Решение по делу № 2а-2278/2021 от 08.10.2021

дело № 2а-2278/2020

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м     Р о с с и й с к о й     Ф е д е р а ц и и

19 ноября 2021 г.                                                                          г.Орск

Октябрьский районный суд г.Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Шенцовой Е.П.,

при секретаре Романовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску Межрайонной Инспекцией Федеральной Налоговой службы №14 по Оренбургской области к Бусыгиной Н.В. о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой службы №14 по Оренбургской области (далее- МИФНС России №14 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к Бусыгиной Н.В., указывая, что административный ответчик в период с 15 февраля 2018 г. по 23 августа 2019 г. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, является собственником недвижимого имущества и земельных участков, что порождает её обязанность своевременно уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и налоги в соответствующие периоды.

Вместе с тем, до настоящего времени административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2018 и 2019 г.г. в размере 4369 руб.; пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 218,62 руб.; транспортный налог за 2018 и 2019 г.г. в размере 14833 руб.; пеня по транспортному налогу в размере 737,72 руб.; земельный налог за 2018 и 2019 г.г. в размере 2527 руб.; пеня по земельному налогу в размере 128, 49 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 52,3 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., в размере 526,62 руб. не уплачены.

Указанные суммы административный истец просит взыскать с Бусыгиной Н.В.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Оренбургской области, административный ответчик Бусыгина Н.В. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней со дня наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

       В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Судом установлено, что административный ответчик Бусыгина Н.В. является собственником:

-автомобиля <данные изъяты>,

-автомобиля <данные изъяты>,

-автомобиля <данные изъяты>,

- жилого дома по <адрес>;

- жилого дома по <адрес>,

- строения, помещения по <адрес>;

- земельного участка по <адрес>;

- земельного участка по <адрес>.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 октября 2014 г. N 284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В п.4 названной статьи определено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п.3 Решения Орского городского Совета депутатов № 570 от 29 июня 2005 г. «О земельном налоге» налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в сроки, установленные п.1ст.397 НК РФ, в размере, исчисленном как произведение соответствующей налоговой базы и ставки, установленной данным положением.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как это предусмотрено ст.361, 363 НК РФ, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

       Бусыгина Н.В. в период с 15 февраля 2018 г. по 23 августа 2019 г. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что в соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, порождает его обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

    В силу ч.1 ст.10, ч.2, ч.8 ст.16 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности включительно (ч. 1 ст. 10, ч. 2, 8 ст. 16 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется в порядке, установленном пп.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ и в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ, действующей с 1 января 2018 г.).

В соответствии со ст. 25 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» обязанность уплаты страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку Бусыгина Н.В. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 23 августа 2019 г., она должна была уплатить страховые взносы не позднее 8 сентября 2019 г.

Судом установлено, что в адрес Бусыгиной Н.В. направлены налоговые уведомления:

-от 22 августа 2019 г. № о необходимости уплаты в срок до 2 декабря 2019 г. транспортного налога за 2018 г. в сумме 14432 руб., земельного налога за 2018 г. в сумме 2527 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 4283 руб.,

-от 1 сентября 2020 г. № о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2020 г. транспортного налога за 2019 г. в сумме 14833 руб., земельного налога за 2019 г. в сумме 2527 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 4369 руб.

Сумма исчисленного налога и страховые взносы Бусыгиной Н.В. в установленном законом порядке, сроки в полном объеме не уплачены, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ составлены:

-требование № (по состоянию на 8 февраля 2017г.) об уплате в срок до 3 ноября 2020 г. пени по транспортному налогу за 2018 г., исчисленной за период с 3 декабря 2019 г. по 22 сентября 2020 г., в размере 594,84 руб.; пени по налогу на имущество за 2013 г., исчисленной за период с 1 декабря 2015 г. по 17 августа 2020 г., в размере 0,10 руб.; пени по налогу на имущество за 2018 г., исчисленной за период с 3 декабря 2019 г. по 22 сентября 2020 г., в размере 176,53 руб.; пени по земельному налогу за 2018 г., исчисленной за период с 3 декабря 2019 г. по 22 сентября 2020 г., в размере 104,15 руб.; пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г., исчисленной за период с 10 сентября 2019 г. по 22 сентября 2020 г., в размере 474,93 руб. и 61,26 руб.; пени по страховых взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г., исчисленной за период с 10 сентября 2019 г. по 22 сентября 2020 г., в размере 52,31 руб. руб.;

-требование № (по состоянию на 8 февраля 2021г.) об уплате в срок до 5 апреля 2021 г. пени по транспортному налогу за 2019 г., исчисленной за период со 2 декабря 2020 г. по 7 февраля 2021 г., в размере 142,89 руб.; по налогу на имущество за 2019 г., исчисленной за период со 2 декабря 2020 г. по 7 февраля 2021 г., в размере 42,09 руб., пени по земельному налогу за 2019 г., исчисленной за период со 2 декабря 2020 г. по 7 февраля 2021 г., в размере 24,34 руб.; транспортного налога за 2019 г. в размере 14833 руб.; земельного налога за 2019 г. в размере 2527 руб., налога на имущество за 2019 г. в размере 4369 руб.

Из представленных сведений, решений Октябрьского районного суда г.Орска от13 июня 2017 г. по делу №, от 5 апреля 2021 г. по делу № следует, что отраженная в требованиях № и № задолженность, на которую начислена пеня, взыскана с Бусыгиной Н.В. в установленном законом порядке.

Доказательств погашения имеющейся задолженности административным ответчиком не представлено.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ в редакции, действующей с 23 декабря 2020 г., заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб. (ранее- 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (ранее- 3000 руб.)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб. (ранее- 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административным истцом выставлено требование № (по состоянию на 23 сентября 2020 г.) об уплате в срок до 3 ноября 2020 г. задолженности по пене в размере 1464,1 руб., общая сумма требований по которому не превысила 3 000 руб.

Поскольку по требованию № (по состоянию на 8 февраля 2021 г.) на сумму 21938,32 руб. сроком исполнения до 5 апреля 2021 г. размер задолженности превысил 10000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 5 октября 2021 г.

19 мая 2021 г. мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Орска вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Орска от 27 июля 2020 г. отменен по заявлению Бусыгиной Н.В.

Административный иск подан в Октябрьский районный суд г.Орска 8 октября 2021 г.

Установив, что обращение с заявлением о выдаче судебного приказа имело место до истечения установленного законом срока, суд полагает возможным удовлетворить требования иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, 61.2 Бюджетного кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход муниципального образования.

Исходя из размера удовлетворенных требований, с административного ответчика Бусыгиной Н.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 901,78 руб. в доход муниципального образования «город Орск».

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

    р е ш и л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Бусыгиной Н.В., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекцией Федеральной Налоговой службы №14 по Оренбургской области:

-налог на имущество за 2019 г. в размере 4369 руб.

-пени по налогу на имущество за 2018 г., исчисленной за период с 3 декабря 2019 г. по 22 сентября 2020 г., в размере 176,53 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2019 г., исчисленной за период со 2 декабря 2020 г. по 7 февраля 2021 г., в размере 42,09 руб.;

- транспортный налог за 2019 г. в размере 14833 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2018 г., исчисленной за период с 3 декабря 2019 г. по 22 сентября 2020 г., в размере 594,83 руб.;

-пени по транспортному налогу за 2019 г., исчисленной за период со 2 декабря 2020 г. по 7 февраля 2021 г., в размере 142,89 руб.;

-земельный налог за 2019 г. в размере 2527 руб.;

-пени по земельному налогу за 2018 г., исчисленной за период с 3 декабря 2019 г. по 22 сентября 2020 г., в размере 104,15 руб.;

-пени по земельному налогу за 2019 г., исчисленной за период со 2 декабря 2020 г. по 7 февраля 2021 г., в размере 24,34 руб.;

-пени по страховых взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г., исчисленной за период с 10 сентября 2019 г. по 22 сентября 2020 г., в размере 52,30 руб. руб.;

-пени по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г., исчисленной за период с 10 сентября 2019 г. по 22 сентября 2020 г., в размере 526,62 руб.;

всего в сумме 23392,75 руб. (двадцать три тысячи триста девяносто два рубля 75 коп.).

Взыскать с Бусыгиной Н.В. государственную пошлину в доход муниципального образования «город Орск» в размере 901,78 руб. (девятьсот один рубль 78 коп.).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:        (подпись)

Мотивированное решение составлено 3 декабря 2021 г.