Решение по делу № 12-74/2017 от 02.08.2017

Дело № 12-74/2017
Р Е Ш Е Н И Е
город Онега	17 августа 2017 года

Судья Онежского городского суда Архангельской области Кузнецов А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление исполняющей обязанности директора Муниципального предприятия «Токман» муниципального образования «Онежский муниципальный район» Тимофеевой Ольги Александровны на постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России ... по <Адрес> и Ненецкому автономному округу, Советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО от <Дата> ...,

установил:

постановлением исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России ... по <Адрес> и НАО, Советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО от <Дата> ... исполняющая обязанности директора Муниципального предприятия «Токман» муниципального образования «Онежский муниципальный район» Тимофеева О.А. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Тимофеева О.А. обратилась в суд с заявлением, в котором просит постановление отменить по тем основаниям, что на туристической базе МП «Токман» никогда не оборудовалось какое-либо стационарное рабочее место, гражданско-правовой, а не трудовой, договор был заключен с ФИО сроком на 30 дней, в связи с чем на стороне предприятия не возникает обязанности по ведению на туристической базе отдельной кассовой книги, приходных и расходных кассовых ордеров. Административным органом не представлены доказательства ее вины. Она не является должностным лицом, которое может быть привлечено к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ. Имеются основания для применения положений ст. 2.9 КоАП РФ.

В судебном заседании Тимофеева О.А. и ее защитник Смагина Н.А. просили удовлетворить заявление по изложенным выше доводам.

Представитель Межрайонной ИФНС России ... по <Адрес> и НАО в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На основании п. 4 ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении рассмотрена в отсутствие представителя административного органа.

Проверив дело в полном объеме и оценив доводы заявления, опросив Тимофееву О.А. и ее защитника Смагину Н.А., не нахожу предусмотренных законом оснований для отмены постановления.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, проверкой полноты учёта выручки денежных средств, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, проведенной в период с <Дата> по <Дата> Межрайонной ИФНС России ... по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в обособленном подразделении – туристической базе «Каменный ручей» МП «Токман», расположенном на <Адрес>), где предприятие оказывает услуги по проживанию отдыхающих, проводятся интерактивные программы для детей (анимация), выявлено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу денежной наличности.

Проверкой установлено:

1) неоприходование (не полное оприходование) в кассу денежной наличности в размере 9 000 рублей за период <Дата> по <Дата>;

2) по адресу: <Адрес> имеется туристическая база «Каменный ручей»,
принадлежащая на праве аренды МП «Токман» с <Дата>, где оборудовано
стационарное рабочее место горничной для организации отдыха и проживания
отдыхающих;

- всего в указанном подразделении работает 1 человек, с которым заключен договор
возмездного оказания услуг от <Дата> на срок по <Дата>;

- в обособленном подразделении туристической базы «Каменный ручей», по адресу:
<Адрес>), кассовая книга обособленного подразделения за проверяемый
период не велась, для проверки не представлена. Общая сумма полученных МП
«Токман» денежных средств за период с <Дата> по <Дата> составляет 23000 руб., которая не оприходована в кассу обособленного подразделения;

- наличная выручка в сумме 23000 руб. оприходована в кассовую книгу головного
офиса;

- приходные и расходные кассовые ордера оформлены и подписаны в головной
организации главным бухгалтером ФИО и кассиром
ФИО;

- в обособленном подразделении приходные и расходные кассовые ордера не велись
и для проверки не представлены;

- в распорядительном документе МП «Токман» (приказе от <Дата> ... об
установлении лимита денежных средств в кассе организации на <Дата>) определен
лимит остатка денежных средств в кассе МП «Токман» без учета лимитов остатка
наличных денег обособленного подразделения;

- реализация услуг интерактивных программ (анимации) осуществляется на туристической базе «Каменный ручей» по адресу: <Адрес>), за проведенные интерактивные программы (анимация) выручка в проверяемом периоде составила 33 600 руб.

Факт совершения рассматриваемого правонарушения подтверждается: актом ... проверки полноты учета выручки от <Дата>; договором аренды земельного участка, находящегося в государственной собственности от <Дата> ... между
администрацией МО «Онежский муниципальный район» и МП «Токман»
администрации МО «Онежский муниципальный район»; актом обследования территории от <Дата>; договором возмездного оказания услуг от <Дата>, заключенного с горничной ФИО и протоколом ее допроса от <Дата>; протоколами допроса зам.директора по административно-хозяйственной части Смагиной Н.А., бухгалтера кассира ФИО от <Дата> и <Дата>; копиями приходных кассовых ордеров; выпиской из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; протоколом об административном правонарушении ... от <Дата>.

Приведенные доказательства получены уполномоченным должностным лицом с соблюдением установленного законом порядка, отнесены статьей 26.2 КоАП РФ к числу доказательств по делу об административном правонарушении и оценены должностным лицом по правилам статьи 26.11 КоАП РФ на основании всестороннего, полного и объективного исследования всех обстоятельств дела в их совокупности.

Проверка проведена в соответствии с Административным регламентом исполнения
Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и
надзора за полнотой учёта выручки денежных средств в организациях и у
индивидуальных предпринимателей (Утверждён Приказом № 133-н Минфина РФ от
17.10.2011).

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 № 146-ФЗ обособленное подразделение организации - любое территориально
обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы
стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации
таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в
учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и
от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место
считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Статья 209 Трудового кодекса Российской Федерации дает понятие рабочего места
как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с
его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Местом нахождения обособленного подразделения российской организации согласно статье 11 Налогового Кодекса Российской Федерации является место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Таким образом, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого организация создает рабочие места и осуществляет свою деятельность сроком более одного месяца.

Согласно материалам дела в кассовую книгу организации МП «Токман», которая находится в головном офисе по адресу: <Адрес>, сумма наличной выручки структурного подразделения (<Адрес>) оприходована на общую сумму 23000 руб. Приходные кассовые ордера оформлены и подписаны в головной организации главным бухгалтером и кассиром.

Из письменных объяснений заместителя директора по административно- хозяйственной части Смагиной Н.А. и бухгалтера кассира ФИО следует, что МП «Токман» имеет туристическую базу «Каменный ручей» по адресу: <Адрес>, где работает 1 человек - горничная ФИО, которая согласно протоколу ее допроса от <Дата> на данной туристической базе работала с <Дата> по <Дата> и с <Дата> по <Дата> в <Дата> на основании договора возмездного оказания услуг от <Дата>. На туристической базе имеется административный домик, в котором она проживает весь период работы, также имеется место для инвентаря и инструментов.

Горничная ФИО согласно протоколу допроса от <Дата> выручку от проживающих передает и.о. директора Тимофеевой О.А. в день получения денег или на следующий день (в день приезда Тимофеевой О.А. на туристическую базу), учета выручки наличных денежных средств нет, кассовая книга не ведется.

И.о. директора Тимофеева О.А. на основании квитанций разных сборов (БСО) выручку передает в кассу, где бухгалтер кассир ФИО выписывает приходный кассовый ордер на общую сумму наличных денег в день получения выручки, пробивает сумму выручки на ККТ, формирует кассовую книгу и передает корешок приходного кассового ордера и чек ККТ Тимофеевой О.А., которая по окончании месяца составляет кассовый отчет.

На основании квитанций разных сборов (БСО) вся выручка, по туристической базе «Каменный ручей» сдается в центральную кассу МП «Токман», а затем отражается в общей единой кассовой книге МП «Токман» на основании приходных кассовых ордеров.

Оснований не доверять материалам дела у суда не имеется.

В судебном заседании ни заявитель Тимофеева О.А., ни ее защитник Смагина Н.А. не оспаривали то обстоятельство, что МП «Токман» осуществляет свою деятельность по месту нахождения туристической базы «Каменный ручей» на протяжении 2016-2017 г.г.

Из совокупности указанных доказательств следует, что у МП «Токман» имеется туристическая база «Каменный ручей», по месту которой Предприятием оборудовано стационарное рабочее место и Предприятие осуществляет свою деятельность в сфере отдыха и туризма сроком более одного месяца.

Таким образом, административным органом сделаны обоснованные выводы, что имеются все признаки нахождения по адресу: <Адрес> обособленного подразделения МП «Токман».

С учетом изложенного не имеют правового значения и не свидетельствуют о незаконности оспариваемого постановления доводы Тимофеевой О.А. и ее защитника Смагиной Н.А. о том, что с ФИО был заключен договор возмездного оказания услуг от <Дата>, а не трудовой договор, на срок 30 дней, а не 31 день, как ошибочно указано административным органом в оспариваемом постановлении.

В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового Кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах, соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений.

Согласно ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть первая) налогоплательщики - организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях: в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации.

В силу пункта 2 Указания ЦБ РФ 3210-У юридическое лицо, в состав
которого входят обособленные подразделения, сдающие деньги в кассу юридического
лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных
денег, установленных этим обособленным подразделением. Экземпляр распорядительного
документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных
денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке,
установленном юридическим лицом.

Согласно пункту 4.6 Указания ЦБ РФ 3210-У обособленные подразделения передают
юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном
юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской
(финансовой) отчетности.

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при
его отсутствии - руководитель).

В силу пункта 5.3 Указания ЦБ РФ 3210-У прием в кассу юридического лица
наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется в порядке,
установленном юридическим лицом, по приходному кассовому ордеру 0310001.

Исполняющая обязанности директора МП «Токман» Тимофеева О.А. в жалобе не оспаривает, что в туристической базе «Каменный ручей» МП «Токман» не велись приходные и расходные кассовые документы, не имеется кассовой книги, и что наличная выручка в кассовую книгу обособленного подразделения не приходовалась. Доводы жалобы, что денежная наличность оприходована в кассе предприятия, не относятся к обстоятельствам, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности
понимается несоблюдение организацией совокупности действий, совершаемых при
оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу и
расходу денежной наличности в кассовой книге предприятия.

Таким образом, в нарушение пунктов 4.6, 5.3 Указаний Центрального Банка
Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощённом ведении кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в процессе деятельности МП «Токман» допущено неоприходование денежной наличности за период с 01.03.2017 по 28.06.2017 в сумме 23 000 руб., неполное оприходование денежной наличности в сумме 9 000 руб.

Указанием ЦБ РФ № 3210-У установлена обязанность по ведению кассовой книги,
в которой должны учитываться поступающие наличные деньги, не только юридическим
лицом, но и каждым обособленным подразделением юридического лица. Указание
Центробанка № 3210-У не предусматривает других условий учёта поступающих в кассу
наличных денежных средств, в связи с чем невнесение в кассовую книгу записи о
поступлении наличных денежных средств в день их поступления (в том числе в связи с
отсутствием кассовой книги) правильно расценено административным органом как неоприходование этих денежных средств в кассу предприятия, что образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

В соответствии со статьей 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Из материалов дела следует, что исполняющей обязанности директора муниципального предприятия «Токман» и ответственным за финансово-хозяйственную деятельность возглавляемого Предприятия является Тимофеева О.А., что подтверждается распоряжением администрации МО «Онежский муниципальный район» от <Дата> ...-к и не оспаривается Тимофеевой О.А.

О наличии вины Тимофеевой О.А. в совершенном правонарушении свидетельствует тот факт, что исполняющая обязанности директора МП «Токман» администрации МО «Онежский муниципальный район» Тимофеева О.А. знала или должна была знать о полном оприходовании в кассу обособленного подразделения денежной наличности, установления остатка наличных денег в кассе. Вместе с тем меры по соблюдению требований пункта 2, 4.6, 5.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» не предприняла, тем самым совершила административное
правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Таким образом, исполняющая обязанности директора МП «Токман» администрации
МО «Онежский муниципальный район» Тимофеева О.А. нарушила пункты 2, 4.6, 5.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», не установив лимит остатка наличных денег обособленного подразделения и неоприходовав в центральную кассу и кассу обособленного подразделения денежную наличность.

Неустранимых сомнений, которые бы в силу ст. 1.5 КоАП РФ могли быть истолкованы в пользу лица, привлекаемого к административной ответственности, по делу не установлено.

Состав административного правонарушения описан должностным лицом в соответствии с диспозицией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Действия Тимофеевой О.А. правильно квалифицированы должностным лицом по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Нарушений норм материального и процессуального права при рассмотрении дела должностным лицом не допущено.

Оценив представленные по делу доказательства, характер и степень общественной опасности совершенного административного правонарушения, судья приходит к выводу о невозможности применения в рассматриваемом случае статьи 2.9 КоАП РФ.

Постановление вынесено уполномоченным должностным лицом по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении в соответствии с требованиями ст.ст. 29.7, 29.9 КоАП РФ, в нем содержатся все необходимые сведения, предусмотренные ст. 29.10 КоАП РФ.

Постановление о привлечении Тимофеевой О.А. к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, предусмотренного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Административное наказание назначено Тимофеевой О.А. в соответствии с санкцией части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

решил:

постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России ... по <Адрес> и Ненецкому автономному округу, Советника государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО от <Дата> ..., которым исполняющая обязанности директора Муниципального предприятия «Токман» муниципального образования «Онежский муниципальный район» Тимофеева О.А. привлечена к административной ответственности по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ, оставить без изменения, заявление Тимофеевой О.А. – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение 10 суток со дня его вручения или получения.

Судья подпись А.А. Кузнецов ...