Решение по делу № 2а-1158/2020 от 19.10.2020

УИД 36RS0010-01-2020-001670-28

Дело № 2а-1158/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Борисоглебск                                          19 ноября 2020 года

Борисоглебский      городской       суд      Воронежской     области    в    составе:

председательствующего судьи Хабибулиной С.В.,

при секретаре Метляевой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к Евсейчеву Сергею Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИ ФНС № 3 по Воронежской области обратилась в суд с иском, указывая, что Евсейчев С.В. является плательщиком земельного и транспортного налогов. Налогоплательщик в добровольном порядке налоги не оплатил.

Из иска следует, что 07.02.2019 и 09.01.2020 административному ответчику выставлялись требования № 5327 и № 2667 соответственно об уплате налогов за 2017-2018 годы в общей сумме 3595,04 рублей, которые налогоплательщиком исполнены не было.

Административный истец просит взыскать с Евсейчева С.В. задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 3200 руб., пени за период с 04.12.2018 по 06.02.2019, с 03.12.2019 по 08.01.2020 в размере 39,20 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 350 руб., пени за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 5,84 руб.

В судебное заседание стороны не явились. О месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом. От представителя административного истца поступило заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.

От административного ответчика поступили возражения на административное исковое заявление. Согласно представленным возражениям Евсейчев С.В. не согласен с исковыми требованиями по следующим основаниям. 07.11.2017 последний обратился в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом). Определением суда от 10.11.2017 заявление Евсейчева С.В. принято судом к производству. Решением Арбитражного суда Воронежской области от 18.12.2017г. ответчик признан несостоятельным (банкротом), в отношении последнего введена процедуры реализации имщества, утвержден финансовый управляющий. Ответчик ссылается, что с даты вынесения решения о признании должника банкротом наступают последствия, установленные ст. 213.25 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». 12.04.2018г. определением Арбитражного суда Воронежской области требования Межрайонной ИФНС России №3 по Воронежской области включены в третью очередь реестра требований кредиторов в размере 9805,27 руб. Евсейчев С.В. полагает, что обязательства, возникшие в процедуре банкротства (в период с 07.11.2017 по 18.02.2020) признаются текущими и подлежат возмещению из конкурсной массы должника. Согласно определению о завершении процедуры банкротства, денежные средства, включенные в конкурсную массу, направлены на погашение текущих расходов. Таким образом, ответчик полагает, что заявленный иск не подлежит удовлетворению.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что Евсейчев С.В., ИНН № является собственником следующего имущества: транспортного средства- автомобиля марки Шевлоле Нива 212300-55, государственный регистрационный знак №; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ Евсейчев С.В. обязан оплачивать налоги и сборы в установленные законом сроки, исполнять требования об оплате, указанные в налоговых уведомлениях и требованиях.

Налоговым органом налогоплательщику начислены: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 350рублей, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 1600 рублей, а также транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 1600 рублей, направлены уведомления №39700955 от 05.09.2018 и № 25887901 от 10.07.2019.

В полном объеме свои обязательства по уплате обязательных платежей налогоплательщик в установленные сроки не исполнил.

На основании ст. 75 НК РФ на неоплаченную сумму налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер начисленных административному ответчику пеней за неуплату транспортного налога за период с 04.12.2018 по 06.02.2019, с 03.12.2019 по 08.01.2020, согласно представленному административным истцом расчету, составил 39,20 руб., за неуплату земельного налога за период с 04.12.2018 по 06.02.2019- 5,84 руб.

МИФНС №3 по Воронежской области в соответствии со ст. 69 НК РФ направляло в адрес Евсейчева С.В. требования об уплате задолженности по налогам и погашению начисленных пеней: № 5327 со сроком уплаты до 12.03.2019.

Административный ответчик образовавшуюся задолженность по обязательным платежам и санкциям до настоящего времени в полном объеме не погасил.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

26.05.2020 мировым судьей судебного участка №2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с Евсейчева С.В. в пользу МИФНС №3 по Воронежской области задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 3200, пени в размере 39,2 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019, с 03.12.2019 по 08.01.2020, задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017 год, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 350 руб., пени в размере 5,84 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019, а всего – 3595, 04 руб.

Определением того же судьи от 15.06.2020 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от Евсейчева С.В. возражениями относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Административный истец своевременно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в Борисоглебский городской суд Воронежской области с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам, начисленным за 2017-2018 год, а также пени.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность административного ответчика по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018 год составляет 3200 руб., пени за неуплату транспортного налога за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 – 39,20 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год – 350 руб., пени за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 04.12.2018 по 06.02.2019- 5,84 руб.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, признается судом верным. Административным ответчиком иного расчета представлено не было, размер задолженности административным ответчиком не оспаривается.

Доводы Евсейчева С.В. об отсутствии оснований для взыскания с него недоимки по налогам за 2017, 2018 год и пени, поскольку в связи с признанием его банкротом он освобожден от уплаты транспортного и земельного налогов основаны на неверном толковании норм права.

Из материалов дела усматривается, что решением Арбитражного суда Воронежской области от 18.12.2017 года Евсейчев С.В. признан несостоятельным (банкротом).

В силу статей 2, 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Обязанность по уплате транспортного налога определена главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объекты налогообложения определены в статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 статьи 359 Кодекса) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области".

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате земельного налога определена главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объекты налогообложения определены в статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 390 НК РФ).

Частью 1 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что административному ответчику по состоянию на 2017, 2018 годы на праве собственности принадлежало транспортное средство Шевроле Нива, а также земельный участок с кадастровым номером №, а, следовательно, он являлся плательщиком транспортного и земельного налогов. В установленные сроки обязательные платежи и пени уплачены не были.

Обязанность Евсейчева С.В. по уплате транспортного налога за 2017, 2018 годы в соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ возникла на основании налоговых уведомлений от 05.09.2018 и от 10.07.2019 соответственно, а по уплате земельного налога за 2017 год в соответствии с ч.4 ст. 397 НК РФ - на основании налогового уведомления от 05.09.2018, то есть после даты принятия заявления о признании ответчика банкротом.

При этом налоговый орган вправе требовать уплаты налогов за указанный налоговый период только по истечении установленного законом срока уплаты налога – 2.12.2018 года и 2.12.2019, то есть после завершения процедуры реализации имущества Евсейчева С.В.

Неуплаченные ответчиком налоги после признания ее несостоятельным (банкротом) относится к текущим платежам (постановление Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 23.07.2009 года № 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве").

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10. 2002 года № 127 «О несостоятельности банкротстве» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Следовательно, административный истец наделен правом на предъявление административных исковых требований к Евсейчеву С.В по уплате транспортного налога за 2017, 2018 годы и земельного налога за 2017 год после признания его несостоятельным (банкротом), но в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

При этом, доводы Евсейчева С.В. о том, что требования налогового органа ранее были включены в реестр требований кредиторов, противоречат представленным им документам.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Из определения Арбитражного суда Воронежской области от 12.04.2018 усматривается, что судом признаны подлежащими включению в реестр требований кредиторов должника и удовлетворению в третью очередь требования МИФНС № 3 по Воронежской области в части задолженности Евсейчева С.В. по уплате транспортного и земельного налогов за 2014, 2015, 2016 годы.

При таких обстоятельствах, утверждение о том, что заявленные требования налогового органа в рамках настоящего дела ранее были включены в реестр требований кредиторов являются необоснованными.

В добровольном порядке Евсейчев С.В. задолженность по налогам за 2017, 2018 годы, а также начисленным пеням, не погасил, доказательств обратного суду не представил.

Таким образом, суд находит заявленные административным истцом требования основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного иска административный истец освобождался от уплаты госпошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск МИФНС №3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с Евсейчева Сергея Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу МИФНС №3 по Воронежской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 3200 руб., пени за период с 04.12.2018 по 06.02.2019, с 03.12.2019 по 08.01.2020 в размере 39,20 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 350 руб., пени за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 5,84 руб., а всего на сумму 3595,04 рублей.

Взыскать с Евсейчева Сергея Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий              подпись                     С.В.Хабибулина