Решение по делу № 2а-511/2019 от 28.11.2018

Дело № 2А-511/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2019 года город Уфа

Орджоникидзевский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Сыртлановой О.В.,

при секретаре Денисламове А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Лыгиной О. С. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №33 по РБ о признании незаконным требования налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

Лыгина О.С. обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №33 по РБ о признании незаконным требования налогового органа, в обоснование заявленных требований указывая на то, что она являлась супругой Л.А.П.., состоящего в трудовых отношениях с филиалом ПАО АНК «Башнефть» «Башнефть-Уфанефтехим», который ДД.ММ.ГГГГ трагически погиб <данные изъяты> по вине работодателя, что подтверждается актом о несчастном случае № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ПАО АНК «Башнефть» ей была перечислена денежные средства в размере 100000 руб., с назначением платежа «с.2.4.4.4» материальная помощь работникам по семейным обстоятельствам, НДС не облагается. Между тем, ответчиком в ее адрес направлено требование об уплате налога на доходы физического лица в размере 13000 руб., с суммы дохода в размере 100000 руб., полученное ДД.ММ.ГГГГ Направленная ею в адрес ПАО АНК «Башнефть» претензия о несогласии с предоставлением в налоговый орган указанных сведений, оставлена без удовлетворения. В ответ на направленную в адрес ответчика претензию, с указанием на то, что сумма в размере 100000 рублей является материальной помощью, а не ее доходом, и соответственно налогом не облагается, налоговым органом ей было рекомендовано обратится к налоговому агенту – ПАО АНК «Башнефть», с целью получения корректных сведений о доходах. Приводя данные обстоятельства, истец просит признать незаконным требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №33 по РБ об оплате налога в сумме 13000 рублей по коду дохода 4800, с суммы дохода в размере 100000 руб., перечисленные в качестве материальной помощи ПАО АНК «Башнефть». Обязать административного ответчика исключить из налогооблагаемой базы сумму в размере 100000 руб., полученную в рамках компенсационных выплат, произведенных работодателем в связи со смертью работника при исполнении трудовых обязанностей по вине работодателя.

Административный истец Лыгина О.С. на судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить, указав на то, что ею получено ДД.ММ.ГГГГ требование, в котором указано на оплату полученного дохода, однако в соответствии с требованиями законодательства компенсационная выплата налогообложению не подлежит. В удовлетворении ходатайства о замене ненадлежащего ответчика просила отказать.

Административный ответчик, ПАО АНК «Башнефть» о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. В представленном административным ответчиком отзыве на исковое заявление указано на необоснованность заявленных требований, поскольку орган выставляет требование по представленным им налоговым агентом сведениям. Также заявлено ходатайство о замене ненадлежащего ответчика.

Суд, в силу статьи 150 КАС РФ находит возможным рассмотрение дела в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного истца, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета и представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 226 НК исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с пп. 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

В силу п. 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.

Так, пункт 1 статьи 217 НК РФ устанавливает, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде компенсации, выплачиваемой в соответствии с действующим законодательством.

Согласно абзацу 3 пункта 8 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, на основании приказа филиала ПАО АНК «Башнефть» «Башнефть-Уфанефтехим» № от ДД.ММ.ГГГГ семьям работников, погибших в результате произошедшей ДД.ММ.ГГГГ. аварии на установке комплекс <данные изъяты>, были возмещены расходы на проведение поминальных мероприятий в размере до 100000 руб., в том числе Лыгиной О.С., в связи с гибелью ее супруга Л.О.С..

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного истца от ПАО АНК «Башнефть» «Башнефть-Уфанефтехим» поступило уведомление о необходимости подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30.04.2018г. и уплатить НДФЛ не позднее 15.07.2018г. в связи с перечисление суммы затрат на проведение поминальных мероприятий в размере 100000 руб. Согласно справке о доходах физического лица за 2017 г. от 09.03.2018г., 12.03.2018г. сумма дохода Лыгиной О.С. составила 100000 руб., код дохода 4800, сумма исчисленного налога составила 13000 руб. (л.д. 44-46).

Во исполнение требований налогового законодательства налоговым агентом - ПАО АНК «Башнефть» «Башнефть-Уфанефтехим» направлена налоговому органу справка, содержащая сведения о получении Лыгиной О.С. дохода в размере 100000 руб. и исчисленного, но не уплаченного налога в размере 13000руб. В связи с чем налоговым органом в адрес Лыгиной О.С. направлено сводное налоговое уведомление, в соответствии с которым Лыгина О.С. обязана уплатить сумму налога в размере 13000 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79).

Из материалов дела следует, что на основании обращения Лыгиной О.С. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по РБ направила в адрес ПАО АНК «Башнефть» «Башнефть-Уфанефтехим» письмо об уточнении корректности предоставленных сведений, на которое ДД.ММ.ГГГГ последним предоставлен ответ, что ДД.ММ.ГГГГ Лыгиной О.С. выплачена компенсация морального вреда, которая не подлежит налогообложению, а произведенная ДД.ММ.ГГГГ выплата не соответствует абз. 3 п.8 ст. 217 НК РФ и подлежит налогообложению (л.д. 61).

Справка, представленная налоговым агентом, в случае перерасчета налогового обязательства подлежит корректировке путем представления новой Справки.

Ввиду отсутствия новых сведений со стороны налогового агента, административным ответчиком, в соответствии с действующим налоговым законодательством, Лыгиной О.С. выставлено требование об уплате налога на доходы физических лиц в размере 13000 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50).

По смыслу п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ суд принимает решение о признании оспариваемого решения, действий (бездействия) недействительными при одновременном наличии двух условий: противоречии их закону и нарушении прав и законных интересов административного истца.

В соответствии с положениями статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Право определения предмета исковых требований является исключительным правом административного истца.

В судебном заседании административный истце на замену ненадлежащего ответчика согласен не был.

Оценивая в совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к вопросу соблюдения положений Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу, что действия административного ответчика по предъявлению к Лыгиной О.С. требования об уплате налога на доходы физического лица законны, поскольку предъявлены в точном соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, оснований не предъявления указанного требования к Лыгиной О.С. у налогового органа отсутствовали. Налоговая инспекция не является субъектом внесения изменений (уточнений) в справку по форме 2-НДФЛ.

Действия административного ответчика о необходимости оплаты упомянутого налога согласуются с требованиями действующего законодательства, поскольку требование об оплате налога предъявлено на основании сведений налогового акта, действия которого по предоставлению соответствующих сведений незаконными не признаны.

Ссылка административного искового заявления на платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано наименование платежа «материальная помощь» голословна. В подтверждение указанному, каких-либо доказательств не представлено.

Учитывая приведенные обстоятельства, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь положениями статей 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Лыгиной О. С. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 33 по РБ о признании незаконным требования налогового органа отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья О.В. Сыртланова