Решение от 20.07.2022 по делу № 2а-410/2022 от 19.05.2022

Дело № 2а-410/2022

УИД 33RS0018-01-2022-000595-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2022 года                                                                                   город Судогда

Судогодский районный суд Владимирской области в составе председательствующего Куприянова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Владимирской области к Зайцевой Марине Андреевне о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

19.05.2022 межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области (далее по тексту – МИФНС России № 1 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к Зайцевой М.А. о взыскании недоимки (пени) по земельному налогу в общем размере 3887 рублей (недоимка за 2019 год в размере 2046 рублей, за 2020 год – 1841 рублей), пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 24.82 рублей; транспортного налога в размере 41113 рублей (за 2019 год – 3163 рублей, за 2020 год – 37950 рублей) и пени за период с 02.12.2020 по 04.02.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 152.47 рублей; а всего на общую сумму 45177.29 рублей.

В обоснование иска указано, что Зайцева М.А. является с ... собственником автомашины марки Крайслер Пацифика с vin ... а также с ... собственником ... доли земельного участка с кадастровым номером ... площадью ... м2, расположенного по адресу: ...; с ... – собственником ... доли земельного участка с кадастровым номером ... площадью ... м2, расположенного по адресу: ....

Неисполнение Зайцевой М.А. обязанности по уплате недоимки по налогам и пени за 2019 и 2020 год явилось основанием обращения налогового органа за судебной защитой.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Владимирской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Зайцева М.А. о месте и времени судебного разбирательства была извещена судом надлежащим образом, что объективно подтверждено почтовым уведомлением о вручении ей 01.07.2022 судебного извещения.

Зайцева М.А. для участия в судебном заседании не явилась, о причинах своей неявки суд в известность не поставила и не просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Согласно ст.150 ч.7 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Ввиду надлежащего извещения сторон о месте и времени судебного разбирательства, судом 20.07.2022 вынесено определение (в протокольной форме) о рассмотрении дела в их отсутствие и в порядке упрощенного производства.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п.1 п.1 ст.23 НКРФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

    Подпунктом 7 п.1 ст.1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования.

    Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

    В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

    Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

    В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

    В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

    Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

    При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

    Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

    Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

    Статьей 394 НК РФ регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

    Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 ст.396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

В соответствии со статьями 356-357 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О транспортном налоге".

    Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть направлено физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, что устанавливает презумпцию получения его адресатом.

Согласно ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1. настоящего Кодекса.

Материалами дела подтверждено, что Зайцева М.А. является с ... собственником автомашины марки Крайслер Пацифика с vin ...; с ... собственником ... доли земельного участка с кадастровым номером ... площадью ... м2, расположенного по адресу: ...; с ... – собственником ... доли земельного участка с кадастровым номером ... площадью ... м2, расположенного по адресу: ....

17.09.2020 налоговым органом заказным почтовым отправлением Зайцевой М.А. направлено налоговое уведомление N 38948220 от 03.08.2020 на оплату:

1) транспортного налога за 2019 год по автомашине Крайслер Пацифика в размере 3163 рублей;

2) земельного налога за 2019 год по вышеуказанным земельным участкам с кадастровыми номерами ... в размере 2046 рублей.

    В связи с неисполнением в добровольном порядке налогового уведомления N 38948220 от 03.09.2020 административному ответчику было направлено заказной почтовой корреспонденцией 11.02.2021 требование № 4204 от 05.02.2021 о необходимости уплаты в срок до 31.03.2021 образовавшейся задолженности:

    по земельному налогу в размере 2046 рублей, пени в размере 18.84 рублей;

    по транспортному налогу в размере в размере 3163 рублей, пени в размере 29.13 рублей.

08.10.2021 налоговым органом заказным почтовым отправлением Зайцевой М.А. направлено налоговое уведомление N 9103853 от 01.09.2021 на оплату:

1) транспортного налога за 2020 год по автомашине Крайслер Пацифика в размере 37950 рублей;

2) земельного налога за 2020 год по вышеуказанным земельным участкам с кадастровыми номерами ... в размере 1841 рублей.

    В связи с неисполнением в добровольном порядке налогового уведомления N 9103853 от 01.09.2021 административному ответчику было направлено заказной почтовой корреспонденцией 24.12.2021 требование № 30576 от 15.12.2021 о необходимости уплаты в срок до 08.02.2022 образовавшейся задолженности:

    по земельному налогу в размере 1841 рублей, пени в размере 05.98 рублей;

    по транспортному налогу в размере в размере 37950 рублей, пени в размере 123.34 рублей.

В связи с неисполнением Зайцевой М.А. требований в добровольном порядке по заявлению налогового органа 16.03.2022 мировым судьей судебного участка N ... и ... был вынесен судебный приказ о взыскании с Зайцевой М.А. задолженности по транспортному, земельному налогам за 2019 и 2020 годы, а также пени в общем размере 45177.29 рублей.

В связи с поступившими возражениями ответчика, определением мирового судьи от 25.03.2022 судебный приказ был отменен.

Согласно положениям п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз.2 данного пункта установлено, что Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Вместе с тем, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ). Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п.6 ст.58 НК РФ).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, исходя из системного толкования абз.2 п.2 ст.48, п.6 ст.58 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании N 30576 от 15.12.2021, то есть до 08.02.2022; срок на обращение в суд истекает 08.08.2022.

Судебный приказ о взыскании налогов и пени с ответчика в пользу налогового органа, который впоследствии был отменен, был вынесен 16.03.2022, то есть с заявлением о взыскании недоимки, пени по налогам МИФНС России № 1 по Владимирской области обратилось в установленные законом сроки.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 25.10.2022.

С учетом представления искового заявления в суд 19.05.2022, в действиях налогового органа не усматривается пропуска срока обращения в суд.

Поскольку за административным ответчиком зарегистрированы вышеперечисленные объекты движимого и недвижимого имущества; он признается плательщиком начисленных ему налогов и пени.

Доказательств (контррасчета), опровергающих расчет налоговым органом сумм транспортного, земельного налогов, Зайцевой М.А. не представлено; в связи с чем у суда отсутствуют основания сомневаться в достоверности представленных налоговым органом расчетов налогов и пени.

С учетом изложенного и в отсутствии сведений об уплате Зайцевой М.А. транспортного и земельного налогов и пени за 2019 и 2020 годы, суд признает административные исковые требования МИФНС России № 1 по Владимирской области к Зайцевой М.А. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствие со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный иск удовлетворен полностью, истец освобожден от уплаты госпошлины, с Зайцев М.А. подлежит взысканию государственная пошлина в соответствие со ст.333.19 НК РФ и ценой иска в размере 1555 рублей 32 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 173-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░, ... ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ..., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ... ...:

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░ 2020 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 41113 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░2 ░░░░░░░░░░: ░░░2 ░░░░░░//░░░ ░░ ... ░.░░░2 ░░░ 011708377 ░░. ... ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ... (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ... ░░ ...) ░░. ... ░░░ 3304003601, ░░░ 330401001, ░░░░░ 17652440, ░░░ ░░░░░░. ░░░░░: 18...;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2020 ░░ 04.02.2021, ░ 02.12.2021 ░░ 14.12.2021 ░ ░░░░░░░ 152 ░░░░░░ 47 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░2 ░░░░░░░░░░: ░░░2 ░░░░░░//░░░ ░░ ... ░.░░░2 ░░░ 011708377 ░░. ... ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ... (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ... ░░ ...) ░░. ... ░░░ 3304003601, ░░░ 330401001, ░░░░░ 17652440, ░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░. ░░░░░░: 18....

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ 2019 ░ 2020 ░ ░░░░░░░ 3887 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░2 ░░░░░░░░░░: ░░░2 ░░░░░░//░░░ ░░ ... ░.░░░2 ░░░ 011708377 ░░. ... ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ... (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ... ░░ ...) ░░. ... ░░░ 3304003601, ░░░ 330401001, ░░░░░ 17652440, ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ 18...;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2020 ░░ 04.02.2021, ░ 02.12.2021 ░░ 14.12.2021 ░ ░░░░░░░ 24 ░░░░░░ 82 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░2 ░░░░░░░░░░: ░░░2 ░░░░░░//░░░ ░░ ... ░.░░░2 ░░░ 011708377 ░░. ... ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ... (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ... ░░ ...) ░░. ... ░░░ 3304003601, ░░░ 330401001, ░░░░░ 17652440, ░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ 18....

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1555 ░░░░░░ 32 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░; ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                                      ░.░.░░░░░░░░░