Решение по делу № 2а-121/2017 от 20.01.2017

Адм.дело №2а-121/17

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    27 февраля 2017 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Бобковой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС №12 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2013-2014 годы в размере 5443,37 рублей и пени за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 339,12 рублей.

Требования истца основаны на том, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, как лицо, обладающее земельными участками. Согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО2 владел на праве собственности земельным участком. Налоговый орган исчислил в отношении земельного участка сумму земельного налога и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок, установленный законодательством РФ.

Расчет земельного налога за 2013 год производился следующим образом: ((922044*1)-0)х0,3/100х12/12=2766,13 рублей - исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Налоговая база (кадастровая стоимость) – 922044 руб., ставка 0,3%.

Расчет земельного налога за 2014 год производился следующим образом: ((1113000*1)-0)х0,3/100х11/12=3061 рублей - исчисленная сумма налога за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Налоговая база (кадастровая стоимость) – 1113000 руб., ставка 0,3%.

Итого земельный налог за 2013, 2014 годы с учетом частичной уплаты составил 5827,13 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком частично уплачен земельный налог за 2014 год в сумме 383,76 рублей.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО2 указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки исчислены пени. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени составили 339,14 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности в сумме 5782,49 рублей, а также предлагалось погасить указанную сумму задолженности. Требование налогоплательщиком не исполнено.

Срок добровольной уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу подано в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ, так как сумма налога и пеней по выставленным требованиям, начиная с самого раннего (№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) превысила 3000 рублей только на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2013, 2014 годы в размере 5443,37 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 339,12 рублей, а всего на общую сумму 5782,49 рублей.

Представитель истца в суд не явился, извещен надлежаще.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии со ст.387 ч.1 и 2 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.388 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 п.1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.397 п.1 абз.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ) срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.397 п.1 абз.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.52 п.2 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, так как имел в собственности: земельный участок площадью 1200 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16). Указанное обстоятельство ответчик не опроверг.

Исходя из кадастровой стоимости земельного участка, доли в праве собственности и налоговой ставки, места нахождения объекта недвижимости ФИО2 был начислен земельный налог за 2013 год в размере 2766,13 рублей, за 2014 год в размере 3061 рублей. Доказательств, опровергающих расчеты налогового органа, в том числе опровергающих кадастровую стоимость земельного участка в указанные периоды, из которой исчислялась сумма налога, административным ответчиком не представлено.

ФИО2 направлялись налоговые уведомления об уплате налога в указанных размерах, что подтверждается представленными в дело доказательствами (л.д.17-20). При этом земельный налог за 2013 год было предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17), за 2014 год – в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

В установленный законом срок налогоплательщик налоги в указанном размере не заплатил.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу за 2013 год в размере 2766,13 рублей, а также пени в размере 49,67 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23). ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 3061 рубля, а также пени в размере 244,57 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25). Административным истцом представлены доказательства направления ФИО2 требований об уплате налога (л.д.24, 26).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в счет уплаты налога за 2013 год перечислено 383,76 рублей (л.д.12, 28).

Так как задолженность в полном объеме не была погашена, МРИ ФНС № по <адрес> в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который по заявлению ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей (л.д.10). После отмены судебного приказа административный истец в установленный шестимесячный срок обратился в суд с иском о взыскании задолженности по налогу и пени.

При этом административным истцом соблюдены требования о том, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. В данном случае общая сумма налога и пени превысила 3000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем нарушений порядка и сроков обращения в суд не установлено.

Суд соглашается с расчетом истца по земельному налогу, так как ответчиком данный расчет не опровергнут, принадлежность имущества не оспариваются. В связи с этим суд считает подлежащим взысканию с ФИО2 земельного налога за 2013 год (с учетом частичной уплаты) в размере 2382,37 рублей (2766,13 – 383,76), за 2014 года – в размере 3061 рублей, так как указанный налог подлежат обязательной уплате налогоплательщиком.

Что касается взыскания пени, то пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Истец просит взыскать с ответчика пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 339,12 рублей. При этом расчет пени по земельному налогу произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суд не соглашается с требованием административного истца о взыскании пени по земельному налогу в соответствии с представленным расчетом, так как из представленного расчета и материалов дела следует, что недоимка по земельному налогу, которую просит взыскать административный истец, возникла ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, именно с этой даты следует исчислять пени.

Следовательно, на ДД.ММ.ГГГГ количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ составит 343 дня, и с ДД.ММ.ГГГГ - 13 дней. Пени по земельному налогу за 2013 год составят 260,91 рублей (2766,13 х 8,25%/300 х 343), пени по земельному налогу за 2014 год составят 10,94 рублей (3061 х 8,25%/300 х 13). А всего пени составят 271,85 рублей.

Начисленные пени за более ранний период, до ДД.ММ.ГГГГ, взысканию не подлежат, так как начислены на иную задолженность по налогам, которая ко взысканию не предъявляется, размер задолженности по налогу за предыдущие годы не указан, не представлено доказательств взыскания задолженности по налогу за предшествующий налоговый период.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Сведения об осуществлении процедуры взыскания транспортного налога за предшествующие периоды не представлено.

В связи с этим суд удовлетворяет иск частично и взыскивает с ответчика в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2013, 2014 годы в размере 5443 рублей 37 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271 рубля 85 копеек, а всего взыскивает 5715,22 рублей.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход государства в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2013, 2014 годы в размере 5443 рублей 37 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271 рубля 85 копеек, а всего взыскать 5715,22 рублей.

В остальной части административного иска МРИ ФНС № по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

                Судья             И.В.Никитухина

Решение в окончательный форме

составлено ДД.ММ.ГГГГ года