Решение по делу № 2а-89/2019 от 25.02.2019

Дело № 2а-89/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2019 года                          г. Спас-Клепики Рязанской области                 

Судья Клепиковского районного суда Рязанской области Пырикова Е.С., рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России №9 по Рязанской области к Кулаевскому Юрию Александровичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России №9 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кулаевскому Ю.А., в котором просит взыскать с административного ответчика в доход государства задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 9 951 рубль 00 копеек, по земельному налогу за 2016 год в размере 1 608 рублей 38 копеек, пени в размере 10 рублей 85 копеек в доход бюджета Российской Федерации, и 46 рублей 00 копеек за почтовые расходы.

    Свои требования административный истец мотивирует тем, что Кулаевский Ю.А. в 2016 году являлся собственником земельных участков и объектов недвижимого имущества в <адрес>, на которое ему были начислены налоги. Данные налоги не были уплачены налогоплательщиком, в связи с чем, были начислены и пени. Налоговый орган направлял административному ответчику уведомления и требования об уплате налогов, однако по настоящее время требования административным ответчиком не исполнены.

Определением Клепиковского районного суда Рязанской области от 12 марта 2019 года определено рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротокола и протокола.

От лиц, участвующих в деле, заявлений, ходатайств не поступало, административный ответчик возражений не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что Кулаевский Ю.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области.

    Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции Российской Федерации, ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Так, ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность, в силу ст. 45 НК РФ, должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

    Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию в рамках ст.85 НК РФ регистрирующими органами <адрес> в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-11/154@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов", физическое лицо - Кулаевский Ю.А. являлся в 2016 году собственником следующих объектов недвижимого и имущества:

    - 30600-иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, доля в праве 1, начало владения ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения 12/12, ставка налога 0,30, налоговая база 3175466, коэффициент к налоговому периоду 1, размер налоговых льгот 0. Итого к взысканию 9 526 рублей;

    - 30600-иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, доля в праве 1, начало владения ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения 12/12, ставка налога 0,30, налоговая база 141756, коэффициент к налоговому периоду 1, размер налоговых льгот 0. Итого к взысканию 425 рублей (л.д.12).

    В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

    Согласно п.п.3,4,5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

    Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

    Расчет налога на имущество физических лиц производится за 2016 год в соответствии со ст.408 НК РФ.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков, предоставленных в налоговую Инспекцию Земельно-кадастровым центром по <адрес> в соответствии с приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/11@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», должник Кулаевский Ю.А. в 2016 году являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества – земельных участков:

- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1, начало владения ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения 12/12, налоговая база 339420, ставка налога 0,30;

- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1, начало владения ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения 12/12, налоговая база 124250, ставка налога 1,50;

- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1, начало владения ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения 12/12, налоговая база 98355, ставка налога 0,30;

- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, доля в праве 1/1, начало владения ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения 12/12, налоговая база 192746, ставка налога 0,30.

    В силу п.1ст.388 НК РФ - налогоплательщик является плательщиком земельного налога, так как обладает статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

    В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

    В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей предусмотренных настоящим пунктом.

    Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношении регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ, формы н форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти.

    На основании вышеуказанных данных, руководствуясь ст.52 НК РФ, истцом в адрес Кулаевского Ю.А. в личный кабинет налогоплательщика в электронном виде были направлено налоговое уведомление № с указанием суммы налога подлежащей уплате по итогу налогового периода.

    Данное налоговое уведомления налогоплательщиком оставлено без исполнения, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

    Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

    На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика в электронном виде было направлено требование № с указанием на числящуюся задолженность по налогам и соответствующей сумме пени.

Данное требование исполнено налогоплательщиком Кулаевским Ю.А. в частичном объеме: оплачена сумма земельного налога в размере 2 146 рублей 62 копейки, сумма пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № в размере 32 рубля 84 копейки, сумма пени по земельному налогу (ОКТМО №) в размере 01 рубль 54 копейки.

    В соответствии с ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2016 год, земельного налога за 2016 год и пеней, представленный административным истцом, судом проверен, принимается судом как достоверный и правильный, возражений по расчету административный ответчик не представил.

    Согласно п.3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться с заявлением в суд с иском о взыскании обязательных платежей, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

    В соответствии с Положением о ФНС, утвержденным Постановлением Правительства от ДД.ММ.ГГГГ № ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законом России.

    Судом установлено, что вследствие неисполнения обязанности по уплате налогов и не поступления соответствующих сумм в бюджет Российской Федерации имеет место воспрепятствование осуществлению деятельности Федеральной налоговой службы и интересов Российской Федерации в целом.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению полностью, так как налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год и срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговая инспекция не пропустила. Административный ответчик не оспаривал расчет налогов, пени, доказательств уплаты задолженности по налогам и пени суду не представил, также не представил доказательств освобождения его от уплаты налогов.

    Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию сумма почтовых расходов в размере 46 рублей 00 копеек (п.6 ст.106 КАС РФ) и госпошлина в связи с удовлетворением исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, освобожденной при подаче административного иска от уплаты госпошлины, в сумме 462 рублей 81 копейки (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ № ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ – 9 951 (░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░ ) 00 ░░░░░░; ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 608 (░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 38 ░░░░░░; ░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 (░░░░░░) ░░░░░░ 85 ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 46 (░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 462 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 81 ░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ <░░░░░> (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░>), ░░░ №, ░░░ № ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ №, ░/░ № ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░ №

№

░░░	░░░░░	░░░. ░░.	░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░	░░░░░
№	№	░░░░░	░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░.░░░	9 951,00
№	№	░░░░░	░░░░░░░░░ ░░░░░	590,38
№	№	░░░░	░░░░░░░░░ ░░░░░	07,49
№
░░░░░	░░░░░░░░░ ░░░░░	1 018,00
№	№	░░░░	░░░░░░░░░ ░░░░░	03,36

░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░:

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░ ░░ <░░░░░> (░░░░░ ░░ <░░░░░> ░░░ №, ░░░ №).

░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░ № ░/░. №, ░░░░░ № ░░░ №.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ 15 ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░:                            ░.░.░░░░░░░░