Решение от 11.01.2023 по делу № 2-533/2023 (2-4146/2022;) от 29.07.2022

Дело №

ЗАОЧНОЕ Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года г.Смоленск

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Манакова В.В.,

при секретаре Новиковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Ленинского района г.Смоленска действующего в интересах Российской Федерации к Волкову Сергею Владимировичу о возмещении ущерба,

установил:

Прокурор Ленинского района г.Смоленска действующий в интересах Российской Федерации обратилось в суд с иском к Волкову С.В. о возмещении ущерба, причиненного преступлением. В обоснование иска указал, Волков С.В., являясь руководителем ООО «Стандарт», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонился от уплаты НДС за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ в крупном размере, на общую сумму 19 105 711 руб. 58 коп., путем включения заведомо ложных сведений в декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ., представленные в ИФНС России по г. Смоленску. Таким образом, причинен ущерб государству в размере 19 105 711 руб. 58 коп., который подлежит возмещению в полном объеме. В связи с чем просит взыскать с Волкова С.В. в пользу Российской Федерации денежные средства в размере 19 105 711 руб. 58 коп. в качестве вреда, причиненного преступлением.

Представитель истца Самылов П.П. в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям изложенным в иске, просил их удовлетворить.

Ответчик, извещенный о дате и месте рассмотрения дела надлежащем образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Третье лицо ИФНС России по г. Смоленску просила рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

По правилам ст. 233 ГПК РФ дело рассмотрено в порядке заочного производства.

Заслушав представителя истца, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Основанием гражданско-правовой ответственности, установленной статьей 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, является правонарушение - противоправное, виновное действие (бездействие), нарушающее субъективные права других участников гражданских правоотношений.

При этом необходима совокупность следующих условий: наличие ущерба, виновное и противоправное поведение причинителя вреда и причинно-следственная связь между действиями причинителя вреда и ущербом.

По смыслу данной нормы вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу пункта 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Исходя из пункта 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 64, под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов (абзац второй пункта 3 Постановления).

В пункте 16 указанного Постановления Пленума Верховный Суд разъяснил, что согласно статье 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Такие обязанности могут быть возложены только на те организации и на тех физических лиц, которые являются источниками выплаты доходов, подлежащих обложению налогами (например, на добавленную стоимость (статья 161 НК РФ), на доходы физических лиц (статья 226 НК РФ), на прибыль (статья 286 НК РФ)).

Из материалов дела следует, что Волков С.В., являясь руководителем ООО «Стандарт», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонился от уплаты НДС за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ, в крупном размере, на общую сумму 19 105 711 руб. 58 коп., путем включения заведомо ложных сведений в декларации по НДС за 1ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ., представленные в ИФНС России по г. Смоленску.

ООО «Стандарт» является юридическим лицом, поставлено на налоговый учет в ИФНС России по г. Смоленску с присвоением № и зарегистрировано в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ

В ДД.ММ.ГГГГ. основным видом деятельности ООО «Стандарт» являлось строительство жилых и нежилых зданий.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ по виду предпринимательской деятельности — оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов применяется физический показатель — количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. Для указанного вида деятельности базовая доходность установлена в расчете на месяц 6 000, 00 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

В соответствии с п. 2 ст. 11, абз. 5 ст. 346.27 НК РФ К1 является коэффициентом-дефлятором, который устанавливается на календарный год, с его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.

Согласно приказа Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707 «Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2013 год» на 2013 год коэффициент-дефлятор K1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», установлен равным 1, 569.

В соответствии с абз. 6 ст. 346.27, п.п. 3 п. 3 ст. 346.26 НК РФ К2 является корректирующим коэффициентом базовой доходности, учитывающим совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Согласно решения Смоленской районной Думы от 26.10.2007 № 159 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 по виду предпринимательской деятельности оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов утверждено на 2013 год равным единице.    

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

В соответствии со ст. 346.31 НК РФ ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается в частности на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде, в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50 процентов.

Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Кроме того, в соответствии со ст. 143 НК РФ, в 2016-2018 г.г. ООО «Стандарт» находилось на общей системе налогообложения, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

При совершении облагаемых НДС операций индивидуальные предприниматели, будучи налогоплательщиком НДС, обязаны исчислить сумму налога. Сумма НДС определяется (п. 1 ст. 166 НК РФ) как произведение налоговой базы и ставки налога.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая исчислению к уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисленная в соответствии со ст. 166 НК РФ.

Налогоплательщик, в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ, имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам, согласно п. 2 ст. 171 НК РФ, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов.

В нарушение п. 1 ст. 172 НК РФ, ООО «Стандарт» в налоговых декларациях по НДС за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ., применило налоговые вычеты, предусмотренные п. 2, 8 ст. 171 НК РФ, по фиктивным документам, оформленным с использованием реквизитов <данные изъяты>, <данные изъяты> ООО «Каскад» (ИНН 67321171814), <данные изъяты>) и <данные изъяты>

Таким образом, директор ООО «Стандарт» Волков С.В., в нарушение ст. 169, п. 2, 8, ст. 171, п. 1, ст. 172, ст. 173 НК РФ, отразил заведомо ложные сведения о суммах налоговых вычетов и суммах НДС, подлежащего уплате в бюджет, в налоговых декларациях ООО «Стандарт» по НДС за ДД.ММ.ГГГГ., 1ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ., представленные в ИФНС России по г. Смоленску.

ДД.ММ.ГГГГ года следователем по ОВД отдела по расследованию ОВД СУ СК России по Смоленской области возбуждено уголовное дело в отношении Волкова С.В. по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, по факту уклонения им от уплаты налогов с деятельности ООО «Стандарт», в крупном размере.

Постановлением следователя по ОВД отдела по расследованию ОВД СУ СК России по Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ года уголовное дело по обвинению Волкова С.В.. в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, прекращено, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, в соответствии с п.3, ч.1 ст. 24 УПК РФ.

Вместе с тем органами предварительного следствия установлено, что преступными действиями Волкова С.В., в результате его действий, связанных с неуплатой налога в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ причинен ущерб государству в размере 19 105 711 руб. 58 коп.

Согласно с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, отраженной в Определении от 17 июля 2012 N 1470-О, установление в уголовном и уголовно-процессуальном законах оснований, позволяющих отказаться от уголовного преследования определенной категории лиц и прекратить в отношении них уголовные дела, относится к правомочиям государства. В качестве одного из таких оснований закон (пункт 3 части первой статьи 24 УПК Российской Федерации) признает истечение сроков давности, что обусловлено как нецелесообразностью применения мер уголовной ответственности ввиду значительного уменьшения общественной опасности преступления по прошествии значительного времени с момента его совершения, так и осуществлением в уголовном судопроизводстве принципа гуманизма. При этом прекращение уголовного дела и освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновного от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства.

Учитывая, что обязанность по уплате задолженности перед бюджетом до настоящего времени не исполнена, указанная сумма не поступила в соответствующий бюджет именно по вине Волкова С.В., ответственного за предоставление достоверных сведений в налоговый орган, основания для освобождения ответчика от возмещения вреда отсутствуют, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Ответчиком, в соответствии со ст. 56 ГПК РФ размер причиненного ущерба, не опровергнут, расчет не представлен

Прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности в силу статьи 133 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации не является реабилитирующим основанием.

В связи с изложенным неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в местный Бюджет города Смоленска государственная пошлина в размере 60 000 руб.

Руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░., ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 19 105 711 ░░░. 58 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░., ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 60 000 ░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░ ░ ░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, - ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░ ░ ░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, - ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░                                         ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 16.01.2023