валявского В.А. находится следующие транспортное средство:

Марка ТС	Г осударстве нный регистрацио нный знак	Вид транспортн ого средства по СНТС	Размер доли в праве	Мощно сть в ЛС	Дата регистраци и владения	Дата прекращен ИЯ владения	Год выпуска ТС
<данные изъяты>	№	Автомобил и легковые	1/1	75	27.02.2014	-	2011

В связи с чем налоговым органом исчислен транспортный налог с физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 2146.00 руб.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, которые содержат расчет налога с указанием налоговой базы и ставки налогов.

В связи с неоплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на ОМС, страховым взносам на ОПС и пени в порядке ст. 69 НК РФ налоговым органом направлены требование № об уплате налогов и пени, из которых самое ранее № по состоянию на 02 октября 2019 года с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 19 октября 2019 года.

Поскольку задолженность оплачена не была, по заявлению налогового органа 24 декабря 2020 г. мировым судьей судебного участка № Кабанского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по указанным налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № Кабанского района Республики Бурятия от 13 января 2021 г. вышеназванный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, что явилось основанием для обращенияналогового органа в районный суд с настоящим административным иском.

На день обращения в суд с административным иском Валявским В.А. уплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов в размере 16827 руб.

Таким образом, не оплачена задолженность в виде пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 187,87 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц, в размере 566,17 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в размере 28,78 руб.; по страховым взносам на ОПС налог в размере 1447,62 руб., пени 408,96 руб., всего в размере 4639,40 руб.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате Валявским В.Я. налогов и пени не оспорен, доказательства оплаты административным ответчиком указанной суммы задолженности поналогам и пенив полном объеме суду не представлены. Кроме того, суду не представлены доказательства того, что в спорном периоде транспортное средство не находилось в собственности административным ответчика.

С учетом изложенного административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В порядке ч. 1 ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит госпошлина в размере 400 руб. согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ исходя из размера удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной службы России № по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с Валявского В.А. в доход бюджета задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 187,87 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц, в размере 566,17 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 28,78 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налог в размере 1447,62 руб., пени 408,96 руб., всего в сумме: 4639,40 руб.

Взыскать с Валявского В.А. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Бурятия через Кабанский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.В. Бадмаева