Решение по делу № 2а-1615/2019 от 29.10.2019

Мотивированное решение

изготовлено 13 декабря 2019 года

дело № 2а-1615/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2019 года г. Новоуральск

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой О.В.,

при секретаре Синицкой А.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к Ковальской С.Ю. о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в Новоуральский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к административному ответчику Ковальской С.Ю. о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций, просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 590,68 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 32,09 руб., земельный налог с физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 126,80 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 3,81 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2016, 2017 годы в размере 9614,00 руб.

В обосновании исковых требований указано, что Ковальская С.Ю. является собственником имущества, которое облагается налогом на имущество физических лиц. Решением Думы Новоуральского городского округа от 29.10.2014 № 116 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Новоуральского городского округа» определен расчет налога на имущество физических лиц. Административный ответчик Ковальская С.Ю. имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц. Кроме того, Ковальская С.Ю. в период 2014-2016г.г. являлась собственником имущества, которое облагается земельным налогом. Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога и пени, в адрес Ковальской С.Ю. были направлены налоговые уведомления № 516429 от 19.05.2015, № 67847447 от 25.08.2016, №11441133 от 01.09.2017. В установленные сроки указанные недоимки по налогам и пени административным ответчиком уплачены не были. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Ковальской С.Ю. направлялись требования № 22399 от 20.11.2018, № 6292 от 27.02.2017, № 45446 от 30.11.2015, в которых указывалось о размере задолженности по налогам и начисленных пени на сумму недоимки. Также налоговой проверкой установлено, что налоговым агентом – ООО «Инвестжилстрой» не был удержан с административного ответчика и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы, таким образом, налогоплательщик должен был самостоятельно исчислить НДФЛ и уплатить сумму налога в бюджет. Налогоплательщику Ковальской С.Ю. предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, в ее адрес было направлено налоговое уведомление №19463667 от 15.07.2018. В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Ковальской С.Ю. направлялось требование № 12779 от 06.12.2018, в котором также указывалось на размер задолженности по налогу на доходы физических лиц и срок уплаты задолженности. До настоящего времени суммы налогов в бюджет не поступили. На основании изложенного, просит взыскать с Ковальской С.Ю. налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 590,68 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 32,09 руб., земельный налог с физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 126,80 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 3,81 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2016, 2017 годы в размере 9614,00 руб., а всего в размере 10370,38 руб.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела путем направления судебного извещения, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (novouralsky.svd.sudrf.ru), в судебное заседание своего представителя не направил, об отложении рассмотрения дела в суд до начала судебного заседания ходатайств не представил.

Административный ответчик, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, о чем свидетельствуют уведомления о получении заказной корреспонденции, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (novouralsky.svd.sudrf.ru), в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела либо о рассмотрении дела в свое отсутствие в суд до начала судебного заседания ходатайств не представила.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть административное дело без участия административного истца и административного ответчика.

Рассмотрев требования административного искового заявления, исследовав доказательства, представленные в материалах дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст.399Налогового кодексаРоссийскойФедерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400Налогового кодексаРоссийскойФедерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в частности: квартира, комната (п. 2 ч. 1 ст.401Налогового кодексаРоссийскойФедерации).

В соответствии с п. 1 ст.409Налогового кодексаРоссийскойФедерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Думы Новоуральского городского округа от 29 октября 2014 года № 116 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Новоуральского городского округа» произведен расчет налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. ст.386Налогового кодексаРоссийскойФедерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст.388Налогового кодексаРоссийскойФедерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст.393Налогового кодексаРоссийскойФедерации.

Решением Думы Невьянского городского округа от 27.11.2013 № 73 «О внесении изменений в Решение Думы Невьянского городского округа от 24.11.2010 № 139 «Об установлении земельного налога» внесены изменения в расчет земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В силу пункта 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

На основании п. 9 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Ковальской С.Ю. на праве собственности с 09.03.2007 принадлежит жилое помещение, расположенное по адресу: х, площадью х кв.м., кадастровый номер х, а также с 01.09.2011 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: х, кадастровый номер х, площадью х кв.м.(л.д. 35-36).

19.05.2015 Ковальской С.Ю. было направлено налоговое уведомление №516429 от 19.05.2015 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 год в срок до 01.10.2015, в установленный срок вышеуказанные налоги физическим лицом Ковальской С.Ю. уплачены не были.

25.08.2016 Ковальской С.Ю. было направлено налоговое уведомление №67847447 от 25.08.2016 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год в срок до 01.12.2016, в установленный срок вышеуказанные налоги физическим лицом Ковальской С.Ю. уплачены не были.

01.09.2017 в адрес Ковальской С.Ю. было направлено налоговое уведомление №11441133 от 01.09.2017 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок до 01.12.2017, в установленный срок вышеуказанные налоги физическим лицом Ковальской С.Ю. уплачены не были.

30.11.2015 Ковальской С.Ю. было выставлено требование № 45446 об уплате земельного налога за 2014 год в общем размере 114,80 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 169,68 руб., пени за просрочку уплаты налогов, в срок до 25.01.2016, вышеуказанное требование Ковальской С.Ю. не исполнено.

27.02.2017 административному ответчику было выставлено требование №6292 от 27.02.2017 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 6,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 195,00 руб., пени за просрочку уплаты налогов, в срок до 10.04.2017, однако вышеуказанное требование Ковальской С.Ю. не исполнено.

20.11.2018 административному ответчику было выставлено требование №22399 от 20.11.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 6,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 226,00 руб., пени за просрочку уплаты налогов, в срок до 25.12.2018, однако вышеуказанное требование Ковальской С.Ю. не исполнено.

До настоящего времени требования по уплате недоимки по налогам: налогу на имущество физических лиц в размере 590,68 руб., земельному налогу в размере 126,80 руб., пени по уплате налогов административным ответчиком не исполнены.

Истцом в порядке ст.75Налогового кодексаРоссийскойФедерации были начислены пени на налог на имущество физических лиц и земельный налог. Согласно расчету истца, задолженность Ковальской С.Ю. по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц составляет 35,09 руб., по пени за просрочку уплаты земельного налога составляет 3,81 руб.

Согласно п. 1 ст.229 Налогового кодексаРоссийскойФедерации налоговая декларация поНДФЛпредставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма доходов, полученных Ковальской С.Ю., с которых не был удержан налог налоговым агентом – МУП НГО «Инвестжилстрой», впоследствии ООО «Инвестжилстрой» за 2016 год составила 15518,19 руб. (13287,01 + 2231,18), за 2017 год - 11947,52 руб. Сумма начисленногоналога на доходы физических лицс доходов, полученных Ковальской С.Ю., не удержанных налоговыми агентом составила за 2016 год – 5432,00 руб. (4651,00 + 781,00), за 2017 год – 4182 руб., а всего 9614,00 руб., что следует из налогового уведомления № 19463667 от 15.07.2018, направленно в адрес административного ответчика Ковальской С.Ю. 15.07.2018, с установленным сроком уплаты до 03.12.2018.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации 06.12.2018 в отношении ответчика Ковальской С.Ю. выставлено требование № 12779 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, согласно которому налогоплательщик должен уплатитьналог на доходы физических лицс доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 9614,00 руб., в срок до 25.01.2019, и направлено ответчику 06.12.2018.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 3 Новоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 22.07.2019 по делу № 2а-1585/2019. Определением от 23.09.2019 указанный судебный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика относительно исполнения судебного приказа. Административное исковое заявление подано в суд 29.10.2019, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога физических лиц, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, и пени за просрочку уплаты указанных налогов не исполнена, доказательств обратного суду не представлена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Представленный истцом расчет суд находит правильным, произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона и не оспаривается ответчиком.

Оснований для освобождения административного ответчика Ковальской С.Ю. от уплаты обязательных платежей и санкций судом не установлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с Ковальской С.Ю. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 414,82 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к Ковальской С.Ю. о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций– удовлетворить.

Взыскать с Ковальской С.Ю., проживающей по адресу: х, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области за счет ее имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств следующие обязательные платежи:

- налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 590 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 35,09 руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 126,80 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы в размере 3,81 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016, 2017 годы в размере 9614 руб., а всего взыскать в размере 10370,38 руб.

Взыскать с Ковальской С.Ю. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 414,82 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Новоуральский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Медведева

Согласовано:

Судья О.В. Медведева