Решение по делу № 2а-639/2022 (2а-3340/2021;) от 12.10.2021

47RS0№-67

3.198

Дело №а-639/2022     

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ             в <адрес>

Тосненский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Григорьевой Е.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на доходы физических лиц и пени по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на доходы физических лиц и пени по налогу на имущество в размере 39059 рублей 72 копейки, указав в обоснование административного иска следующее.

ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере, как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть как лицу, уплачивающему страховые взносы за себя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года. Таким образом, ФИО1 начислены страховые взносы за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии - 26545 рублей 00 копеек, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС - 5840 рублей 00 копеек, срок оплаты страховых взносов - ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременность уплаты страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам в установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № м209468 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц: за 2015 года сумма лога к уплате в бюджет – 6662 рубля 00 копеек (неуплачена); за 2016 года сумма налога к уплате в бюджет – 2657 рублей 00 копеек (неуплачена). За несвоевременность уплаты налога согласно ст. 75 НК РФ начислены пени, направлено требование об уплате пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. ФИО1 было выписано налоговое уведомление на уплату налога на имущество за 2014 и 2016 годы, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Так как налог не был внесен в установленный законом срок, через личный кабинет направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое также не исполнено. Так как налоги не были внесены в установленный законом срок, через личный кабинет ответчику направлено требование об уплате налога за 2019 года № от ДД.ММ.ГГГГ, которое также не исполнено. За несвоевременность уплаты налога на имущество также начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество в сумме 239 рублей 00 копеек уплачена. Итого, неуплаченная сумма задолженности составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере – взносы 26545 рублей 00 копеек, пени 2009 рублей 50 копеек, итого – 28554 рубля 50 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере - взносы 5840 рублей 00 копеек, пени 415 рублей 44 копейки, итого – 6255 рублей 44 копейки; по налогу на доходы физических лиц – пени в размере 1245 рублей 27 копеек; по налогу на имущество – пени в размере 4 рубля 41 копейка, всего – 39059 рублей 72 копейки. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отмене судебный приказ о взыскании указанной выше задолженности, что и послужило основанием для подачи в суд настоящего иска (л.д. 3-7).

Представитель административного иска в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом о месте и времени его проведения (л.д. 109), при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 7).

Извещение о времени и месте судебного разбирательства направлено ФИО1 по месту его регистрации, возвратилось в суд за сроком хранения (л.д.109).

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС Российской Федерации суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная норма конкретизирована в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 227 названного Кодекса устанавливает особенности уплаты НДФЛ отдельными категориями физических лиц, в том числе адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227).

В соответствии с вышеуказанной статьей налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5), то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Пунктами 8, 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) предусмотрена уплата налогоплательщиком авансовых платежей по НДФЛ, расчет сумм которых на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

За несвоевременность уплаты страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17).

ФИО1 начислены страховые взносы за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии - 26545 рублей 00 копеек, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС - 5840 рублей 00 копеек, срок оплаты страховых взносов - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-15).

В связи с наличием указанной задолженности налоговой инспекцией налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование N 455346 со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 84).

Таким образом, поскольку наличие у физического лица статуса адвоката влечет за собой обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы, постольку у налоговой инспекции, в отсутствие сведений об исполнении такой обязанности адвокатом, имелись правовые основания для направления ФИО1 требования об уплате страховых взносов и пени.

Требование налогового органа об уплате страховых взносов и пени административным ответчиком не исполнено; правильность начисления страховых взносов и пени, указанных в требовании; правильность расчета пени, приведенного в исковом заявлении, ответчиком не опровергнуты.

Также ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 110).

ФИО1 выписано налоговое уведомление на уплату налога на имущество за 2014 и 2016 годы, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21).

Так как налог не был внесен в установленный законом срок, через личный кабинет направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое также не исполнено в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23).

За несвоевременность уплаты налога на имущество также начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество в сумме 239 рублей 00 копеек уплачена.

Итого, неуплаченная сумма задолженности составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере – взносы 26545 рублей 00 копеек, пени 2009 рублей 50 копеек, итого – 28554 рубля 50 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере - взносы 5840 рублей 00 копеек, пени 415 рублей 44 копейки, итого – 6255 рублей 44 копейки; по налогу на доходы физических лиц – пени в размере 1245 рублей 27 копеек; по налогу на имущество – пени в размере 4 рубля 41 копейка, всего – 39059 рублей 72 копейки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 48 НК Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ по делу №а-1612/2019 на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 44).

Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, наличествуют правовые основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1371 рубль 79 копеек = 800 руб. + 3% (39059,82 - 20000).

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на доходы физических лиц и пени по налогу на имущество - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> СССР, место жительства <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере – взносы 26545 рублей 00 копеек, пени 2009 рублей 50 копеек, итого – 28554 рубля 50 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере - взносы 5840 рублей 00 копеек, пени 415 рублей 44 копейки, итого – 6255 рублей 44 копейки; по налогу на доходы физических лиц – пени в размере 1245 рублей 27 копеек; по налогу на имущество – пени в размере 4 рубля 41 копейка, всего взыскать - 39059 (тридцать девять тысяч пятьдесят девять) рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 1371 (одна тысяча триста семьдесят один) рубль 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья Е.<адрес>