Решение по делу № 2а-113/2018 от 19.12.2017

Дело № 2а-113 / 2018г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2018 года г.Вятские Поляны

Судья Вятскополянского районного суда Кировской области Колесникова Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к Зырянову Д.В. о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц и страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к Зырянову Д.В. с требованиями о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, а также страховых взносов за 2016г. В обоснование своих требований указала, что ответчик Зырянов Д.В. признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, как адвокат, учредивший адвокатский кабинет. Доходы, полученные от профессиональной деятельности в качестве адвоката, признаются доходами и облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.225, п.п.2 п.1 ст.227, ст.229 НК РФ Зырянов Д.В. 17.07.2017г. представил в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составила 51.440руб.

В нарушении п.4 ст.228, п.9 ст.227 НК РФ налог в сумме 51.440руб. по сроку уплаты 17.07.2017г. не уплачен до настоящего времени.

За несвоевременную уплату налога на доходы в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом Зырянову Д.В. начислены пени в сумме 741 руб. 95коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и в соответствии со ст.69, 70 НК РФ административным истцом налогоплательщику направлено требование от 27.07.2017г. № 15028 об уплате налога и пени в срок до 16.08.2017г.

До настоящего времени сумма налога и пени налогоплательщиком добровольно не уплачены.

Кроме того, Зырянов Д.В. в соответствии с п.2 ч.1 ст.5 ФЗ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действующего до 31.12.2016г. в течение 2016г. являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. По состоянию на 01.01.2017г. установлен факт ненадлежащего исполнения должником обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, перечисляемых в Пенсионный фонд РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Недоимка по страховым взносам составляет на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2016г. в размере 19.356руб.48коп., на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016г. в размере 3.796руб. 85коп.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование Зырянову Д.В. начислены пени в размере 1.810руб. 78коп.

Административный истец направлял Зырянову Д.В. требование от 21.07.2017г. № 14700 об уплате страховых взносов и пени в срок до 10.08.2017г.

До настоящего времени сумма стразовых взносов и пени не уплачены.

Просят взыскать с Зырянова Д.В. в доход бюджета недоимку и пени в сумме 77.146руб. 06коп., из которых:

- налог на доходы физических лиц за 2016 год – 51.440руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц – 741руб. 95коп.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2016г. – 19.356руб. 48коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии – 1.513руб. 84коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016год – 3.796руб. 85коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 296руб. 94коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области в судебное заседание не явился. От начальника инспекции Поповой Т.П. в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налоговой инспекции, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик Зырянов Д.В. в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело без его участия, в порядке упрощенного (письменного) производства. Просил предоставить рассрочку по исполнению решения суда сроком на 1 год 6 месяцев в связи с затруднительным материальным положением.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Судом установлено, что Зырянов Д.В. является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

Согласно п.п.2 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год, представленной Зыряновым Д.В. в Межрайонную ИФНС России №4, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 51.440руб.

В установленный законом срок – 17.07.2017г. налог административным ответчиком не уплачен. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За несвоевременную уплату налога административным истцом Зырянову Д.В. начислены пени в размере 741руб. 95коп.

Расчеты задолженности по недоимке и пени в заявленном размере представлены в материалы дела, административным ответчиком не оспорены.

Налоговым органом в адрес Зырянова Д.В. было направлено требование: № 15028 от 27.07.2017г. об уплате налога и пени в срок до 16.08.2017г., которое ответчиком не исполнено.

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме налоговых требований в материалы дела не представлено.

Кроме того, Зырянов Д.В. является плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2017 года, в Налоговый кодекс Российской Федерации введена глава 34 "Страховые взносы", в результате чего контрольные функции, а также полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

На момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Федеральный закон N 212-ФЗ).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно ч.2 ст.16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Поскольку Зырянов Д.В. до настоящего времени является адвокатом (удостоверение № 361, номер в реестре 43/361), то обязан платить страховые взносы.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2016 год в виде фиксированных платежей 21.07.2017 года Межрайонной ИФНС №4 по Кировской области вынесено требование № 14700 об уплате в срок до 10.08.2017 года недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в общей сумме 24.964руб. 11коп., в том числе на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 19.356руб. 48коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС – 3.796руб. 85коп., а также начисленных на указанные недоимки пеней в сумме 1.810руб. 78коп.

Согласно реестру почтовых отправлений от 21.07.2017 года указанное требование направлено заказным письмом по адресу регистрации Зырянова Д.В.

В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000рублей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок предъявления иска в суд исчисляется с 16.08.2017г. Указанный срок был установлен в требовании об уплате налога и пени № 15028 от 27.07.2017г.

03.11.2017г. мировым судьей судебного участка N 9 Вятскополянского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ №2а-1138/2017 о взыскании с Зырянова Д.В. недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов в размере 77.146руб. 06коп.

Определением того же мирового судьи от 23.11.2017г. судебный приказ №2а-1138/2017 о взыскании с Зырянова Д.В. недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов отменен.

Учитывая, что стороной административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих уплату недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, а также недоимки по страховым взносам на страховую часть пенсии; пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, суду не представлено, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Ходатайство Зырянова Д.В. о предоставлении ему рассрочки исполнения решения суда не подлежит удовлетворению, поскольку Зырянов Д.В. не указал каких-либо исключительных обстоятельств, с которыми закон связывает возможность предоставления рассрочки исполнения решения суда. Материалы дела также не содержат доказательств, затрудняющих исполнение судебного решения, тяжелого материального положения Зырянова Д.В.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии со ст. 333.19 НК РФ госпошлина по данному требованию составляет 2.514руб.38коп, истец от её уплаты освобожден на основании п.п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны Кировской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст.ст.290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с Зырянова Д.В., проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета недоимку и пени в сумме 77.146руб. 06коп. /семьдесят семь тысяч сто сорок шесть рублей шесть копеек/, из которых:

- налог на доходы физических лиц за 2016 год – 51.440руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц – 741руб. 95коп.,

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2016г. – 19.356руб. 48коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии – 1.513руб. 84коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016год – 3.796руб. 85коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 296руб. 94коп.

Взыскать с Зырянова Д.В. государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны Кировской области в размере 2.514руб.38коп. /две тысячи пятьсот четырнадцать рублей тридцать восемь копеек/.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья - Л.И.Колесникова.