Решение по делу № 2а-2591/2020 от 07.07.2020

Дело № 2а-2591/2020

24RS0017-01-2020-002511-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 сентября 2020 года                           г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Каплеева В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска к Казанцеву Сергею Валерьевичу о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 года,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к Казанцеву С.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска в качестве налогоплательщика транспортного налога, при этом за ним числится недоимка по указанному налогу за 2014 год в размере 350 рублей, за 2015 год – в размере 175 рублей. Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, административный истец просит взыскать с Казанцева С.В. недоимку по транспортному налогу общем размере 525 рублей.

В силу п. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до ДД.ММ.ГГГГ, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное определение направлено сторонам административного дела, получено ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска по Красноярскому краю посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, а также получено Казанцевым С.В. по адресу регистрации по месту жительства посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

Сторонами административного дела доказательств и возражений в течение установленного судом срока не представлено, препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, в связи с чем административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законодательством срок; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п.1 и п.2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.1, 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

В налоговый период 2014 год срок уплаты налога определялся частью 3 статьи 3 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» №3-676 от 08.11.2007 (в ред. Закона Красноярского края от 11.11.2010 №11-5149): налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговый период 2015 год срок уплаты налога определялся п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ): налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с главой 28 «О транспортном налоге» Налогового кодекса РФ, а также Законом Красноярского края «О транспортном налоге» №3-676 от 08.11.2007 в налоговых периодах 2014-2015 г.г. установлены налоговые ставки на транспортные средства в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –     5 руб.

Пунктом 3 статьи 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ) в указанные налоговые периоды предусматривалось, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Судом установлено, что на имя ответчика Казанцева С.В. ДД.ММ.ГГГГ в органах ГИБДД было зарегистрировано право собственности на транспортное средство ВАЗ21035, регистрационный номер №, VIN №, мощность двигателя 70 л.с. Прекращено право собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику Казанцеву С.В. налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год за принадлежащее ему транспортное средство в сумме 350 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено по адресу налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Также Казанцеву С.В. налоговым органом по тому же автомобилю начислен транспортный налог за 2015 год в размере 175 руб. (исходя из периода владения – 6 месяцев в году из 12), что подтверждается налоговым уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено по адресу налогоплательщику, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Поскольку в установленный срок Казанцев С.В. не оплатил транспортный налог, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2014 год в размере 350 руб. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Направление данного требования ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой организации почтовой связи.

Также Казанцеву С.В. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 175 руб. Требованием установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Направление данного требования ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика подтверждается выпиской из базы данных налогового органа, что в силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ признается надлежащим вручением.

Из представленного определения мирового судьи следует, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 138 в Железнодорожном районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с Казанцева С.В. в том числе недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 г.г. в размере 525 руб. Ввиду поступления возражений от налогоплательщика, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая требования по существу, суд приходит к выводу, что ответчик, будучи собственником транспортного средства в 2014-2015 г.г., являлся налогоплательщиком транспортного налога, и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки. Налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления, требований исполнена надлежащим образом и в установленный срок.

Проверив расчет суммы задолженности по транспортному налогу, представленный административным истцом, суд признает его верным, соответствующим как сведениям базы данных органов ГИБДД (выписки из которой, представленные в порядке межведомственного взаимодействия, представлены налоговым органом) о периодах владения транспортными средствами и о мощности транспортных средств, так и ставкам, установленным Законом Красноярского края «О транспортном налоге»: в 2014 году размер налога рассчитывается как 70 л.с. * 5 руб. = 350 руб., в 2015 году транспортное средство снято в учете в июне 2015 года, в связи с чем размер налога рассчитывается как 70 л.с. * 5 руб. * 6 / 12 = 175 руб.

Со стороны административного ответчика мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно расчета транспортного налога, относительно периодов владения транспортными средствами, относительно мощности транспортных средств, не представлено.

Оценивая соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что указанные срок административным истцом не пропущен.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ совокупная сумма недоимки составляла менее 3000 руб.

При этом налоговым органом дополнительно представлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым Казанцеву С.В. дополнительно предъявлено требование об уплате пени на страховые взносы в размере 6770,67 руб. по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ. (взыскание задолженности по которому предметом рассмотрения не является).

Соответственно, ввиду того, что сумма недоимки превысила 3000 руб. при направлении данного требования, 6-месячный срок для обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа исчисляется не с ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ, и истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ о взыскании с Казанцева С.В. задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы вынесен мировым судьей судебного участка № в Железнодорожном г. Красноярска ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном г. Красноярска.

Настоящий административный иск ИНФС России по Железнодорожному району г. Красноярска направлен в Железнодорожный районный суд г. Красноярска ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа и не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что ответчиком обязанность по оплате задолженности по транспортному налогу в полном объеме исполнена не была, доказательств обратного суду не представлено, суд полагает необходимым административные исковые требования ИНФС России по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить, взыскав с Казанцева С.В. транспортный налог за 2014-2015 года в размере 525 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, с учетом п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с Казанцева Сергея Валерьевича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска недоимку по транспортному налогу за 2014-2015 года в размере 525 (пятьсот двадцать пять) рублей 00 копеек.

Взыскать с Казанцева Сергея Валерьевича в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Каплеев