Решение по делу № 2а-2408/2021 от 04.08.2021

2а-2408/2021

36RS0003-01-2021-003754-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

         г. Воронеж                        01 сентября 2021 года

Левобережный         районный суд        г. Воронежа     в         составе     председательствующего    судьи                   Филимоновой Л.В..,

при секретаре                            Заводовской К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области к Ахмедову Элнуру ФИО8 о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л :

            Межрайонная ИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ахмедову Э.С.оглы, указав, что по сведениям органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Ахмедов А.С.оглы является собственником имущества: квартира, адрес: 394036, г Воронеж, <адрес>, 130б, Площадь 112.5, Кадастровый номер 36:34:0607028:164, Дата регистрации права 04.06.2013, дата утраты права 02.10.2019. Налог на имущество физических лиц за 2018 г. составил 3 200,)) руб. По сведениям органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: У046ВА136, Марка/Модель: Мерседес-Бенц S63 АMG, 525 л.с., Год выпуска 2009, Дата регистрации права 16.03.2018, дата утраты права 07.03.2019; автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: М319ММ36 Марка/Модель: ВАЗ-2101. 64 л.с., Год выпуска 1972, Дата регистрации права 26.05.2018. Транспортный налог за 2018г. за автомобиль Мерседес-Бенц составил 59 063,00 руб., за автомобиль ВАЗ 2101 – 747,00 руб. В заявлении о вынесении судебного приказа была предъявлена к взысканию сумма задолженности по транспортному налогу в размере 59810,00 руб. В связи с применением льготы в отношении транспортного средства ВАЗ 2101, сумма задолженности по ному налогу уменьшена и составляет 59063,00 руб. Административный ответчик не исполняет свою обязанность по уплате законно установленных налогов, в результате чего за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018г. и по транспортному налогу за 2018г., а также в связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня: пени транспортному налогу за 4 дней просрочки с 02.12.2016 по 05.12.2016 - 76523,00 руб. недоимка за 2015 год для расчета пени (несвоевременная оплата налога) х 10,00% (ставка ЦБ) /300 х 4= 102.03 руб., пени по транспортному налогу за 24 дней просрочки с 05.07.2019 по 28.07.2019 - 49951,00 руб. недоимка за 2017 год для расчета пени) х 7,50% (ставка ЦБ) / 300 х 24=299,71 руб., пени по транспортному налогу за 42 дней просрочки с 29.07.2019 по 08.09.2019 - 49951,00 руб.( недоимка за 2017 год для расчета пени) х 7,25% (ставка ЦБ) / 300 х 42=507,00 руб., пени по транспортному налогу за 49 дней просрочки с 09.09.2019 по 27.10.2019 - 49951,00 руб. (недоимка за 2017 год для расчета пени) х 7,00% (ставка ЦБ) / 300 х 49=571,11 руб., пени по транспортному налогу за 49 дней просрочки с 28.10.2019 по 15.12.2019-49951,00руб. (недоимка ка за 2017 год для расчета пени) х 6,50% (ставка ЦБ) / 300 х 49=530,31 руб., пени по транспортному налогу за 54 дней просрочки с 16.12.2019 по 07.02.2020 - 49951,00 руб. (недоимка за 2017 год для расчета пени) х 6,25% (ставка ЦБ) / 300 х 54=561,95 руб. Итого, за период с 02.12.2016 по 05.12.2016 и с 05.07.2019 по 07.02.2020 по требованию №23847 12.2020 - 102,03+299,71+507,00+571,10+530,31 +561,95 =2572,10 руб., пени по транспортному налогу за 2 дней просрочки с 08.02.2020 по 09.02.2020 - 49951,00 руб. (недоимка за 2017 год для расчета пени) х 6,25% (ставка ЦБ) / 300 х 2=20,81 руб., пени по транспортному налогу за 3 дней просрочки с 10.02.2020 по 12.02.2020 - 49951,00 руб. (недоимка за 2017 год для расчета пени) х 6,00% (ставка ЦБ) / 300 х 3=29,97 руб., пени по транспортному налогу за 48 дней просрочки с 24.12.2019 по 09.02.2020 - 59063,00 руб. (недоимка за 2018 год для расчета пени) х 6,25% (ставка ЦБ) / 300 х 48=590,63 руб., недоимка по транспортному налогу за 3 дней просрочки с 10.02.2020 по 12.02.2020 - 59063,00 руб. (недоимка за 2018 год для расчета пени) х 6,00% (ставка ЦБ) / 300 х 3=35,44 руб. Итого, за период с 08.02.2020 по 12.02.2020 и с 24.12.2019 по 12.02.2020 по требованию №24713 12.2020 - 20,81+29,97+590,63+35,44=676,85 руб., пени по транспортному налогу за 13 дней просрочки с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 59063,00 руб. (недоимка за 2018 год для расчета пени) х 6,50% (ставка ЦБ) / 300 х 13=166,36 руб., пени по транспортному налогу за 8 дней просрочки с 16.12.2019 по 23.12.2019 - 59063,00 руб. (недоимка за 2018 год для расчета пени) х 6,00% (ставка ЦБ) / 300 х 8=94,50 руб. Итого, за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 по требованию №24713 от 13.02.2020 -166,36+94,50 руб. _= 260,86 руб. МИФНС № 1 по Воронежской области выставлено административному ответчику требование об уплате налога от 24.12.2019 № :, от 08.02.2020 № 23847, от 13.02.2020 № 24713 предложено уплатить налог в добровольном порядке в срок указанный в требовании. МИФНС № 1 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 в Центральном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с Ахмедова Э.С.о., на основании которого 19.06.2020г. мировым судьей судебного участка № 5 в Центральном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ. От Ахмедова Э.С.о поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением от 10.02.2021г. судебный приказ отменен. Задолженность по налогу до настоящего времени административным ответчиком не погашена. Просит взыскать с Ахмедова Э.С.о., ИНН 366231520332 задолженность по: - транспортный налог с физических лиц: налог за 218год в размере 59 063 руб., пеня за период с 02.12.2016г. по 05.12.2016г. и с 05.07.2019г. по 12.02.2020г. в размере 3 509,81 руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018год в размере 3 200 руб. на общую сумму 65 772,81 руб.

          В судебное заседание не явились стороны, о слушании дела извещались надлежащим образом. Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

         Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

                                                                                                                В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

                                                                                                                Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

                                                                                                                По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

                                                                                                                Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации    налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации    налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспорта средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог за 2018 год подлежал уплате физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, по сведениям органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Ахмедов А.С.оглы является собственником имущества: квартира, адрес: 394036, г Воронеж, <адрес>, 130б, Площадь 112.5, Кадастровый номер 36:34:0607028:164, Дата регистрации права 04.06.2013, дата утраты права 02.10.2019. По сведениям органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: У046ВА136, Марка/Модель: Мерседес-Бенц S63 АMG, 525 л.с., Год выпуска 2009, Дата регистрации права 16.03.2018, дата утраты права 07.03.2019; автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: М319ММ36 Марка/Модель: ВАЗ-2101. 64 л.с., Год выпуска 1972, Дата регистрации права 26.05.2018. Транспортный налог за 2018г. за автомобиль Мерседес-Бенц составил 59 063,00 руб., за автомобиль ВАЗ 2101 – 747,00 руб. (л.д.12, 13)

        МИФНС № 1 по Воронежской области выставлено административному ответчику требование об уплате налога от 24.12.2019, от 08.02.2020 № 23847, от 13.02.2020 № 24713 предложено уплатить налог в добровольном порядке в срок указанный в требовании (л.д.14-28)..

Налог на имущество физических лиц за 2018 г. составил 3 200,00 руб. В заявлении о вынесении судебного приказа была предъявлена к взысканию сумма задолженности по транспортному налогу в размере 59810,00 руб. В связи с применением льготы в отношении транспортного средства ВАЗ 2101, сумма задолженности по ному налогу уменьшена и составляет 59063,00 руб. (л.д.29-31).

          МИФНС № 1 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 в Центральном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с Ахмедова Э.С.о., на основании которого 19.06.2020г. мировым судьей судебного участка № 5 в Центральном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ. От Ахмедова Э.С.о поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением от 10.02.2021г. судебный приказ отменен (Л.д.9).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила, установленные ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

         Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, обязанность по уплате исчисленного транспортного налога в установленный законом срок административным ответчиком исполнена не была.

                                                                                                                В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

        Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

                                                                                                                В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

                                                                                                                В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

                                                                                                                На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по Воронежской области к Ахмедову Элнуру ФИО11 о взыскании о взыскании налога и пени, удовлетворить.

          Взыскать с Ахмедова Элнура ФИО9 ИНН 366231520332 задолженность по: - транспортный налог с физических лиц: налог за 218 год в размере 59 063 руб., пеня за период с 02.12.2016г. по 05.12.2016г. и с 05.07.2019г. по 12.02.2020г. в размере 3 509,81 руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018год в размере 3 200 руб. на общую сумму 65 772 (шестьдесят пять тысяч семьсот семьдесят два) руб. 81 коп

                                                                                                                Взыскать с Ахмедова Элнура ФИО10 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.

         Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:                Филимонова Л.В.