Решение по делу № 2а-424/2018 от 21.12.2017

Дело № 2а-424/18

Решение

Именем Российской Федерации

г.Махачкала 02 февраля 2018г.

Ленинский районный суд г. Махачкалы в составе:

председательствующего Магомедрасулова Б.М.,

при секретаре Арзумановой Г.В.,

рассмотрев административное дело по иску Ханкишиевой М.М. к ИФНС РФ по Ленинскому району г. Махачкала о признании незаконным решение (требование) ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкала о взыскании задолженности в сумме 130 518 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и обязать ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкала устранить нарушение закона,

установил:

Ханкишиева М.М. обратилась в суд с административным иском к ИФНС РФ по Ленинскому району г. Махачкала о признании незаконным решение (требование) ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкала о взыскании с меня задолженности в сумме 130518 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и обязать ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкала устранить нарушение закона, указав, что она являясь ИП, в период с 25.08.10 г. по 23.10.17 г., как осужденная отбывала наказания в местах лишения свободы и не осуществляла предпринимательскую деятельность.

За период нахождения в местах лишения свободы ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкала, представила им сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию 01.01.17 г., выставила ей задолженность в сумме 130 518 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (ЕСН). Для закрытия ИП, в ИФНС мне поставили условие оплатить указанную задолженность.

Выставляя указанную задолженность, ИФНС не привела и не обосновала, на каком основании, и, исходя из каких годов и какой стоимости страхового года, рассчитал эту задолженностью

В связи с этим, она ссылаясь на то, что в период образования этой задолженности находилась местах лишения свободы в заключении, обратилась с заявлением в ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкала о незаконности и необоснованности взыскания взносов в ПФР и ФСС и незаконности начисления такой задолженности.

На заявление, из ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкала получила ответ в форме письма от 24.11.17 г. за № 04-60/16273. В этом письме не указывается в связи с чем, и на каком основании возникла такая задолженность. В тоже время, в этом же письме сообщается о том, что ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкала, с целью урегулирования сложившейся ситуации, сведения по этой задолженности направлены в ПФР и ФСС для сверки расчетов.

Таким образом, по данному спору в досудебном порядке налоговый орган не разрешил этот спор, более того самому налоговому органу тоже неясны основания начисления взысканий и образования указанной задолженности.

В судебном заседании истец Ханкишиева М.М. просила удовлетворить иск по изложенным в заявлении основаниям.

Представитель ГУ-ОПФР по РД Никифоров А.Д. пояснил, что с 2017г. все документы по взысканию недоимок по страховым взносам ими переданы в налоговую инспекцию, в связи с чем они не являются надлежащими ответчиками, в связи с чем рассмотрение иска оставляет на усмотрение суда.

Представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы Асабалиев Р.М. пояснил, что по состоянию на 22.01.2018г., согласно справке № 10104 общая задолженность за Хинкишиевой ФИО8 (ИНН 056101000909) составляет 112 523,47 рублей, в том числе пеня 41 281,99 рублей, доначисленная согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Данная задолженность образовалась:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ Зг - 11 268.72 рублей,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01,2017г. - 12 415,62 рублей,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 47 557,14 рублей.

В соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период физическими лицами зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, просил в удовлетворении административного иска Ханкишиевой М.М. отказать.

Выслушав стороны исследовав материалы дела суд приходить к следующему.

В силу ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа. организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного липа. государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии ст.5 Федерального Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» административный истец являлся плательщиком страховых взносов.

В силу ч.1 ст.7 Закона объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с ч.5 ст.15 Закона ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", обязанность по администрированию страховых взносов, пени и штрафов возложена на налоговые органы.

Следовательно, с 01.01.2017 правопреемником по суммам задолженности по страховым взносам, взыскиваемым территориальными органами ПФР, а также по вступившим в законную силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пени и штрафов, является территориальный налоговый орган – Инспекции ФНС России.

Согласно ЕГРИП истица Ханкишиева М.М. зарегистрирована индивидуальным предпринимателем 07.07.2009г. и 03.02.2017г., прекратила предпринимательскую деятельность ОГРНИП №, соответственно указанная задолженность следует считать образовавшейся до 01.01.2017г.

В обоснование правомерности начисления и принятия решений о взыскании недоимки по страховым взносам в ПФ, ОСС и ОМС ответчик ФИО1 по <адрес> представил требования об уплате недоимки по страховым взносам пеней и штрафов с 2012по 2017г.г.:

№<адрес>78 по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме всего: 17537,90 руб. срок уплаты до 20.04.2012г.

№<адрес>9 по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме всего: 20169,90 руб. срок уплаты до 01.04.2013г.

№<адрес>0 по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме всего: 41427,63 руб. срок уплаты до 24.04.2014г.

№<адрес>5 по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме всего: 27668,57 руб. срок уплаты до 16.03.2015г.

№ по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме всего: 22869,54 руб. срок уплаты до 05.04.2016г.

№ по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме всего: 22869,54 руб. срок уплаты до 05.04.2016г.

№ по страховым взносам (недоимка), пеням, штрафам в сумме всего: 20547,20 руб. срок уплаты до 15.02.2017г.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации" (далее - Закон N 212-ФЗ) и пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом N 212-ФЗ.

Как следует из разъяснений, изложенных в информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 N 107 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" суд, рассматривая споры, связанные с взысканием с индивидуального предпринимателя (страхователя) недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.

Судом установлено, что Ханкишиева ФИО9 в период с 25.08.2010 по 23.10.2017 предпринимательскую деятельность фактически не осуществляла, поскольку отбывала наказание в местах лишения свободы (в колонии строгого режима), что подтверждается справкой Федерального казенного учреждения исправительная колония N8.

В соответствии с ч. 1, 7 ст. 22.3 ФЗ от 08.08.2011 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; б) документа об уплате государственной пошлины; в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". Представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст. 9 Данного Закона в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены в форме электронных документов, подписанных электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Заявление, уведомление или сообщение представляется в регистрирующий орган по форме, утвержденной уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти, и удостоверяется подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.

При этом заявитель указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).

Суд при вынесении решения учитывать, что, в связи с нахождением Ханкишиевой М.М. в местах лишения свободы, ей необходимо было оформить заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, с удостоверением подлинности ее подписи в нотариальном порядке, предпринять меры для уплаты государственной пошлины и получения иных необходимых сведений, то есть выполнить требования статей 22.3 и 9 ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", что с учетом условий отбывания лишения свободы, установленных УИК РФ, не позволило ответчику своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя.

Очевидно, что Ханкишиева М.М., находясь в местах лишения свободы с 25.08.2010 по 23.10.2017 не могла лично предоставить заявление о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и предусмотренный законом пакет документов в регистрирующий орган или МФЦ.

Федеральный закон от 24.07.2009 года N 212-ФЗ не предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей, временно не осуществляющих свою предпринимательскую деятельность по различным причинам от уплаты страховых взносов.

Вместе с тем, Конституционный Суд РФ в Определении от 12.04.2005 г. N 164-О признал наличие случаев, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в установленном действующим законодательством порядке. В этих случаях гражданин не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд обязан в этом случае принять во внимание связанные с неисполнением обязательства обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Поэтому нормы указанного закона не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания недоимки по страховым взносам с ответчика.

Прекращение истицей в короткий период, после освобождения из мест лишения свободы, статуса индивидуально предпринимателя, также указывают на то, что именно экстраординарные обстоятельства не позволили ей своевременно представить в регистрирующий орган заявление с приложением необходимых документов для государственной регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя.

Также суд, при вынесении решения, учитывает и то, что представленные ответчиком требования об уплате страховых взносов за оспариваемый период, не могут быть признаны в качестве доказательств, соблюдения им порядка взыскания недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам с ИП в соответствии с предусмотренным ст.46 НК РФ порядком.

В материалах дела нет и в суд не представлены ответчиком доказательства в подтверждение соблюдения предусмотренного налоговым законодательством /ст.46/ процедуры взыскания недоимки по налогам; направления требования истице, доведение до нее Решения о взыскании в течение шести дней после вынесения. При невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, направление решения о взыскании по почте заказным письмом, при котором считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Более того нет в материалах дела и не представлены ответчиком в суд и Решения о взыскании недоимки по страховым платежам с истицы за указанные периоды.

В этой связи суд находит, что ответчиком нарушена процедура принудительного исполнения плательщиком обязанности по уплате задолженности по страховым взносам, поскольку налоговым законодательством не предусмотрено право налогового органа произвольно определять момент выявления недоимки по страховым взносам и пени, с которого следует исчислять сроки направления требования об уплате страховых взносов, пеней, что позволяет взыскивать страховые взносы, пени, срок принудительного взыскания которых пропущен, и, в свою очередь, противоречит действующему законодательству и нарушает права и законные интересы плательщика страховых взносов.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что указанное обстоятельство является обстоятельством исключительного (экстраординарного) характера, поскольку нахождение в местах лишения свободы и условия отбывания наказания в колониях общего режима, установленные статьей 121 УИК РФ, не позволили истице в установленном законом порядке своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем суд находит исковые требования, подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Ханкишиевой ФИО10 удовлетворить.

Признать незаконным решение (требование) ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкала о взыскании с Ханкишиевой М.М. задолженности в сумме 130 518 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и обязать ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкала устранить нарушение закона.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения.

Судья Магомедрасулов Б.М.