Решение по делу № 2а-7513/2019 от 15.10.2019

дело № 2а-7513/2019

66RS0001-01-2019-008369-12

Мотивированное решение суда изготовлено 04.12.2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2019 г.                                                                                 гор. Екатеринбург

    Верх-Исетский районный суд гор. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Черных О.А.

    при секретаре Расулеве М.М.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Верх-Исетскому району гор. Екатеринбурга к Соболевой Наталье Павловне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года, пени,

У С Т А Н О В И Л:

    Административный истец Инспекция ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала следующее.

    В ИФНС России по <адрес> из ООО МФК «Займер» поступила справка о доходах физического лица Соболевой Н.П. за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой указано на доход, полученный административным ответчиком в 2017 году, в размере 20 277,72 руб., с которого исчислена сумма налога, не удержанная налоговым агентом, в размере 2 636 руб.

    Также, согласно представленным сведениям из ЕГРН, в собственности Соболевой Н.П. в 2015, 2016, 2017 г.г. находились следующие объекты недвижимости:

    - квартира, расположенная по адресу: <адрес>95;

    - гараж, расположенный по адресу: <адрес>469;

    - иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу: <адрес>706.

    Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате налога на имущество. На основании данной нормы закона исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2015-2017 года в размере 3 045 руб. и пени в сумме 39,64 руб.

    В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, Инспекцией ФНС России по <адрес> г.Екатеринбурга в адрес Соболевой Н.П. направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

    В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Соболевой Н.П. заказным письмом направлены требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается реестрами почтовых отправлений.

    В нарушение ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги административным ответчиком уплачены не были. В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимку по налогу на имущество физических лиц были насчитаны пени в размере 39,64 руб.

     Представитель административного истца Инспекции ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга, административный ответчик Соболева Н.П. в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела были извещены надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомили.

    Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

    В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

    В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

    Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

    Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

    В судебном заседании установлено, что в ИФНС России по <адрес> из ООО МФК «Займер» поступила справка о доходах физического лица Соболевой Н.П. за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой указано на доход, полученный административным ответчиком, в размере 20 277,72 руб., с которого исчислена сумма налога, не удержанная налоговым агентом, в размере 2 636 руб.

    Указанная справка поступила из ООО МФК «Займер» в связи со списанием задолженности по кредитному договору, заключенному с Соболевой Н.П., в размере 20 277,72 руб.

    В силу ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

    Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

    Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

    Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 того же Кодекса. Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в данном случае в соответствии с главой 23 этого Кодекса.

    Подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации установлен открытый перечень доходов, облагаемых НДФЛ, что обусловлено необходимостью учета в целях налогообложения многообразия содержания и форм экономической деятельности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1016-О-О). Напротив, предусмотренный статьей 217 указанного Кодекса перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (освобождаемых от него), носит исчерпывающий характер, и прощение долга банком под него не подпадает.     Следовательно, полученная в результате такого прощения (освобождения от обязательств) должником - физическим лицом экономическая выгода является объектом обложения, но при условии реального существования и наличия документального подтверждения задолженности.

    Также, согласно представленным сведениям из ЕГРН, в собственности Соболевой Н.П. в 2015, 2016, 2017 г.г. находились следующие объекты недвижимости:

    - квартира, расположенная по адресу: <адрес>95;

    - гараж, расположенный по адресу: <адрес>469;

    - иные строения, помещения, сооружения, расположенные по адресу: <адрес>706.

    Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Соболевой Н.П. начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 895 руб., за 2016 год – в размере 1 037 руб., за 2017 год – в размере 1 113 руб.

    В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, Инспекцией ФНС России по <адрес> г.Екатеринбурга в адрес Соболевой Н.П. направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

    В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Соболевой Н.П. заказным письмом направлены требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается реестрами почтовых отправлений.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга обратилась к мировому судье судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Верх-Исетского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ №а-1675/2019, которым с должника Соболевой Н.П. взыскана недоимка по указанным налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ №а-1675/2019 был отменен в связи с поступившими от Соболевой Н.П. возражениями.

    Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Инспекции ФНС России по <адрес> г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным исковым заявлением.

    Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

    Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).

    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

    Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

    Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Как было установлено в судебном заседании, срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

    Также, как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

    Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

    В соответствии с пп. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

    Согласно пп. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

    Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

    Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 05,97 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,69 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,98 руб.

    Принимая во внимание отсутствие доказательств со стороны административного ответчика об уплате указанной недоимки по налогам, пени, суд удовлетворяет исковые требования в полном объеме.

    При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

     Руководствуясь ст.ст. 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

    Исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

    Взыскать с Соболевой Натальи Павловны в доход соответствующего бюджета налог на доходы физического лица за 2017 год в размере 2 636 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в размере 3 045 руб., пени в сумме 39,64 руб.

    Взыскать с Соболевой Натальи Павловны в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

     Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд <адрес>.

Судья:                                                                                                     Черных О.А.