Решение по делу № 2а-94/2019 от 15.01.2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2019 года с. Песчанокопское

Песчанокопский районный суд Ростовской области в составе судьи Толмачевой Н.Р.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело №2а-94/19 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Ростовской области к Шеховцову Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к Шеховцову А.С. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и земельного налога.

    Административный иск обоснован тем, что Шеховцов Александр Сергеевич №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога и земельного налогов, поскольку является собственником транспортных средств:

    - автомобиля грузового, <данные изъяты>; дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ;

    - автомобиля <данные изъяты>; дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ;

     и земельного участка сельскохозяйственного назначения с кадастровым №, расположенного <адрес>; дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка сельскохозяйственного назначения с кадастровым №, расположенного <адрес>; дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ

    Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог, сумма которого составила 2435 рублей 00 копеек, в том числе: за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 704 рубля, за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 704 рубля, за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 1027 рублей.

    Земельный налог составил 1836 рублей за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017.

    Налоговым органом в адрес Шеховцова А.С. были направлены следующие налоговые уведомления об уплате имущественных налогов: за 2014 от 29.03.2015 №, за 2015 год №, за 2016 год от 02.08.2017 №. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов по указанным уведомлениям, административным истцом были начислены пени по транспортному налогу в сумме 396 рублей, по земельному налогу в сумме 34 рубля 64 копейки.

    В связи с неуплатой налогоплательщиком вышеназванных сумм имущественных налогов и пени, налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шеховцова А.С. имущественных налогов и пени. Определением от 27.08.2018 мировой судья судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области отменила судебный приказ, в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

    05.04.2019 года административным истцом заявлено об уточнении исковых требований, в котором указано на то, что Шеховцовым А.С. уплачены: земельный налог и пени по налогу в сумме 1870,64 рублей, транспортный налог в сумме 232,00 рублей. Налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога в сумме 1408 рублей в связи с предоставлением Шеховцову А.С. льготы по транспортному налогу по автомобилю <данные изъяты>: за 2015 в сумме 704 рублей, за 2016 года в сумме 704 рублей. Сумма задолженности по транспортному налогу, подлежащая взысканию с Шеховцова А.С. согласно административного иска от 05.12.2018 года с учетом уплаты и произведенного перерасчета составляет 1078 рублей, в том числе транспортный налог по автомобилю <данные изъяты> за 2014 год в сумме 704 рублей, пени по налогу в сумме 374,04 рублей. Налог исчислен следующим образом: налоговая база (л.м.) 88х8,0 = 704 рублей. Расчет пени приложен. Шеховцову А.С. не предоставлена льгота по транспортному налогу по автомобилю <данные изъяты> за 2014 год в сумме 704 рублей по следующим основаниям: налогоплательщики – физические лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством о налога и сборах, предоставляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предотавлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу ( ст. 161.1 НК РФ). Льгота заявлена Шеховцовым А.С. в инспекцию 17.10.2018 года ( удостоверение серии БК №).Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте статьи 14 ( транспортный налог) и пунктах 1 ( земельный налог) и 2 статья 15 ( налог на имущество) настоящего Кодекса осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом ( п.2.1 ст. 52 Налогового кодекса РФ). Следовательно, при формировании налогового уведомления в 2018 году с учетом заявленной 17.10.2018 года льготы налоговый орган имел право произвести перерасчет налога за период 2015-2017 г.г..

    Определением Песчанокопского районного суда Ростовской области от 05 апреля 2019 года производство по делу прекращено в части следующих требований о взыскании с Шеховцова А.С. земельного налога в сумме 1836 рублей, пени по земельному налогу в сумме 34, 64 рублей, транспортному налогу в сумме 1731 рублей, пени 21,96 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Ростовской области, надлежащим образом уведомленный о времени, месте и дате слушания дела, в судебное заседание не явился, заявил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик Шеховцов А.С., надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени слушания дела в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Рассмотрев материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии с положениями п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

    Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

    В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

    В соответствии с п.9 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

    Таким образом, если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом.

    Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

    Из п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговый Кодекс РФ содержит систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков при реализации установленной ст.48 НК РФ процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности, предусматривающую обязательное направление требования об уплате налога с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки.

Таким образом, законодательством предусмотрен досудебный порядок урегулирования спора путем предъявления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, который распространяется на все случаи принудительного взыскания налога в судебном порядке.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

Пунктом 1 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363, п.4 ст.397 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Шеховцов А.С. является собственником транспортных средств: автомобиля грузового, <данные изъяты>, государственный регистрационный №; дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ и автомобиля легкового <данные изъяты>, государственный регистрационный №; дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ;

    Межрайонной ИФНС России №16 по Ростовской области налогоплательщику Шеховцову А.С. был начислен транспортный налог за 2014 год - 704 рубля, за 2015 год - 704 рубля, за 2016 год - 1027 рублей.

На основании п.4 ст.397 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- №51104175 от 29.03.2015 на сумму 1315 рублей 98 копеек (транспортный налог- 704 рубля, земельный налог- 611 рублей 98 копеек);

- №60897061 от 29.07.2016 на сумму 2540 рублей 00 копеек (транспортный налог- 704 рубля, земельный налог- 1836 рублей);

- №39774356 от 02.08.2017 на сумму 2863 рубля 00 копеек (транспортный налог- 1027 рублей, земельный налог- 1836 рублей).

Налоговый орган, обладая информацией о наличии у налогоплательщика Шеховцова А.С. обязанности по уплате транспортного налога, учитывая, что Шеховцов А.С. в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налогов, направил в его адрес требования:

- №30682 от 10.11.2015 на сумму 1078 рублей 16 копеек, с том числе по налогам (сборам) 704 рубля, срок исполнения 30.12.2015, направлено 16.11.2015;

- №21959 от 13.12.2016 на сумму 1880 рублей 93 копейки, в том числе по налогам (сборам) 1408 рублей, срок исполнения 07.02.2017, направлено 19.12.2016;

- №1433 от 12.02.2018 на сумму 4978 рублей 62 копейки, в том числе по налогам (сборам) 4271 рубль, срок исполнения 09.04.2018, направлено 21.02.2018.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем предъявления Шеховцову А.С. требования об уплате транспортного и земельного налогов.

В августе 2018 года МРИ ФНС №16 по Ростовской области обратился к мировому судье судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области о выдаче судебного приказа о взыскании налогов с Шеховцова А.С. Определением мирового судьи судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области от 27.08.2018, судебный приказ №2а-353/2018 о взыскании с Шеховцова А.С. задолженности по транспортному и земельному налогу был отменен, в связи с поступлением возражений от Шеховцова А.С.

Таким образом, судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №16 по Ростовской области обратилась с административным иском в суд в установленные ст.48 НК РФ сроки, поскольку настоящий иск заявлен в течение 6 месяце после отмены судебного приказа.

Административным ответчиком представлено суду удостоверение серии №, согласно которому Шеховцов А.С. имеет прав и льготы, установленные пунктом 1 статьи 16 Федерального закона «О ветеранах».

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Поскольку Шеховцов А.С. заявил в ИФНС России № 16 по Ростовской области о своем праве на освобождение от уплаты транспортного налога 17.10.2018 года, при формировании налогового уведомления в 2018 году с учетом заявленной льготы налоговый орган имел право произвести перерасчет налога за 2015 и 2017 годы.

Шеховцов А.С. не представил суду доказательств предоставления в налоговый орган до 17.10.2018 года документов о праве на льготу по транспортному налогу.

В связи с тем, что в 2018 году налоговый орган в силу ст. 52 НК РФ не мог произвести перерасчет налога, начисленного за 2014 год, данный налог в сумме 704 рублей, правомерно начисленный Шеховцову А.С., подлежит уплате административным ответчиком, также как и пеня в суме 374 рублей 04 коп, начисленная за просрочку оплаты данного платежа.

Учитывая, что Шеховцов А.С., являясь налогоплательщиком, в силу действующего законодательства обязан выполнять требования налогового органа об уплате налога, но в установленные законом сроки не исполнил данные требования, суд считает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Ростовской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ст.ст.111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в силу п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Ростовской области к Шеховцову Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с Шеховцова Александра Сергеевича №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход областного бюджета задолженность по уплате транспортного налога в сумме 704 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу – 374 рублей 04 копеек, всего: 1078, 04 рублей.

Взыскать с Шеховцова Александра Сергеевича №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета Песчанокопского района Ростовской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Песчанокопский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.Р. Толмачева