Решение по делу № 2а-703/2021 от 04.03.2021

Дело № 2а-703/2021

УИД № 02RS0001-01-2021-001460-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 апреля 2021 года                                                                                      г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи                                                           Шнайдер О.А.

при секретаре                                                                                        Епитовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Х.В.И. о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к Х.В.И. о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени. Требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Согласно расчету УФНС России по <адрес> сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС, с ДД.ММ.ГГГГ, составила 6 884 руб. 00 коп., пени в сумме 22 руб. 95 коп.; сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, составила 29 354 руб. 00 коп., пени в сумме 97 руб. 85 коп. Кроме того, административный ответчик владел транспортными средствами Ниссан Санни, г/н №; Тойота Камри, г/н №; Тойота Пассо, г/н №. Сумма транспортного налога за 2018 год составила 4 078 руб. Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога в установленные сроки, в связи, с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по транспортному налогу в размере 38 руб. 68 коп. Также административный ответчик является владельцем квартиры по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество составила 93 руб. Налогоплательщик не произвел уплату указанного налога в установленные сроки, в связи, с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня по налогу на имущество в размере 0 руб. 88 коп. Налоговым органом выставлено и направлено требование в адрес административного ответчика, однако им не исполнено. В связи, с чем административный истец просит восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности, взыскать с административного ответчика указанные суммы задолженности в общей сумме 40 569 руб. 36 коп.

Административный истец УФНС России по Республике в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Х.В.И. в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Х.В.И. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в налоговом органе, является плательщиком страховых взносов, имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6 884 руб. 00 коп., пени в сумме 22 руб. 95 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 29 354 руб. 00 коп., пени в сумме 97 руб. 85 коп., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Х.В.И. владел транспортным средством Ниссан Санни, 1999 года выпуска, г/н №; со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – транспортного средства Тойота Камри, 2006 года выпуска, г/н №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – транспортного средства Тойота Пассо, 2004 года выпуска, г/н №.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности, квартира.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> административному ответчику направлено налоговое уведомление № о расчете транспортного налога за 2018 год, в частности, за транспортное средство Ниссан Санни, г/н №; Тойота Пассо, г/н №; Тойота Камри, г/н №, на общую сумму 4 078 руб. 00 коп., а также налога на имущество физических лиц в сумме 93 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные законом сроки транспортный налог и налог на имущество физических лиц не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 38 руб. 68 коп., и 0 руб. 88 коп. соответственно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52).

Как следует из материалов дела, на основании ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес Х.В.И. направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 4 078 руб. 00 коп., пени в сумме 38 руб. 68 коп., налога на имущество физических лиц в размере 93 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 88 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 6 884 руб. 00 коп., пени в сумме 22 руб. 95 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 29 354 руб. 00 коп., пени в сумме 97 руб. 85 коп., итого на общую сумму 40 569 руб. 36 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в добровольном порядке налогоплательщиком требование не исполнено, указанная задолженность в установленный срок не погашена, что послужило причиной обращения административного истца в суд.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Х.В.И. недоимки по уплате налогов, пени в размере 40 569 руб. 36 коп.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ отказано в принятии заявления УФНС России по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с Х.В.И. недоимки по уплате налогов, пени в связи с тем, что требования взыскателя нельзя признать бесспорными.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ, с ходатайством о восстановлении процессуального срока.

В силу правовой позиции, изложенной в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

При этом необходимо учитывать соблюдение взыскателем срока на обращение в суд, который в соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации составляет 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке (п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства").

Исходя из сумм недоимки по страховым взносам, налогам, пени, указанной в требовании, сроков уплаты, определенной требованием, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций в соответствии со ст. 286 КАС РФ и до момента, когда предъявлен настоящий административный иск, прошло более шести месяцев (срок обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ включительно, поскольку сумма требования превышена 3000 руб. после выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ - ст. 48 п. 2 абз. 2 НК РФ).

Вместе с тем, УФНС России по <адрес> обратилось с данным административным исковым заявлением в суд только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением процессуального срока.

По смыслу ст. 48 НК РФ основанием для восстановления срока является наличие уважительных причин его пропуска.

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для взыскания задолженности, однако, причины пропуска срока административный истец не указал. Доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в установленный законом срок, суду не предоставлено.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, страховых взносов и своевременностью их взимания, в связи с чем, административному истцу должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ № и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе УФНС России по <адрес> в удовлетворении требований о взыскании с Х.В.И. недоимки по транспортному налогу в размере 4 078 руб. 00 коп., пени в сумме 38 руб. 68 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 93 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 88 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 884 руб. 00 коп., пени в сумме 22 руб. 95 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354 руб. 00 коп., пени в сумме 97 руб. 85 коп., поскольку истец пропустил срок обращения с заявлением о взыскании указанной задолженности, уважительных причин пропуска срока при рассмотрении дела не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Х.В.И. о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 4 078 руб. 00 коп., пени в сумме 38 руб. 68 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 93 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 88 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в сумме 6 884 руб. 00 коп., пени в сумме 22 руб. 95 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления в сумме 29 354 руб. 00 коп., пени в сумме 97 руб. 85 коп., отказать.

    Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд.

Судья                                                                                                                  О.А. Шнайдер

Мотивированное решение суда изготовлено 22.04.2021 года.