Решение по делу № 2а-3988/2020 от 03.09.2020

66RS0014-01-2020-000359-89 <***>

Дело № 2а-3988/2020

Мотивированное решение изготовлено 18.11.2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 03.11.2019

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Самойловой Е. В.,

при секретаре Кобелевой Д. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Зуевой Анастасии Игоревны к Инспекции ФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга о возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов, взыскании излишне уплаченных взносов,

УСТАНОВИЛ:

Зуева А.И. обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга с требованием о возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов, взыскании излишне уплаченных взносов.

В обоснование заявленных требований указала, что с *** по *** она осуществляла предпринимательскую деятельность. В *** применяла упрощенную систему налогообложения и как индивидуальный предприниматель являлась плательщиком страховых взносов.

*** истец обратилась в Территориальное обособленное подразделение № 1 МРИ ФНС России № 23 по Свердловской области в г. Алапаевске с заявлением о возврате излишне удержанных сумм по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде 1 % от суммы дохода за вычетом *** рублей за *** и ***. По мнению административного истца, излишнее удержание произошло из-за неправильного определения базы, с которой подлежат исчислению и уплате страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации, в результате чего эти страховые взносы и пени были завышены и уплачены МРИ ФНС России № 23 по Свердловской области.

Заявление возвращено Зуевой А.И. с указанием на необходимость обращения в ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга из-за адреса регистрации по новому месту жительства.

*** Зуева А.И. подала возвращенное заявление в ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга. В ответ истец получила уведомление о наличии задолженности по налогам в размере *** рублей.

Истец с указанным размером задолженности не согласна. На основании изложенного просит обязать ответчика произвести перерасчет страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за *** и *** годы, взыскать с ответчика суммы излишне оплаченных взносов за *** год в сумме *** рублей, за *** год в сумме *** рублей.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнила исковые требования. Просила суд обязать ответчика произвести перерасчет страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за *** и *** годы, взыскать с ответчика суммы излишне уплаченных пеней за *** год в сумме *** рублей, суммы излишне оплаченных взносов за *** год в сумме *** рублей, за *** год в сумме *** рублей.

Административный истец в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом и в срок, причина неявки суду не известна. Ходатайств о рассмотрении дела в свое отсутствие, либо отложении дела в суд не представила.

Представитель административного ответчика Щупова А.О. в судебное заседание не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Управление ФНС по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок, причина неявки суду не известна. Ходатайств о рассмотрении дела в свое отсутствие, либо отложении дела в суд не представил.

При таких обстоятельствах в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, оценив допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь представленных доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Зуева А.И. в периодс *** по *** в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с п.1 ст.346.12 Налогового кодекса Российской Федерации применяла упрощенную систему налогообложения,выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подп. 1, 3 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента; на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов.

Из п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей *** рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии счастью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ч. 8 ст. 14 Закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 данной статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доходдля плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в том числе, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1).

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, пп. 1 п. 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций»Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 НК РФ).

Согласно п. 3 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, поскольку согласно статье 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения у предпринимателя являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то положения статьи 346.15 Кодекса применены в совокупности с положениями статьи 346.16 Кодекса, устанавливающей порядок определения расходов.

Материалами дела подтверждается, что Зуевой А.И. по налогу за *** рассчитаны пени в размере *** рублей, платежным поручением от *** подтверждается уплата пени в указанном размере. Согласно расчету административного истца пени по налогу за *** составляют *** рублей.

*** Зуева А.И. представила в налоговый орган уточненную декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ***, в соответствии с которой, указала общую сумму дохода в размере *** рублей, сумму произведенных расходов в размере *** рублей и размер налоговой базы (налогооблагаемого дохода) - *** рублей.

*** Зуева А.И. представила в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018, в соответствии с которой указала общую сумму дохода в размере 5 967 689 рублей, сумму произведенных расходов в размере *** и размер налоговой базы - *** рублей.

Проверяя доводы административного истца относительно переплаты пени за ***, страховых взносов за *** суд приходит к следующему.

Согласно доводам административного истца, общая сумма переплаты пени за *** составляет *** рублей, по страховым взносам за *** составляет *** рублей, за *** составляет *** рублей. Расчет переплаты ответчикам не оспорен.

Так, из материалов дела следует, что за *** год налоговым органом установлен факт переплаты, и принято решение № *** о возврате излишне выплаченной суммы в размере переплаты налога - *** рублей, пени – *** рублей. Из представленных суду платежных поручений № *** от ***, № *** от *** следует, что данные суммы перечислены получателю. В возражении факта отсутствия перечислений административный истец каких-либо доводов суду не представил.

Таким образом, суд полагает, что возврат суммы переплаты за *** осуществлён в размере, превышающем сумму требований административного истца, в связи с чем, в этой части административный иск удовлетворению не подлежит.

Также, из материалов дела следует, что на *** в карточке расчетов с бюджетом числится сумма переплаты за *** и *** года в размере *** рублей.

При этом, из расчета налоговой базы следует, что УСН за *** год составляет 982423 рублей (данное обстоятельство не оспаривается сторонами), сумма переплаты за *** год составила *** рублей (*** (оплачено по платежному поручению от *** от ***) – *** (дополнительное)). Административный истец, увеличив требования в этой части до *** рублей, соответствующего расчета не представил, тогда как ранее предоставленный расчет административным ответчиком не оспорен и судом проверен. Более того, указанная сумма в составе переплаты за *** год учтена и по ней принято решение о возврате № *** от *** на сумму налога – *** рублей, а также № *** от *** на сумму пени – ***44 рубля.

В связи с чем, требования в этой части также подлежат отклонению.

Что касается требований о взыскании переплаты за *** год, суд исходит из обстоятельств определения налоговым органом соответствующей переплаты в размере *** рублей, тогда как представленный административным истцом расчет на *** рублей неверен. Суду представлены доказательства выплаты данной суммы в составе суммы за *** годы и подтверждается представленными платежными поручениями №*** от ***.

Указанные обстоятельства стороной административного истца не оспорены.

В связи с исполнением ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обязанности по перерасчету суммы страховых взносов и возврату суммы излишне уплаченных страховых взносов, суд отказывает административному истцу в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Зуевой Анастасии Игоревны к ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга возложении обязанности произвести перерасчет страховых взносов, взыскании излишне уплаченных взносов, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья <***> Е. В. Самойлова