Решение от 14.01.2020 по делу № 2а-111/2020 от 25.11.2019

Дело №2а-111/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2020 г. г. Выкса

Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Д., с участием представителя административного истца А.М., при секретаре И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области к Т.А. о взыскании недоимки по налогу и пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №4 по Нижегородской области) обратилась с требованиями о взыскании с Т.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, а также пени в общей сумме 10009,56 руб.

Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в Межрайонную ИФНС России №4 по Нижегородской области, Т.А. является собственником земельных участков, квартир, жилого дома и иного строения, которые являются объектами налогообложения. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: №х от хххс расчетом налогов за 2016 год в сумме 17115,00 руб. со сроком уплаты до ххх2017, налогоплательщиком не был оплачен налог на имущество в сумме 180,00 руб.; №х от ххх2018 с расчетом налогов за 2018 год в сумме 10078,00 руб. со сроком уплаты до ххх2018, данные сумму налогоплательщик не оплатил. На сумму задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ производится начисление пеней. На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования: №х от ххх2018 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2016 г. в сумме 180,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку в суме 02,48 руб., в срок до ххх2018, а также №х от ххх2018 об уплате недоимки по налогам в сумме 10078,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку в сумме 14,49 руб., в срок до ххх.2019, однако в установленные сроки требования не были исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 08.05.2019 был вынесен судебный приказ №2а-777/2019, определением от 24.05.2019 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца А.М. (по доверенности) заявленные требования поддержал, пояснил дополнительно, что перерасчет налога на имущество по объекту, расположенному по адресу: г.Выкса, ул.ххх, производился в связи с изменением размера налоговой ставки из-за поступления от регистрирующего органа сведений о виде объекта.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, возражений по иску не представил.

Заинтересованное лицо ИФНС РФ по Канавинскому району г.Н.Новгорода представителя в судебное заседание не направило, отзыв по иску не представлен.

Изучив доводы сторон и исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) квартиры, жилые дома, …6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По сведениям регистрирующих органов и подтверждено выписками из ЕГРН №хххххххх Т.А. в 2016 г. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: г.Н.Новгород, ул.ххх, кадастровый номер х (дата регистрации права х, дата отчуждения х), а также гаража, расположенного по адресу: г.Выкса, ул. ххх, кадастровый номер х (дата регистрации права х, доля в праве – х), признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, следовательно, является плательщиком налога на имущество.

Также по сведениям регистрирующих органов и подтверждено выписками из ЕГРН и кадастровыми выписками о земельном участке Т.А. в 2017 году являлась собственником 7-ми земельных участков: ххххххххххххххххххххххххххххххххх

а также квартиры по адресу: г.Выкса, ул. хххххххххххххххххх, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст.ст.389 и 401 НК РФ, следовательно, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В силу п.8.1 ст.408 НК РФ В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Размеры налоговых ставок установлены ст.406 НК РФ в зависимости от вида объекта налогообложения.

Налоговым органом налогоплательщику были исчислены налоги за 2016 год: земельный налог в сумме 11528,00 руб. и налог на имущество в сумме 5587,00 руб., о чем направлено уведомление №х от ххх2017, копия которого в материалы дела представлена, в том числе: по гаражу в сумме 208,00 руб.; по квартире по адресу: г. ххх, кадастровый номер х согласно расчета: 1800594,00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,10% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 3/12 (период владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 180,00 руб.

Также налоговым органом налогоплательщику были исчислены налоги за 2017 год в сумме 10078,00 руб. (в т.ч. земельный налог в сумме 4313,00 руб., налог на имущество в сумме 5765,00 руб.) и направлено уведомление №х от ххх2018, копия которого в материалы дела представлена, согласно расчета:

земельный участок КН Х : 90772,00 руб. (кадастровая стоимость) х 1,5% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (период владения) = 681,00 руб.;

земельный участок КН Х : 70029,00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (период владения) = 237,00 руб.;

земельный участок КН Х : 55428,00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (период владения) = 166,00 руб.;

земельный участок КН Х : 47680,00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 11/12 (период владения) = 131,00 руб.;

земельный участок КН Х : 277523,00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (период владения) = 833,00 руб.;

земельный участок КН Х : 278137,00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (период владения) = 834,00 руб.;

земельный участок КН Х: 477071,00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (период владения) = 1431,00 руб.;

жилой дом: 1515752,00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (период владения) = 4547,00 руб.;

квартира: 1004918,00 руб. (кадастровая стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве) х 12/12 (период владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 754,00 руб.; 754,00 руб. – 584,00 руб. (сумма налога, исчисленная из инвентаризационной стоимости) х 0,6 (понижающий коэффициент) + 584,00 руб. = 686,00 руб.;

гараж: 1574,00 руб. (сумма налога, исчисленная из кадастровой стоимости объекта) – 125,00 руб. (сумма налога, исчисленная из инвентаризационной стоимости) х 0,6 ( понижающий коэффициент 3-го года) + 125,00 руб. х 1/2 (доля в праве) = 497,00 руб., поскольку сумма налога, исчисленная из кадастровой стоимости, превышает сумму налога за предыдущий период с учетом коэффициента 1,1, в связи с чем размер налога рассчитан в сумме 388,00 руб. как сумма налога за предыдущий период с учетом коэффициента 1,1.

После направления уведомлений, в связи с поступлением сведений по объекту налогообложения (гаражу) и изменением налоговой ставки с 0,5% (для иных объектов) на 0,3% (установленного для гаражей) произведен перерасчет налога за 2016-2017 г.г., в соответствии с которым за 2016 г. к доплате 18,00 руб. с учетом исчисленного в сумме 226,00 руб. и ранее исчисленного налога в сумме 208,00 руб., а размер налога за 2017 г. исчислен в сумме 249,00 руб., расчет приведен в административном исковом заявлении, проверен судом, соответствует требованиям ст.ст.403, 406, 408 НК РФ, размер заявленного ко взысканию налога менее указанного в уведомлении №х от ххх.2017.

Доставка уведомлений подтверждается скриншотами страниц личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ уплата налогов за 2016 г. производится по итогам налогового периода в срок до ххх2017, за 2017 г. – до ххх.2018.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением за­долженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, поне­сенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязан­ности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок на­лога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенса­цию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в установленный срок налог на имущество (ОКТМО х) по налоговому уведомлению №х от ххх2017 оплачен не был, в связи с чем в его адрес было направлено требование №х от ххх.2018 об уплате в срок до ххх2018 недоимки по налогу в сумме 180,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 02,48 руб.

Налогоплательщиком в установленный срок налоги по налоговому уведомлению №х от ххх2018 оплачены не были, в связи с чем в его адрес было направлено требование №х от ххх2018 об уплате в срок до ххх2019 недоимки по земельному налогу за 2017 г. в сумме 4313,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 14,02 руб., а также недоимки по налогу на имущество в сумме 5765,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 0,47 руб.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вручение требований ответчику подтверждается скриншотами страниц личного кабинета налогоплательщика. Срок направления требований (п.1 ст.70 НК РФ) административным истцом соблюден.

Оплата недоимки по налогам и пени в установленные в требованиях сроки ответчиком не была произведена, что в силу ст.ст.45, 48 НК РФ является основанием для обращения МРИ ФНС РФ №4 за взысканием задолженности в судебном порядке.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 08.05.2019 мировым судьей судебного участка №2 Выксунского судебного района (и.о. мирового судьи судебного участка №1 Выксунского судебного района) был вынесен судебный приказ №2а-777/2019, определением от 24.05.2019 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 22.11.2019, указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании (6 месяцев с 18.01.2019 - установленной даты исполнения по требованию, по которому сумма недоимки превысила 3000 руб.) и с административным иском (6 месяцев с 24.05.2019 - даты отмены судебного приказа от 08.05.2019), не пропущены.

Расчет пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. в сумме 180,00 руб. за период с ххх, а также по налогам согласно налоговому уведомлению №х от ххх2017 за период с ххх, произведен административным истцом правильно, проверен судом, не превышает указанных в требованиях.

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Нижегородской области обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета г.о. г.Выкса подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. 38 коп. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░.░., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░

░░░░░░░░ ░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░░░░ 38 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 34 ░░░ ░░, ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ -░.