Решение по делу № 2а-355/2020 от 27.12.2019

Дело № 2а-355/2020

УИД 55RS0016-01-2019-000976-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(резолютивная часть)

город Омск                  28 января 2020 года

Октябрьский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кузьминой Т.С.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С., с участием представителя административного истца Гурьевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Омской области к Макарьевой Наталье Петровне о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Омской области к Макарьевой Наталье Петровне о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение будет изготовлено 06.02.2020.

Дело № 2а-355/2020

УИД 55RS0016-01-2019-000976-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск                  28 января 2020 года

Октябрьский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кузьминой Т.С.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С., с участием представителя административного истца Гурьевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Омской области к Макарьевой Наталье Петровне о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с Макарьевой Н.П. задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 - 2016 годы в размере 44 руб., пени 0.86 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 - 2015 годы в размере 222 руб., пени 4.67 руб., земельного налога за 2014 - 2016 годы в размере 2895 руб., пени 65,67 рублей.

В обоснование иска указано, что Макарьева Н.П. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с наличием в собственности объектов недвижимого имущества (долей в праве собственности на объекты недвижимого имущества): квартиры, расположенной по адресу: <адрес> № квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (№), а также земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налоги в отношении указанного имущества не уплачены. Требования налогового органа об уплате задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени не исполнено.

Представитель административного истца по доверенности Гурьева В.С. в судебном заседании исковые требования уточнила, просила взыскать задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 44 рублей (в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №), из которых за 2014 год – 5 рублей, за 2016 год – 10 рублей и 29 рублей по требованию от 16.02.2018 №, пени в размере 0,86 рублей (на сумму 44 рублей: 0,09 рублей – на сумму 5 рублей за 2014 год, 0,19 рублей – на сумму 10 рублей за 2016 год, 0,58 рублей – на сумму 29 рублей за 2016 год); задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 222 рублей (в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, №), из которых за 2014 год - 108 рублей по требованию от 02.12.2015 №, за 2015 год - в размере 114 рублей (без суммы пени 4,67 рублей) по требованию от 20.12.2016 №; а также задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 910 рублей (872 рубля – в отношении земельного участка с кадастровым номером №, 38 рублей - в отношении земельного участка с кадастровым номером №) по требованию от 02.12.2015 №, задолженность по уплате земельного налога за 2015 год в размере 910 рублей (38 рублей в отношении земельного участка с кадастровым номером № и 872 рубля в отношении земельного участка с кадастровым номером № по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №; задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 1075 рублей (203 рубля в отношении земельного участка с кадастровым номером № и 872 рубля в отношении земельного участка с кадастровым номером №) по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, пени в сумме 26,82 рублей (5,46 рублей – за 2015 год на сумму задолженности в размере 910 рублей по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № и 21,36 рублей за 2016 год на сумму задолженности 1075 рублей по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №). Просила восстановить пропущенный срок обращения в суд за взысканием обязательных налоговых платежей и санкций, ссылаясь на технический сбой в программе учета налогоплательщиков в ходе модернизации электронной программы.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

Судом обязательным участие в судебном заседании административного ответчика не признавалось.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ (в предыдущей редакции Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (ч. 2 ст. 387 НК РФ).

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что по сведениям Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Омской области, Макарьева Н.П. в вышеуказанные соответствующие спорные налоговые периоды являлась собственником недвижимого имущества (долей в праве собственности на объекты недвижимого имущества), а именно:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- 1/78 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СП Алексеевское, кадастровый №;

- жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- 1/6 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В связи с наличием вышеуказанных объектов недвижимости в собственности административного ответчика в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные налоговым законодательством сроки и наличием задолженности в адрес Макарьевой Н.П. направлялись требования:

№ по состоянию на 02.12.2015 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 108 рублей и пени 5,28 рублей, по уплате земельного налога за 2014 год в размере 910 рублей и пени 39,10 рублей в срок до 04.02.2016;

№ по состоянию на 20.12.2016 об уплате задолженности по земельному налогу в размере 910 руб., пени в размере 5,46 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 124 руб., пени в размере 0,74 руб. в срок до 21.02.2017;

№ по состоянию на 16.02.2018 об уплате в срок до 17.04.2018 задолженности по земельному налогу в размере 1075 руб., пени в размере 21,36 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 216 руб. (на сегодняшний день - 44 рубля), пени в размере 0,86 рублей.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

    Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14.06.2019 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №9 в Кормиловском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Макарьевой Н.П. задолженности по уплате земельного налога за 2014-2016 годы в размере 2895 руб., пени в размере 65 руб. 67 коп., налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 266 руб., пени в размере 8,95 руб.

На основании названного заявления мировым судьей судебного участка №9 в Кормиловском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ от 19.06.2019 № 2а-1791/2019 о взыскании с Макарьевой Н.П. указанной задолженности.

16.07.2019 определением мирового судьи судебного участка №9 в Кормиловском судебном районе Омской области судебный приказ отменен.

Из материалов дела следует, что на момент выставления требования № по состоянию на 16.02.2018 задолженность административного ответчика по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до 17.04.2018 составляла свыше 3000 рублей.

Срок исполнения самого раннего требования об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц – до 04.02.2016 (требование от 02.12.2015 №).

С учетом изложенного налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3000 рублей.

В соответствии с материалами дела Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №9 в Кормиловском судебном районе Омской области 14.06.2019, то есть с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока.

Оснований для восстановления срока по ходатайству представителя административного истца не имеется.

С учетом совокупности изложенного административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Омской области к Макарьевой Наталье Петровне о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение изготовлено 06.02.2020.