Решение от 24.10.2019 по делу № 2а-865/2019 от 13.09.2019

Дело № 2а-865/2019

УИД 26RS0028-01-2019-001474-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Светлоград 24 октября 2019 года.

Петровский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Черниговской И.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-865/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю к Малахову -.- о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю 13.09.2019 обратилась в суд с административным иском №02-16/010891 от 23.08.2019 к Малахову Г.А. о взыскании недоимки по налогу в размере 117349,87 руб., в том числе: недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере – 50 714 руб., пени в размере 647,36 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 65154 руб., пени в размере 834,51 руб. мотивируя следующим.

Малахов Г.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Малахову Г.А. в налоговом уведомлении №34806463 от 14.07.2018 была исчислена сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате. Малахов Г.А. обязанность по уплате налога не исполнил. В связи с не поступлением в срок сумм налога, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №90 от 23.01.2019, в котором указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность: недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере – 50 714 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, пеня в размере 647,36 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 65 154 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, пеня в размере 834,51 руб.

13.05.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Малахова Г.А. недоимки по налогу и пени, который определением от 22.05.2019 был отменен. До настоящего времени задолженность по налогам и пеням не уплачена, на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 31,48 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ставропольскому краю, просит взыскать с Малахова Г.А. недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах городских округов, в размере – 50 714 руб., пеню в размере 647,36 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 65 154 руб., пеню в размере 834,51 руб. (л.д. 4-8).

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю 24.10.2019 представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя в упрощенном порядке, административные исковые требования поддерживают (л.д. 45).

Административный ответчик Малахов Г.А. представил в суд заявление от 21.10.2019, которым просил рассмотреть дело №2а-865/2019 в его отсутствие в упрощенном порядке, на усмотрение суда, мотивированных возражений не имеет (л.д. 43).

В соответствии с п. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

На основании указанных норм суд рассматривает данное дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола, поскольку административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ, исследовав доказательства в письменной форме, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно письменным доказательствам, представленным административным истцом и не опровергнутым административным ответчиком, Малахов Г.А., *** года рождения, состоит на учете в налоговом органе.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК Ф налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются налоговым органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что Малахов Г.А. является собственником: земельного участка -.- с 01.01.1995; земельного участка с -.- с 18.01.2017; земельного участка -.- с 13.02.2009; коровника -.- с 18.01.2017; дома – общежития -.-, с 18.01.2017; коровника -.- с 18.01.2017; квартиры -.-1 с 02.11.2009; коровника -.- с 18.01.2017; коровника -.- с 18.01.2017, что подтверждено сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица (л.д. 11-13), которые административным ответчиком не опровергнуты.

Материалами дела установлено, что налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление №34806463 от 14.07.2018 об уплате в срок до 03.12.2018: земельного налога в общей сумме 50 714 руб. (на земельные участки: -.- – 110 руб. за 2017 год; -.- – 50473 руб. за 11 месяцев 2017 года, -.- (1/2 доля) – 131 руб. за 2017 год, с 13.02.2009); налога на имущество физических лиц в общей сумме 65154 руб. (строение -.- – 14955 руб. за 11 месяцев 2017 года; жилой дом -.- – 86 руб. за 11 месяцев 2017 года; строение -.- – 13823 руб. за 11 месяцев 2017 года; квартира -.- - 392 руб. за 2017 год; строение -.- – 14606 руб. за 11 месяцев 2017 года; строение -.- – 21292 руб. за 11 месяцев 2017 года) (л.д. 17-18). Факт направления 30.07.2018 налогового уведомления 34806463 от 14.07.2018 налогоплательщику Малахову Г.А. подтвержден списком №725581 заказных писем (л.д.21).

Налоговым органом в адрес Малахова Г.А. направлено требование №90 по состоянию на 23.01.2019 об уплате в срок до 19.03.2019 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (срок уплаты до 03.12.2018) в сумме 65 154 руб. (КБК 18210601020041000110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000), пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 834,51 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000), недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (срок уплаты до 03.12.2018) в сумме 50 714 руб. (КБК 18210606042041000110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000), пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 647,36 руб. (КБК 18210606042042100110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000) (л.д. 22-23).

Согласно представленного расчета сумм пени, включенной в требование №90 от 23.01.2019 пеня по земельному налогу исчислена: на сумму недоимки 50714 руб. при ставке ЦБ 7,5% за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 –13 дней в размере 164,82 руб., на сумму недоимки 50714 руб. при ставке ЦБ 7,75% за период с 17.12.2018 по 22.01.2019 –37 дней в размере 484,74 руб., итого 647,36 руб. (л.д.24), пеня по налогу на имущество исчислена: на сумму недоимки 65 154 руб. при ставке ЦБ 7,5% за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 –13 дней в размере 211,75 руб., на сумму недоимки 65 154 руб. при ставке ЦБ 7,75% за период с 17.12.2018 по 22.01.2019 –37 дней в размере 622,76 руб., итого 834,51 (л.д.25).

Факт направления 28.01.2019 требования №90 от 23.01.2019 налогоплательщику Малахову Г.А. подтвержден списком б/н от 25.01.2019 (л.д.26).

Неисполнение требований явилось основанием для обращения в суд для принудительного взыскания задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Петровского района Ставропольского края от 22.05.2019 отменен судебный приказ №2а-85-29-513/2019 от 13.05.2019 о взыскании с Малахова Г.А. недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени (л.д.9).

Доказательств оплаты административным ответчиком по требованию №90 от 23.01.2019 (л.д.27) недоимки по налогу имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 65 154 руб. за 2017 год, пени в сумме 834,51 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 50 714 руб. за 2017 год, пени в сумме 647,36 руб. (л.д.27), - суду не представлено.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения предусмотрены пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов за 2017 год административный истец обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка N 4 Петровского района Ставропольского края 13.05.2019, и отменен в связи с поступившими возражениями должника 22.05.2019.

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился 13.09.2019.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При данных обстоятельствах налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока.

До настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком налоги и пени за 2017 год по требованию №90 от 23.01.2019 не оплачены, доказательств обратного административный ответчик не представил, подтверждения оплаты в материалах дела отсутствуют.

Представленные административным истцом расчеты земельного налога и пени по земельному налогу, а также налога на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не опровергнуты.

Доказательств того, что административный ответчик освобожден от уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за спорный период, суду не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по земельному налогу и пени, а также по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не погашена, порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени соблюден.

Государственная пошлина, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 3546 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Петровского городского округа Ставропольского края согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, так как административный истец от ее уплаты освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 291 - 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №3 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ -.- ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░, - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ -.-, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: -.- ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №3 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 117 349 (░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░) ░░░. 87 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░:

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░ ░░░░░░ ░░ 03.12.2018) ░ ░░░░░ 65 154 ░░░. (░░░ 18210601020041000110 ░░░░░ (░░░░░) 07731000),

░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 834,51 ░░░. (░░░ 18210601020042100110 ░░░░░ (░░░░░) 07731000),

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░ ░░░░░░ ░░ 03.12.2018) ░ ░░░░░ 50 714 ░░░. (░░░ 18210606042041000110 ░░░░░ (░░░░░) 07731000),

░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 647,36 ░░░. (░░░ 18210606042042100110 ░░░░░ (░░░░░) 07731000).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ -.- ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3546 (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░) ░░░. 00 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░