Решение по делу № 2а-653/2021 от 29.03.2021

    Дело № 2а-653/2021

УИД 42RS0015-01-2021-000838-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 августа 2021 года                                         г. Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области

в составе судьи                               Чмыховой Т.Н.,

при секретаре                               Зайнутдиновой А.Д.,

с участием представителя административного ответчика      ААВ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по Кемеровской области к Шадрину МП о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пене,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 4 по Кемеровской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Шадрина М.П. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме: 8 810,00 руб.; по пене: 120,25 руб., всего: 8 930,25 руб.

Заявленные требования мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении Шадрина МП о взыскании налога на доходы физических лиц.

Мировым судьей судебного участка № 2 Заводского судебного района г. Новокузнецка ... был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Заводского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от ... судебный приказ по ... в отношении Шадрина М.П. отменен.

Согласно Справке о доходах физических лиц за 2018 год от ... ..., представленной налоговым агентом ООО СК «ВТБ СТРАХОВАНИЕ» (ИНН ... КПП ...), административным ответчиком получен доход, с которого не удержан НДФЛ.

В указанных справках отражен код дохода 2301 - Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ... N 2300-1 «О защите прав потребителей».

В рассматриваемом случае из произведенных выплат ООО СК «ВТБ СТРАХОВАНИЕ» в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, налогообложению подлежит штраф и неустойка за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требования потребителя.

Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: 2018 г.: 67 772,50 (руб.)* 13% =8 810,00 руб.

Всего: 8 810,00 руб.

Таким образом, начисленная сумма налога на доходы физических лиц в размере 8 810,00 руб. за 2018 год подлежит оплате в срок не позднее 02.12.2019г.

Шадрину М.П. направлено налоговое уведомление от ... ... об уплате указанных налогов за 2018 г., что подтверждается списком почтовых отправлений ... Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня. В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суммы пеней начислены в соответствии п.4 ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на ....

Недоимка	Период просрочки	% ставка	Количестводнейпросрочки	Пеня, руб.
Исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 8 810,00 руб.
Уплачено налога ... в сумме 6 298,47 руб.
8 810,00	...- ...	6,50*1/300	13	24,81
8 810,00	...-...	6,25*1/300	52	95,44
Итого	120,25

Задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц составляет 120,25 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, Инспекцией на основании ст. 69, 70 НК РФ Шадрину М.П. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ... по состоянию на 06.02.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений ... Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по Кемеровской области. Срок исполнения по требованию до ....

Требование Инспекции исполнено не было, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены. На сегодняшний день задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составляет: 8 810,00 руб.; по пене составляет: 120,25 руб..

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его извещен, о причинах неявки своего представителя не сообщил, просит рассмотреть дело в отсутствии административного истца.

Административный ответчик Шадрин М.П. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания не явился, об уважительных причинах своей неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика ААВ, действующий на основании нотариальной доверенности от ... сроком на пять лет, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, при этом после ознакомления с ответом от ВТБ «Страхование» относительно получения Шадриным М.П. с ВТБ «Страхование» денежных средств по судебному решению по иску о защите прав потребителей пояснил, что до него такую информацию Шадрин М.П. не доводил, в связи с чем просил принять по делу законное и обоснованное решение.

Представитель заинтересованного лица ООО СК «ВТБ Страхование» в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен. Представил в суд письменные возражения на административный иск, из которых следует, что решением Заводского районного суда г. Новокузнецка от ... по делу ... в пользу Шадрина М.П. с ООО СК «ВТБ Страхование» взыскан штраф в сумме 67 772,50 рублей, указанная сумма Шадрину М.П. выплачена в полном объеме, в налоговый орган направлена справка 2-НДФЛ за 2018 год, где указана налоговая база 67 772,50 с кодом «2301», сумма исчисленного налога составляет 8 810 рублей из расчета 67 772,50*0,13=8810.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя административного ответчика, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. ст. 23, 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать налог из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии пп.2 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" – гл. 23 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья

Штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом РФ от ... ... «О защите прав потребителей», в п. 3 ст. 217 НК РФ не поименованы, и следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налоговым органом на доходы физических лиц.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цели компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумма таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. 41 и 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

В соответствии с п.7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 03 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении дохода, сведения о которых предоставлены налоговым агентом в налоговые органы за 2018 год в порядке установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее декабря 2019 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, судом установлено, что Шадрин М.П. состоит на учете в МИФНС № 4 по Кемеровской области (л.д. 5).

Согласно Справке о доходах физических лиц за 2018 год от 18.01.2019 ..., представленной налоговым агентом ООО СК «ВТБ СТРАХОВАНИЕ», административным ответчиком получен доход, с которого не удержан НДФЛ (л.д.6).

В указанной справке отражен код дохода 2301 - Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ... N 2300-1 «О защите прав потребителей».

ООО СК «ВТБ СТРАХОВАНИЕ» в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, налогообложению подлежит штраф и неустойка за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требования потребителя.

Сумма полученного Шадриным М.П. дохода в размере 67772,50 копеек подтверждается решением Заводского районного суда г. Новокузнецка от ..., платежным поручением от ... на общую сумму 83 072,50 копеек (л.д. 84-90, 96), что не оспорено в судебном заседании как административным ответчиком, так и его представителем, каких либо относимых и допустимых доказательств того, что указанный доход им получен не был, суду не представлено.

Шадрину М.П. направлено налоговое уведомление от ... ... об уплате налогов за 2018г. с указанием срока уплаты налога не позднее ....

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня. В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Суммы пеней начислены в соответствии п.4 ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени, представленный административным истцом, по состоянию на ... составляет 120 руб. 25 коп.. При этом указание в административном исковом заявлении сведений об оплате налога 18.09.2019г. в сумме 6298,47 рублей не подтверждено материалами дела.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, административным истцом на основании ст. 69, 70 НК РФ Шадрину М.П. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ... по состоянию на 06.02.2020г., которое исполнено не было (л.д. 9, 10).

Произведенный административным истцом расчет суммы налога сторонами в судебном заседании не оспорен, свои контррасчеты административным ответчиком и его представителем не представлены.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика Шадрина М.П. в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 8810 рублей, пени 120,25 рублей, исходя из расчета, произведенного административным истцом, с учетом справки о доходах физического лица за 2018 год.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей 00 коп., то она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

При этом на основании Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ, а именно, положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к Шадрину МП о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пене удовлетворить.

Взыскать с Шадрина МП, ... года рождения, зарегистрированного по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в сумме 8810 руб. 00 коп., по пене по состоянию на 06.02.2020г. – 120 руб. 25 коп., а всего 8930 (восемь тысяч девятьсот тридцать) рублей 25 копеек.

Взыскать с Шадрина МП, ... года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 коп..

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Заводской районный суд г. Новокузнецка в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме – 06.08.2021г..

Судья                                                 Т.Н. Чмыхова