Решение по делу № 1-306/2015 от 13.05.2015

                                         № 1-306\2015

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Серов                                 «27» августа 2015 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Коваленко О.А.,

при секретаре судебного заседания Симоненковой С.Л.,

с участием государственных обвинителей помощников Серовского городского прокурора Антоновой А.Л., Москалева М.Н.,

защитников Пальшина М.В., Абишевой З.Д.,

подсудимого Токарева В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

ТОКАРЕВА ВИТАЛИЯ ИВАНОВИЧА, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, <данные изъяты>, проживающего и зарегистрированного в <адрес>, не содержащегося под стражей,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ,

                        УСТАНОВИЛ:

    Подсудимый Токарев В.И. совершил умышленное преступление в <адрес> при следующих обстоятельствах:

Токарев В.И., зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя и имеющий государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя № 304663234200066, ИНН 663206797118, адрес регистрации: <адрес> Б - 15, имея право обращаться в инспекции Федеральной налоговой службы России по вопросам ведения бухгалтерского учета и, будучи обязанным подавать налоговые декларации и иные отчеты по вопросу исчисления и уплаты налоговых платежей, осуществляя в период 2010-2011 г.г. деятельность в виде внутригородских автомобильных (автобусных) пассажирских перевозок, зная о конституционной обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов представлял в МРИ ФНС России № по <адрес> налоговую отчетность по упрощенной системе налогообложения - единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД) с ложными сведениями, занижая физический показатель в виде количества автомобилей, которые используются в пассажирских перевозках.

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) может применяться в отношении видов деятельности:… оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

В связи с приобретением индивидуальным предпринимателем Токаревым В.И. в июне и июле 2011 года дополнительных одиннадцати единиц автотранспорта и использования их в предпринимательской деятельности по пассажирским перевозкам, ИП Токарев В.И. с июля 2011 года стал использовать для пассажирских перевозок 25 автотранспортных средств, тем самым утратив с июня 2011 года возможность применять режим налогообложения ЕНВД и с этого же времени обязан был подавать налоговую отчетность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО). ИП Токарев В.И. сведения об увеличении количества используемых им автотранспортных средств в налоговый орган не представил, продолжил вносить в налоговые декларации по ЕНВД заведомо ложные сведения.

Достоверно зная о порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, который определен вышеуказанной нормой НК РФ, Токарев В.И., действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в полном объеме, достоверно зная о преимуществах применения ЕНВД и, желая получить необоснованную налоговую выгоду, внес в налоговые декларации за 1 квартал 2010, 2 квартал 2010, 3 квартал 2010, 4 квартал 2010, 1 квартал 2011, 2 квартал 2011 г.г. в нарушение п.9 ст.346.29 НК РФ ложные сведения, занижая физический показатель в виде количества автомобилей, которые используются в пассажирских перевозках, и представил данные декларации соответственно 18.04.2010, 12.07.2010, 10.10.2010, 20.01.2011, 19.04.2011, ДД.ММ.ГГГГ в период с 08:30 до 17:30 в налоговый орган - Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 4, расположенную по адресу: <адрес>, не заплатив соответственно 15681, 20875, 13406, 14215, 29885, 14704 рублей налога в бюджет Российской Федерации.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по июнь 2011 года Токарев В.И. уклонился от уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в сумме 88794 рубля путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений об изменении (уменьшении) величины физического показателя с учетом не подлежащих уплате в 3 и 4 кварталах 2011 года сумм ЕНВД, но исчисленных Токаревым В.И. самостоятельно за указанные периоды и отраженных в налоговых декларациях по ЕНВД сумм соответственно 10399 и 9573 рублей.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Токарев В.И., достоверно зная, что является плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения (УСНО), поскольку в соответствии с пп.5 п.2 ст.346.29 НК РФ единый налог на вмененный доход (ЕНВД) может применяться в отношении…индивидуальных предпринимателей, имеющих на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, каковым он не являлся, зная о преимуществах применения ЕНВД, желая получить необоснованную налоговую выгоду, действуя умышленно, в нарушение ст.ст. 346.26, 346.27, п. 9 ст.346.29 НК РФ, в период с июня 2011 по ДД.ММ.ГГГГ незаконно отнес суммы дохода, полученного от внутригородских автомобильных (автобусных) пассажирских перевозок, под режим налогообложения ЕНВД и предоставил соответственно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г.г. в период с 08:30 до 17:30 в налоговый орган - Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 4, расположенную по адресу: <адрес> налоговые декларации за 3 и 4 кварталы 2011 года по налогу, исчисляемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО), с внесенными в них заведомо ложными сведениями, а именно с нулевыми показателями, тем самым уклонился от уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 602702 рубля путем непредставления налоговых деклараций в МРИ ФНС России № по <адрес>.

Умышленные, преступные действия Токарева В.И. привели к неуплате 691 496 рублей в бюджет, что составляет более 600 000 рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд, а также превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и сборов за данный период времени (88,57%), и является уклонением от уплаты налогов с физического лица, совершенное в крупном размере.

Подсудимый Токарев В.И. в судебном заседании вину не признал и по существу предъявленного обвинения показал, что являясь индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица и, занимаясь деятельностью по перевозке пассажиров городским транспортом, установленные налоги уплачивал своевременно и в соответствии с налоговым законодательством, не занижая количество транспортных средств и налогооблагаемую базу. Транспортные средства, используемые после создания в 2011 году ООО «Серовское АТП-1», где он был учредителем и директором, не могли быть учтены налоговым органом при налогообложении ИП Токарева В.И. по признаку отсутствия работников. Суду представлены лицензионные карточки на транспортные средства ООО «Серовское АТП-1», что опровергает его виновность в уклонении от уплаты налогов в качестве ИП. Кроме того полагает, что действующие нормы налогового законодательства в части уплаты налога, исходя из имеющихся в пользовании, распоряжении транспортных средств, необоснованны, поскольку в исследуемый период времени не все транспортные средства работали, часть из них простаивала, была в ремонте.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Токарев В.И. состоит на учете в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя (том 2 л.д.181-182).

Вина Токарева В.И. в уклонении от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере подтверждается совокупностью исследованных судом допустимых доказательств.

Свидетель ФИО9 в судебном заседании показала, что на основании решения начальника налогового органа была проведена проверка за 2010-2011 г.г. ИП Токарева В.И., осуществляющего внутригородские перевозки пассажиров, который использовал транспортные средства, принадлежащие как ему на праве собственности, так и по договорам аренды от физических лиц. ИП Токарев В.И. самостоятельно предоставлял отчетность по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД). В ходе проверки ИП Токареву В.И. было выставлено требование по предоставлению документов, которые не были представлены в налоговый орган, как пояснил Токарев В.И. в связи с их утерей. В ходе проверки были истребованы документы, получены лицензии и установлено, что в июне 2011 Токарев приобрел 9 автобусов, в июле 2011 – 2 транспортных средства. Таким образом, ИП Токарев В.И. стал использовать в своей предпринимательской деятельности более 20 транспортных средств, утрачивая при этом право применения ЕНВД, и с июня 2011 года обязан был подавать отчетность по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО), поскольку произошли изменения величины физического показателя (количество транспортных средств и посадочных мест). На основании предоставленных налоговому органу сведений о количестве транспортных средств, их маршрутов, графика, количества мест и тарифа на проезд ИП Токареву В.И. был доначислен налог по УСНО за 3 и ДД.ММ.ГГГГ, который он предоставлял с нулевыми показателями. В 4-м квартале 2011 года Токарев В.И. регистрирует по месту своего жительства ООО «Серовское АТП-1», где является учредителем и директором, но не имеет в штате работников и письмом в Администрацию СГО просит передать маршруты ИП Токарева В.И. ООО «Серовское АТП-1», что свидетельствовало о раздроблении бизнеса с целью уменьшения уплаты налогов. По результатам налоговой проверки ИП Токареву В.И. было доначислено налогов на сумму более 600 000 рублей, что является крупным размером. ИП Токарев В.И. в соответствии с налоговым законодательством обязан был самостоятельно исчислять и уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Из акта № от ДД.ММ.ГГГГ выездной налоговой проверки предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Токарева В.И. следует, что неуплата ЕНВД в результате занижения налоговой базы составила 130389 рублей, неполная уплата налога, уплачиваемого при применении УСНО за 2011 год в результате занижения налоговой базы составила 602702 рубля (том 2 л.д.193-250, том 3 л.д.1-31). Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИП Токарев В.И. привлечен к ответственности за налоговое правонарушение (том 3 л.д.41-146) и решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Токареву В.И. отказано в признании решения недействительным (том 5 л.д.233-237).

Свидетель ФИО10 в судебном заседании показала, что на основании предоставленных материалов налоговой проверки, решения Арбитражного суда <адрес> ею была проведена оценка документов по факту уклонения от уплаты налогов ИП Токарева В.И., в ходе которой установлено, что последний по виду деятельности находился на ЕНВД, а после приобретения транспортных средств в июне 2011 года, составляющих более 20 единиц, ИП Токарев В.И. утрачивал право применения ЕНВД и обязан был подавать отчетность по налогу с применением УСНО. С учетом доначисленных налоговым органом ИП Токареву В.И. сумм, которые последний не оспаривал, доля неуплаченных налогов составила 88,8% или более 600 000 рублей.

Указанные выше обстоятельства отражены в рапорте ФИО10 (том 2 л.д.175-180).

Согласно заключению специалиста № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налогов, в том числе ЕНВД, УСНО, не исчисленная ИП Токаревым В.И. самостоятельно за налоговые периоды 1 квартал 2010 – 4 квартал 2011 по виду деятельности ОКВЭД (внутригородские автомобильные (автобусные) перевозки, подчиняющиеся расписанию), исходя из заключения, составила 691496 рублей, в том числе: по ЕНВД 88794 рубля, по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО 602702 рубля. Доля в процентном выражении суммы налогов, не уплаченной в бюджет налогоплательщиком ИП Токаревым В.И. самостоятельно за налоговые периоды 1 квартал 2010 – 4 квартал 2011, по отношению к сумме всех налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком за соответствующие налоговые периоды, составила 88,6% (том 6 л.д.12-59).

Свидетель ФИО11 в судебном заседании показал, что работал в организациях Токарева В.И., занимался выпуском автотранспорта на маршруты, выполнял поручения директора Токарева. В момент окончания лицензии на перевозку пассажиров у ИП Токарева В.И., было открыто ООО «Серовское АТП-1», куда перешел на работу и писал заявление, туда же перевелись около 20 водителей и кондуктора. ИП Токарев и ООО «Серовское АТП-1» находились по одному адресу: <адрес>, основной вид деятельности которых была перевозка пассажиров по городским маршрутам. Заработную плату выдавал всегда Токарев В.И., бухгалтера предприятий не видел, вопросами уплаты налогов, финансовыми вопросами, составлением документов занимался сам Токарев В.И.

Суд, исследовав представленные доказательства, считает необходимым исключить из обвинения Токарева В.И. неуплату ЕНВД за 2 квартал 2011 год в размере 15181 рубль, поскольку исходя из заключения специалиста № от 19.03.2015, подлежало уплате в бюджет РФ ИП Токареву В.И. 25152 рубля, исчисленная самостоятельно ИП Токаревым В.И. сумма ЕНВД составила 10448 рублей, таким образом, сумма ЕНВД, не исчисленная ИП Токаревым В.И. и не уплаченная в бюджет, составляет за 2 квартал 2011 года – 14704 рубля.

    Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о доказанности вины Токарева В.И. в уклонении от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

     Судом достоверно установлено и не оспаривается Токаревым В.И. в суде, что последний зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, а также является учредителем и директором ООО «Серовское АТП-1», деятельность которых связана с внутригородскими автомобильными (автобусными) пассажирскими перевозками и местонахождение и расположение которых определено по месту жительства Токарева В.И., что объективно подтверждается выписками из ЕГРИП и ЕГРЮЛ (том 2 л.д.181-184).

    Суммы, самостоятельно исчисленные ИП Токаревым В.И. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2011, по ЕНВД и УСНО указаны в декларациях (том 4 л.д.62-171), при этом по УСНО декларации ИП Токарева В.И. за 3-ДД.ММ.ГГГГ отражают нулевые обозначения.

    В то же время, в ходе проверки налоговым органом, исходя из представленных из уполномоченных органов - ООА СГО «Комитет по энергетике, транспорту, связи и жилищно-коммунальному хозяйству», УУГАДН, УПФ в <адрес>, документов, актов осмотра, лицензий, лицензионных карточек, опроса свидетелей, установлено, что ИП Токарев В.И. ДД.ММ.ГГГГ приобрел 9 транспортных средств, ДД.ММ.ГГГГ – еще 2, таким образом у ИП Токарева В.И. имеется 25 автобусов на праве собственности и полученные им в аренду (безвозмездное пользование), что исключает исчисление и уплату им единого налога на вмененный доход с июня 2011, а обязывало ИП Токарева В.А. исчислять и уплачивать налог с применением упрощенной системы налогообложения, что им не выполнено, а с целью уклонения от уплаты налогов Токарев В.И., создав ООО «Серовское АТП-1», где является учредителем и директором, передает обществу в аренду транспортные средства с целью получения для ООО «Серовское АТП-1» лицензии на осуществление пассажирских перевозок, при отсутствии у общества в собственности транспортных средств и штата сотрудников.

    Иных данных, опровергающих результаты налоговой проверки, решение о привлечении к налоговой ответственности, заключение специалиста, не предоставлено, судом не установлено.

    Сумма налогов, неуплаченная Токаревым В.И. в бюджет РФ, исчислена налоговым органом с учетом решения Арбитражного суда <адрес> от 19.03.2014, в соответствии с требованиями налогового законодательства не от фактической эксплуатации транспортных средств, а от их наличия у Токарева В.И. на основании права собственности или иного права (пользования, владения и (или) распоряжения), при этом Токаревым В.И. до настоящего времени не представлено каких-либо данных о выбытии транспортных средств из его владения, кроме заключения договоров аренды транспортных средств с ООО «Серовское АТП-1» с целью уклонения от уплаты налогов.

Сумма неуплаченных в бюджет налогов в размере 691 496 (88794 + 602702) рублей составляет более 600 000 рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд, превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и сборов за данный период времени (88,57%) и является крупным размером.

Доводы адвоката Абишевой З.Д., подсудимого Токарева В.И. об отсутствии вины последнего в уклонении от уплаты налогов в крупном размере являются несостоятельными, опровергаются совокупностью исследованных судом доказательств, являющихся последовательными, согласующимися между собой в юридически значимых обстоятельствах, оснований не доверять которым у суда не имеется.

Предоставление Токаревым В.И. лицензионных карточек на транспортные средства к лицензии ООО «Серовское АТП-1» о праве перевозки пассажиров автомобильным транспортом не ставит под сомнение виновность Токарева В.И. в инкриминируемом деянии, поскольку, как указано выше, для получения ООО «Серовское АТП-1» лицензии для перевозки пассажиров транспортные средства Токаревым В.И. были переданы обществу в аренду, что сделано Токаревым В.И. с целью уклонения от уплаты налогов.

Позиция адвоката Абишевой З.Д. о невозможности постановления приговора в отношении Токарева В.И. по ч.1 ст.198 УК РФ при наличии в обвинительном заключении ссылки на п.9 статьи 349.29 НК РФ, отсутствующей в нём, не основана на материалах дела, поскольку как в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого, так и в обвинительном заключении в отношении Токарева В.И. указан способ совершения преступления, а именно предоставление в декларации ложных сведений, занижающих физический показатель в виде количества автомобилей, которые используются в пассажирских перевозках, что прямо указано в п.9 статьи 346.29 НК РФ, в силу чего указание п.9 ст.349.29 НК РФ в обвинительном заключении следует расценить как опечатку.

Отсутствие в обвинении сроков уплаты конкретного налога и (или) сбора не влияет на вынесение приговора в отношении Токарева В.А., поскольку судом достоверно установлено включение им, как лицом, обязанным в соответствии с законом исчислять и уплачивать законно установленные налоги, в налоговую декларацию за период 2010-2011 г.г., заведомо ложных сведений, при этом указанные действия не ставятся в зависимость от периода подачи им деклараций.

    Действия подсудимого Токарева В.И. правильно квалифицированы по ч.1 ст.198 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

    При назначении наказания подсудимому Токареву В.И., суд учитывает в соответствии со ст.ст.6, 60 УК РФ характер, степень тяжести и общественной опасности содеянного в сфере экономической деятельности.

В качестве смягчающих наказание Токарева В.И. обстоятельств, суд учитывает его заслуги перед Отечеством, награждение медалью, участие в боевых действиях.

Отягчающих наказание Токарева В.И. обстоятельств судом не установлено.

При определении вида и размера наказания, суд учитывает личность Токарева В.И., который впервые привлекается к уголовной ответственности, по месту работы, жительства характеризуется положительно, не привлекался к административной ответственности, не состоит на учете у нарколога и психиатра, является ветераном труда, учитывает его состояние здоровья.

С учетом вышеизложенного, суд считает возможным назначить Токареву В.И. в соответствии с требованиями ч.1 ст.56 УК РФ наказание с учетом его имущественного положения, в виде штрафа, отвечающее целям восстановления социальной справедливости, позволяющее достичь цели исправления и предупреждения совершения им новых преступлений.

Учитывая, что в соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ срок давности привлечения Токарева В.И. к уголовной ответственности истек на момент постановления приговора, Токарев В.И., его адвокат возражают против прекращения уголовного дела, суд, назначая наказание, считает необходимым освободить Токарева В.И. от назначенного наказания.

    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.296-299, 303-304, 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

    Признать ТОКАРЕВА ВИТАЛИЯ ИВАНОВИЧА виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей.

    На основании п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ освободить Токарева Виталия Ивановича от наказания в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

    Меру пресечения в отношении Токарева В.И. подписку о невыезде и надлежащем поведении отменить после вступления приговора в законную силу.

    Приговор может быть обжалован в течение 10 суток в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Свердловского областного суда. При подаче апелляционной жалобы, Токарев В.И. вправе ходатайствовать о своем участии и участии защитника при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий: судья

Приговор изготовлен в совещательной комнате на компьютере.