Решение по делу № 2-6615/2022 от 31.08.2022

Мотивированное решение составлено 02 декабря 2022 года

№ 2-6615/2022

50RS0035-02-2022-007987-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2022 г.                                           г.о. Подольск, Московская область

Подольский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи панковской Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Савиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности отсутствующей, обязании исключить запись о задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с иском к МИФНС № по <адрес>, просила признать задолженность ФИО2 перед МИФНС №<адрес> по транспортному налогу в общей сумме в размере 66 489,32 руб. отсутствующей, обязать исключить запись о задолженности по транспортному налогу из лицевого счета.

Свои требования мотивировала тем, что ФИО2 зарегистрирована как налогоплательщик и состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. По данным Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за Истцом в Инспекции числится задолженность по транспортному налогу (ОКТМО №) в общей сумме 66 489,32 руб., в том числе по налогу в сумме 53 550 руб., по пени в сумме 12 939,32 руб. Согласно ответа Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от 28.04.2022г. указанная задолженность образовалось в связи с произведенным ДД.ММ.ГГГГ возвратом денежных средств в сумме 69 470,00 руб. по решению Никулинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. В данном решении суд обязал ИФНС России № по <адрес> возвратить истца излишне уплаченный транспортный налог (по начислениям за 2013-2014гг.) в сумме 53 550,00 руб., пени в сумме 15 920,00 руб. В то же время, Федеральной налоговой службой, рекомендовано истцу обращаться в суд с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, что по мнению истца не является правомерным, так как после исполнения налоговым органом Решения Никулинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. и возврате Истцу излишне уплаченного транспортного налога (в сумме 53 550,00 руб. и пени в сумме 15920,00 руб.), у Истца не возникло какой-либо новой обязанности по уплате тех или иных платежей и таким образом, отсутствует сам факт наличия задолженности как таковой.

    Истец – ФИО2 в судебное заседание не явилась, представитель по доверенности ФИО4, в судебное заседание явился, исковые требования поддержал.

Ответчик - представитель Межрайонной ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО5 в судебное заседание явилась, с исковыми требованиями не согласна, по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО2 зарегистрирована как налогоплательщик и состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

В отношении автомобиля ВМВ Х6 XDRIVE 351, период владения с 12.07.2011г. по 11.11.2014г., налогоплательщиком обязанность по уплате налога за 2012 год не исполнена в установленный налоговым уведомлением срок.

В этой связи ФИО2 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу исчисленного за транспортное средство ВМВ Х6 XDRIVE 351 в сумме 45 900 рублей за 12 месяцев 2012 года.

В свою очередь налогоплательщиком произведено и отражено в карточке расчетов с бюджетом следующее перечисление денежных средств в бюджет:

- ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 900 рублей по Требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (в КРСБ налогоплательщика указанная сумма зачтена в счет оплаты начислений по транспортному налогу за 2012 год);

-    ДД.ММ.ГГГГ в сумме 133 425 рублей по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № (в КРСБ налогоплательщика указанная сумма зачтена в счет оплаты начислений по транспортному налогу за 2013-2014 годы);

-    ДД.ММ.ГГГГ в сумме 212 400 рублей по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № (в КРСБ налогоплательщика указанная сумма зачтена в счет оплаты начислений по транспортному налогу за 2015 год).

-    ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 920,16 рублей в счет уплаты задолженности по пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога.

ФИО2 подано в Никулинский районный суд <адрес> исковое заявление к ИФНС России № по <адрес>, о признании транспортного налога за транспортное средство БМВ Х6 XDRIVE 351 в сумме 45 900 рублей за 12 месяцев 2014 года неправомерно исчисленным, вернуть уплату от ДД.ММ.ГГГГ по Требованию в сумме 45 900 рублей как дважды уплаченный налог и уплату от ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени в сумме 15 920,16 рублей.

Решением Никулинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования удовлетворены частично. Суд обязал ИФНС России № по <адрес> вернуть налогоплательщику излишне уплаченный ФИО2 транспортный налог в сумме 53 550 рублей, складывающейся из уплаты по Требованию в сумме 45 900 рублей, излишне уплаченного налога в сумме 7650 рублей, пени в размере 15 920,16 рублей. Решение суда вступило в законную силу 22.06.2018г.

На основании изложенного Инспекцией приняты решения от ДД.ММ.ГГГГ №, 25025 о возврате ранее уплаченного транспортного налога в сумме 53 550 ( 45900 рублей за 2013г. + переплата 7650 рублей за 2 мес. 2014 г.) и пени в размере 15 920 рублей соответственно.

Согласно информации, полученной из Управления Федерального казначейства по городу Москве, денежные средства в сумме 69 470 рублей перечислены ДД.ММ.ГГГГ на реквизиты счета ФИО2, открытого в публичном акционерном обществе «Сбербанк», платежными поручениями № и №.

После исполнения решения суда от 20.02.2018г. по делу №, в карточке расчетов с бюджетом за ФИО2 числилась задолженность по транспортному налогу ОКТМО № в сумме 53 550 (45900 рублей за 2013г. + переплата 7650 рублей за 2 мес. 2014 г.) и пени в размере 15 920 рублей соответственно.

По состоянию на 08.11.2022г. на основании судебного приказа 2а-562/2022 произведено списание с ОКТМО 45324000 в размере 7249,80 рублей, в результате чего, актуальная сумма задолженности составляет 46 300,20 руб. и пени 12 939,32 руб.

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанности налогового органа входит представление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом Федеральной налоговой службы России № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее - Порядок).

Согласно пункта 2.4. Порядка он применяется, в том числе, в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии со статьей 4 «Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам», утвержденного Приказом ФНС России № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ, документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка являются: а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; б) справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение № к Порядку).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных анализируемой статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации истекли и Инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

Таким образом, сведения о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, содержащиеся в вышеназванных актах, не отражают реального размера существующих налоговых обязательств.

Кроме того, такие сведения в информационных выписках препятствуют получению заявителю справки об отсутствии задолженности, что затрудняет получение в банках кредитов, а также возможность заключать контракты на предоставление своих услуг организациям, таким образом, создавая препятствия нормальному осуществлению предпринимательской деятельности.

Таким образом, в отношении указанной задолженности на дату выдачи акта истекли предусмотренные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание в принудительном порядке, при отсутствии такого взыскания ранее, и задолженность является безнадежной ко взысканию.

Учитывая, что решением Никулинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу на основании Апелляционного определения Московского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № обязано возвратить ФИО2 излишне уплаченный транспортный налог в сумме 53 350 руб., пени 15 920 руб., принимая во внимание, что указанная сумма возвращена ФИО2 на основании решения суда, в карточке расчетов с бюджетом за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу в размере 46 300,20 руб., пени 12 939,32 руб., перешедшая сальдовым остатком из ИФНС России № по <адрес>, суд считает, что налоговым органом утрачена возможность ко взысканию в принудительном порядке недоимки по налогам и пеням.

Налоговое законодательство не предусматривает такой способ защиты права как признание задолженности отсутствующей, сведения о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, не отражающие реального размера существующих налоговых обязательств, признаются безнадежными ко взысканию.

В силу п.3 ст.196 ГПК РФ, суд принимает решение по заявленным истцом требованиям. Однако суд может выйти за пределы заявленных требований в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Из исковых требований следует нарушение прав истца со стороны ответчика включение сумм в состав задолженности по налогам, при реальном отсутствии со стороны истца обязательства по уплате задолженности.

При этом Налоговым Кодексом РФ и Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, утвержденных Приказом Федеральной налоговой службы России № ЯК-7-8/393@ от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам», предусмотрено списание указанных сумм путем признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Таким образом, для разрешения заявленного иска, суд считает возможным выйти за пределы заявленных требований и признать задолженность ФИО2 по транспортному налогу (ОКТМО №) в размере 46 300,20 руб. и пени в размере 12 939,32 руб., безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании задолженности отсутствующей, обязании исключить запись о задолженности, удовлетворить частично.

Признать задолженность ФИО2 по транспортному налогу (ОКТМО №) в размере 46 300,20 рублей и пени в размере 12 939,32 рублей, безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Решение является основанием для погашения сведений об указанной задолженности в отношении налогоплательщика ФИО2.

В удовлетворении иска о признании задолженности отсутствующей и обязании исключить запись о задолженности – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Подольский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий                                                 Е.Н. Панковская