Решение по делу № 2а-5842/2019 от 03.09.2019

Дело № 2а-5842/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Олейникова А.В.

при секретаре Соловьевой Н.В.

с участием представителя административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Заикиной Д.А., представителя административного ответчика Сыропятова М.В. – Звягина Д.А., представителя заинтересованного лица УФССП России по Волгоградской области – Казаровой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании 3 декабря 2019 года в городе Волгограде административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к Сыропятову М. В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, пени

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с административным иском к Сыропятову М.В., указав, что последний является плательщиком транспортного и земельного налогов. По сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в 2016 году Сыропятов М.В. являлся собственником транспортного средства: БМВ Х6М (государственный регистрационный знак №...). В соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог в размере 83 111 руб. Задолженность по транспортному налогу составила 26 411 руб., по пени за период с 03.03.2018 по 02.04.2018 в размере 638 руб. 57 коп. Кроме того, в 2015 году налогоплательщику принадлежали земельные участки, расположенные в Городищенском районе Волгоградской области, на которые начислен налог: по ОКТМО 18605151 – 8 083 руб., по ОКТМО 18605405 – 11 руб., по ОКТМО 18605418 с учетом переплаты в 372 руб. – 123 руб., по ОКТМО 18605421 – 713 руб., по ОКТМО 18605432 – 904 руб., на общую сумму 9 834 руб. В 2016 году Сыропятову М.В. также принадлежали земельные участки, на которые в соответствии с нормами законодательства начислен налог: по ОКТМО 18605151 – 82 539 руб., по ОКТМО 18605405 – 11 руб., по ОКТМО 18605418 – 481 руб., по ОКТМО 18605421 – 713 руб., по ОКТМО 18605432 – 904 руб., на общую сумму 84 648 руб. Задолженность по земельному налогу сложилась по начислениям за 2015, 2016 годы и составляет за 2015 год по ОКТМО 18605151 – 8 083 руб., по ОКТМО 18605418 – 123 руб., за 2016 год по ОКТМО 18605151 – 74 370 руб., всего 82 576,00 руб. На основании ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику впериод с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу начислена пеня в размере 811,50 руб., в период с 28.02.2018 по 02.04.2018 в размере 68,17 руб., на общую сумму 879,67 руб. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления от 19.12.2017 № 83087185, от 28.12.2017 №..., требование от 03.04.2018 №... об уплате налогов и пени со сроком уплаты до 15.05.2018, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

С учетом принятого в ходе рассмотрения дела уточнения заявленных административных исковых требований просит суд взыскать в бюджет с Сыропятова М.В., сумму задолженности по транспортному налогу в размере 8 756 руб. за период 2016 год, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 03.03.2018 по 02.04.2018 в размере 638 руб. 57 коп., сумму задолженности по земельному налогу в размере 78 980 руб. 86 коп. за период 2015, 2016 годов, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 16.02.2018 по 02.04.2018 в размере 811 руб. 50 коп., с 28.02.2018 по 02.04.2018 – 68 руб. 17 коп., а всего сумму задолженности в размере 89 255 руб. 10 коп., в соответствии с требованием об уплате налога и пени от 03.04.2018 №....

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Заикина Д.А. настаивала на удовлетворении уточненных требований по основаниям, приведенным в административном иске, поскольку Сыропятовым М.В. в полном объеме обязанность по уплате земельного и транспортного налогов не исполнена. При возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа мирового судьи в постановлении судебным приставом-исполнителем указана не вся сумма задолженности, в связи с чем окончание в дальнейшем исполнительного производства в связи с фактическим исполнением об отсутствии долга не свидетельствует. Также возражала против доводов представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на направление требования и обращение в суд.

Административный ответчик Сыропятов М.В., представитель заинтересованного лица Центрального районного отдела судебных приставов г. Волгограда УФССП России по Волгоградской области в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не уведомили.

Представитель административного ответчика Сыропятова М.В. – Звягин Д.А. в судебном заседании возражала против административного иска. Пояснил, что ранее по спорным суммам налога и пени мировым судьей выдавался судебный приказ. Возбужденное на основании названного судебного приказа исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, то есть задолженность у Сыропятова М.В. отсутствует. Также заявил о пропуске налоговым органом определенного законодательством срока направления требования об уплате налога №.... Размер неисполненных обязательств по требованию и заявленных в рамках настоящего дела сумм налога и пени не соотносятся между собой, уточненного требования налогоплательщику не направлялось.

Представитель заинтересованного лица УФССП России по Волгоградской области Казарова О.А. в судебном заседании при разрешении заявленных требований полагалась на усмотрение суда.

Выслушав участвующих лиц, исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

            В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

            В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

            На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

            В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

            В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

            Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

            В соответствии с п. 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В порядке п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пункта 2 указанной статьи сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11.11.2002 № 750-ОД определяются налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно ст. 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» - налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150,0.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно сведениям регистрирующего органа Сыропятов М.В. в 2016 году имел в собственности транспортное средство БМВ Х6М (государственный регистрационный знак В945ТТ134), мощностью 554,9 л/с, период владения 12 месяцев. В соответствии с приведенными выше нормами на данный объект начислен налог в размере 83 11 руб.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 03.03.2018 по 02.04.2018 в размере 638 руб. 57 коп.

Сыропятову М.В. направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №... об уплате транспортного налога, однако соответствующая обязанность налогоплательщиком в полном объеме не исполнена.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ).

Сыропятов М.В. в 2015 и 2016 годах являлся собственником земельных участков, расположенных в Городищенском районе Волгоградской области, на которые начислен налог. Начисленная за 2015 год сумма земельного налога составила: по ОКТМО 18605151 – 8 083 руб., по ОКТМО 18605405 – 11 руб., по ОКТМО 18605418 с учетом переплаты в 372 руб. – 123 руб., по ОКТМО 18605421 – 713 руб., по ОКТМО 18605432 – 904 руб., на общую сумму 9 834 руб. За 2016 год начислен земельный налог: по ОКТМО 18605151 – 82 539 руб., по ОКТМО 18605405 – 11 руб., по ОКТМО 18605418 – 481 руб., по ОКТМО 18605421 – 713 руб., по ОКТМО 18605432 – 904 руб., на общую сумму 84 648 руб.

Задолженность по земельному налогу сложилась по начислениям за 2015, 2016 годы и составляет за 2015 год по ОКТМО 18605151 – 8 083 руб., по ОКТМО 18605418 – 123 руб., за 2016 год по ОКТМО 18605151 – 74 370 руб., всего 82 576,00 руб.

На основании ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику в период с 16.02.2018 по 02.04.2018 на сумму недоимки по земельному налогу начислена пеня в размере 811,50 руб., в период с 28.02.2018 по 02.04.2018 в размере 68,17 руб., на общую сумму 879,67 руб.

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда Сыропятову М.В. направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №..., от ДД.ММ.ГГГГ №..., требование от ДД.ММ.ГГГГ №... об уплате налогов и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

Таким образом, согласно расчету ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, задолженность Сыропятова М.В. в настоящее время составляет: по транспортному налогу за период 2016 год - 8 756 руб., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 03.03.2018 по 02.04.2018 в размере 638 руб. 57 коп.; по земельному налогу за период 2015, 2016 годов - 78 980 руб. 86 коп., а также пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 16.02.2018 по 02.04.2018 – 811 руб. 50 коп., с 28.02.2018 по 02.04.2018 – 68 руб. 17 коп.

Согласно представленным в ходе рассмотрения дела документам, судебным приказом мирового судьи судебного участка №117 Центрального судебного района Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ №... с Сыропятова М.В. взыскана недоимка по уплате налога, а также пени в указанном выше размере.

Данный судебный приказ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №117 – мирового судьи судебного участка №119 Центрального судебного района Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку рассматриваемый иск предъявлен налоговым органом в суд 03.09.2019, изложенные обстоятельства позволяют судить о том, что срок на обращение в суд с административным иском к Сыропятову М.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, а также по земельному налогу и пени ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не пропущен.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности суду не предоставлено.

Возражения стороны административного ответчика в ходе рассмотрения дела не могут быть положены в основу решения суда об отказе в иске.

Как указывалось выше, судебным приказом мирового судьи судебного участка №117 Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ №... с Сыропятова М.В. в пользу ИФНС России по Центральному району г. Волгограда взыскано: недоимка по уплате земельного налога в размере 82 891 руб., пени в размере 879 руб. 67 коп., а всего 83 770 руб.; недоимка по уплате земельного налога в размере 123 руб., а всего 123 руб.; недоимка по уплате транспортного налога в размере 83 111 руб., пени в размере 638 руб. 57 коп., а всего 83 749 руб. 57 коп. Таким образом, общая сумма взыскания транспортного, земельного налогов и пени по судебному приказу составила 167 642 руб. 57 коп.

Вместе с тем, при возбуждении ДД.ММ.ГГГГ исполнительного производства №...-ИП в отношении Сыропятова М.В., судебным приставом-исполнителем Центрального районного отдела судебных приставов города Волгограда указана задолженность 83 305 руб. 67 коп. Сведений об основаниях, по которым размер задолженности в постановлении о возбуждении исполнительного производства указан менее определенной исполнительным документом, в представленных суду по запросу материалах исполнительного производства №...-ИП, не имеется.

В исполнительном производстве представлены платежные документы о перечислении в УФК Волгоградской области (ИФНС России по Центральному району г. Волгограда) взысканных с должника сумм 83 100 руб. и 205 руб. 67 коп.

Таким образом, несмотря на то обстоятельство, что ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №...-ИП в отношении Сыропятова М.В. окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, в ходе рассмотрения дела не получено данных об исполнении последним требования налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №... в полном объеме.

Что касается соблюдения ИФНС России по Центральному району г. Волгограда срока направления налоговых уведомлений и требования суд учитывает положения п.2 ст. 52 и п.1 ст. 70 НК РФ, согласно которым налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №... и от ДД.ММ.ГГГГ №..., содержание сведения о перерасчете земельного налога за 2015 и 2016 годы направлены налоговым органом Сыропятову М.В. в пределах трехлетнего срока, определенного ст. 52 НК РФ. Соответственно требование от ДД.ММ.ГГГГ №... выгружено в личный кабинет налогоплательщика в пределах трех месяцев после истечения срока уплаты, определенного налоговыми уведомлениями.

Таким образом, ИФНС России по Центральному району г. Волгограду соблюдены определенные налоговым законодательством срока направления уведомлений и требования административному ответчику.

Что касается заявленной ко взысканию в рамках настоящего дела суммы транспортного и земельного налогов, которая ниже сумм по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №..., то данное обстоятельство обусловлено частичным исполнением налогоплательщиком своих обязательств. При этом, налоговым законодательством не определена обязанность налогового органа направлять новое требование с уменьшенной суммой после каждого факта оплаты налогоплательщиком части суммы долга.

Поскольку до настоящего времени ответчик требование от ДД.ММ.ГГГГ №... полностью не исполнил, спорные суммы налога и пени не оплатил, доказательств обратного в ходе рассмотрения дела не представил, суд считает исковые требования ИФНС в Центральном районе г. Волгограда о взыскании с Сыропятова М.В. суммы задолженности по транспортному налогу, а также земельному налогу и пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с Сыропятова М.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 877 руб. 65 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181, 291 – 292 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к Сыропятову М. В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать в бюджет с Сыропятова М. В., проживающего по адресу: ..., сумму задолженности по транспортному налогу в размере 8 756 руб. за период 2016 год, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 03.03.2018 по 02.04.2018 в размере 638 руб. 57 коп., сумму задолженности по земельному налогу в размере 78 980 руб. 86 коп. за период 2015, 2016 годов, а также пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 16.02.2018 по 02.04.2018 в размере 811 руб. 50 коп., с 28.02.2018 по 02.04.2018 – 68 руб. 17 коп., а всего сумму задолженности в размере 89 255 руб. 10 коп., в соответствии с требованием об уплате налога и пени от 03.04.2018 №....

Взыскать с Сыропятова М. В. государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 2 877 руб. 65 коп.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Дата составления решения суда в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                                А.В. Олейников