Решение по делу № 2а-433/2022 от 11.01.2022

Дело № 2а-433/2022         

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кунгур Пермского края              16 февраля 2022 года

Судья Кунгурского городского суда Пермского края Зыкова Е.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Власовой Татьяне Владимировне о взыскании штрафа за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов,

УСТАНОВИЛ:

    МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась с иском в суд к Власовой Т.В. и просит взыскать штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ за полугодие 2018 года в сумме 4211,21 рублей, расходы по оплате государственной пошлины.

Свои требования Инспекция мотивирует тем, что Власова Т.В. в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не исполнила обязанность по уплате штрафа за не перечисление суммы исчисленного и удержанного налога в установленный законодателем срок в бюджет. Власова Т.В. являлась индивидуальным предпринимателем с 08.10.2019 по 27.11.2019 г. Ответчиком не была произведена уплата налога в размере 14 02,16 руб. Налоговым органом проведена камеральная проверка. Сумма штрафа составила 4 211,21 руб. Власовой Т.В. направлялось требование об уплате штрафа, задолженность не погашена. Поскольку в добровольном порядке Власовой Т.В. требование не было исполнено, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который 16.07.2021 был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

    В соответствии с ч.1 ст.291 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Административный ответчик письменных возражений по административному исковому заявлению не представил.

Судья, исследовав материалы дела, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2).Согласно ч.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу пп.1 п.1, п.5 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Пунктом 5 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

При этом пунктом 2 статьи 226 Налогового кодекса предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 230 Налогового Кодекса РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

В силу статьи 123 НК РФ с налогового агента взыскивается штраф за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п.1-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено:

Власова Т.В. являлась индивидуальным предпринимателем с 08.10.2019 по 27.11.2019 г. (л.д.17).

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз.2 п.1 и п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц по сумме доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со статьи 123 НК РФ с налогового агента взыскивается штраф за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика, в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению

Инспекцией проведена камеральная проверка по выявленному нарушению, по результатам которой составлен акт № 152236 (л.д.14-15).

Начальником Инспекции принято решение № 14198 от 28.02.2019 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Власовой Т.В. предъявлены штрафные санкции (л.д.11-13).

Таким образом, налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст.123 НК РФ в виде взыскания штрафа за неправомерное неудержание и (или) неперечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, размере 4211,21 рублей.

В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 17005 от 18.03.2020 со сроком исполнения до 06.05.2020 (л.д.9).

В добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено.

В установленный налоговым законодательством срок Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.08.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Кунгурского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ о взыскании с Власовой Т.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 4 211,21 руб. Судебный приказ отменен 16.07.2021 года, в связи с поступившими возражениями Власовой Т.В. (л.д.6).

    Порядок расчета штрафа произведен правильно и Власовой Т.В. не оспорен.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату штрафа в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца правомерными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей, рассчитанная на основании подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

    Взыскать с Власовой Татьяны Владимировны, 09.02.1974 года рождения, уроженца г.Кунгура Пермской области, проживающего по адресу: Пермский край, г.Кунгур, ул.Воровского, д.8, ИНН 591704098965, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю штраф по ст.123 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ за полугодие 2018 года в сумме 4211 (четыре тысячи двести одиннадцать) рублей 21 копейку.

    Взыскать с Власовой Татьяны Владимировны в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья          Е.И.Зыкова