Решение по делу № 2а-218/2020 от 11.03.2020

72RS0016-01-2020-000196-31

№ 2а-218/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

село Омутинское                                27 мая 2020 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего – судьи Меркушевой М.Н.

при секретаре судебного заседания Поповой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тюменской области к Осинцевой О.Б. о взыскании задолженности по страховым взносам и недоимки по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

    МИФНС России № 10 по Тюменской области обратилась в суд с указанным иском к Осинцевой О.Б. Требования мотивированы тем, что административный ответчик в период с 01.01.2008 года по 28.09.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятии я с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

    На основании изложенного в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Осинцевой О.Б. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 19 761 рубль, оплата произведена частично, остаток задолженности составил 1 625,03 рублей, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 4 347 рублей, оплата произведена частично, остаток задолженности 2 887,56 рублей.

    Согласно сведениям, полученным налоговым органом в рамках п.4 ст. 85 НК РФ, Осинцева О.Б. является собственником земельного участка по адресу: <адрес> в <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 16.01.2008 года. В соответствии со ст. 387 НК РФ установлен земельный налог, а на основании ст. 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, являются налогоплательщиками. Налоговым органом начислен земельный налог за 2016 год в размере 118,00 рублей. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в сок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    За нарушение сроков уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени в соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ за каждый календарный день просрочки.

    Осинцевой О.Б. выставлено требование об уплате сумм налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, передано через личный кабинет.

    До настоящего времени требование не исполнено.

    На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с Осинцевой О.Б.: страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 2 887,56 рублей и пени в размере 33,21 рубль; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1 625,03 рублей, пени в размере 18,69 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, в размере 118 рублей и пени в размере 6,39 рублей, всего на общую сумму 4 688 рублей 88 копеек.

Одновременно с административным исковым заявлением административным истцом подано заявление о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, мотивированное тем, что причиной пропуска процессуального срока подачи административного искового заявления послужил собой в автоматизированной информационной системе, в связи с чем просили восстановить срок.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направили заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик Осинцева О.Б. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела по административному иску налогового органа извещена надлежащим образом, направила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела и доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (п.1 ст. 432)

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. (п.2 ст. 432)

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. (п.5 ст. 432)

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статей 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 71 НК РФ в случае изменения обязанности налогоплательщика по уплате налога, сбора после направления требования об уплате налога, сбора налоговый орган обязан направить указанному лицу уточненное требование.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 44, статей 52, 54, а также статьи 71 НК РФ следует, что изменением налоговой обязанности является изменение ее содержания на основании принятия нормативного правового акта, который изменяет закон, определявший содержание налоговой обязанности и имеющий при этом обратную силу, либо на основании предоставления налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога, ошибки допущенной налоговым органом при исчислении налога.

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ срок для обращения контролирующего органа в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.

Из содержания ч. 2 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что Осинцева О.Б. имеет в собственности земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> в <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 19)

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 52 НК РФ Осинцевой О.Б. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 118 рублей, который необходимо было уплатить не позднее 01.12.2017 года (л.д. 18)

18.07.2018 года Осинцевой О.Б. налоговым органом направлено требование № 9623 об уплате земельного налога в сумме 118 рублей и пени в размере 6,39 рублей в срок до 29.08.2018 года (л.д. 21-22). Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 20)

Размер пени приведен в расчете суммы пени (л.д. 23)

23.10.2018 года Осинцевой О.Б. налоговым органом направлено требование № 3692 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в общей сумме 4 512,59 рублей и пени в общей сумме 3,39 рубля, установлен срок уплаты – 13.11.2018 года. (л.д. 26-27)

17.04.2019 года налоговым органом Осинцевой О.Б. направлено повторное требование № 5672 об уплате пени за неуплату в установленный законом срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в общей сумме 48,81 рублей со сроком уплаты до 25.05.2019 года. (л.д. 24-25)

Таким образом, срок для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по страховым взносам составляет 6 месяцев, начиная со дня, следующего за днем, указанным в требовании на 23.10.2018 года в качестве последней даты добровольной оплаты недоимки с учетом ее размера более 3 000 рублей, то есть с 13.11.2018 года по 13.05.2019 года.

Как следует из буквального толкования ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, а в порядке искового производства – не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и недоимки по земельному налогу инспекция обратилась в декабре 2019 года и определением мирового судьи судебного участка № 1 Омутинского судебного района Тюменской области от 30.12.2019 года было отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд.

С учетом срока исполнения первоначально выставленного требования № об уплате страховых взносов по состоянию на 23.10.2018 года – до 13.11.2018 года и отсутствия в деле сведений обращения административного истца в суд в течение шести месяцев после указанной даты, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области пропущен.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

В обоснование доводов об уважительности причин пропуска вышеназванного срока административный истец сослался технический сбой программного комплекса автоматизированной системы налогового органа. При этом соответствующих доказательств тому налоговый орган не представил, равно как и не указал на то, каким образом данное обстоятельство могло воспрепятствовать своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 23, пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ, статьи 286 КАС РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года N 381-О-П указано, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции Верховного суда Российской Федерации, изложенной в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При таких обстоятельствах, установленных в судебном заседании, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и недоимки по земельному налогу с Осинцевой О.Б., а поскольку такой срок является пресекательным, в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФН России № 10 по Тюменской области к Осинцевой О.Б. о взыскании задолженности по страховым взносам и недоимки земельному налогу необходимо отказать, а также необходимо отказать в удовлетворении административного иска о взыскании пени, поскольку иск о взыскании пени является производным от исковых требований о взыскании недоимки по налогу и задолженности по страховым взносам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тюменской области к Осинцевой О.Б. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование отказать в полном объеме в связи с пропуском срока, установленного законом для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Омутинский районный суд в течении одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий – судья      Меркушева М.Н.