Решение по делу № 2а-818/2020 от 10.02.2020

УИД №

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

по делу № 2а-818/2020

г. Наро-Фоминск 11.06.2020

Наро-Фоминский городской суд Московской области в лице председательствующего Кутиченко ФИО4 при секретаре Грибановой ФИО5 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Тушиной ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Тушиной ФИО7 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб., пени по указанному налогу в размере <данные изъяты> руб.; задолженность за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб., пени по указанному налогу в размере <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Административный иск заявлен по тем основаниям, что Тушина ФИО8 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Согласно ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации Тушина ФИО9 ИНН № является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. По данным "Росреестра" на налогоплательщика (Тушина ФИО10 ИНН № зарегистрированы в ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а так же здание (школа) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, мкр. Руднев, <адрес>, и, следовательно, на основании положений статей 388, 400 НК РФ является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. За налогоплательщиком имеется задолженность по уплате налогов и сборов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлено по почте налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, которое не исполнено. В соответствии со ст.69 НК направлено по почте Требование об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, начисленных в соответствии со п.3,п.4 ст.75 НК РФ пени. Требование направлено по почте. В установленный срок требование не исполнено.    Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако погашение задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц не произведено. Ст.48 НК РФ предусмотрено взыскание налогов, в судебном порядке. Порядок взыскания налога производится в соответствии со ст. 48 НК РФ. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок № Донского судебного района <адрес>, о взыскании с Тушиной ФИО11 задолженности по уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налога. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья, судебного участка № Донского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ по гражданскому делу №. по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с Тушиной ФИО12 ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья, судебного участка № Донского судебного района <адрес> на основании представленных возражений налогоплательщика Тушиной ФИО13 было вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговых платежей.

В судебном заседании представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, отсутствовал, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Тушина ФИО15 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения искового заявления. Свои возражения основывает на том, что кадастровая стоимость земельного участка завышена, следовательно расчет налоговой задолженности по земельному налогу не верный. Представил отчет об оценке рыночной стоимости объектов недвижимости. Пояснил, что кадастровая стоимость земельного участка, на данный момент, оспаривается в Тульском областном суде.

Исследовав письменные материалы, суд находит административный иск подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контроль органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что согласно сведений, полученных ИФНС России № по <адрес> в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области, Тушина ФИО16 владеет на праве собственности: земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, а так же зданием (школа) с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, и, следовательно, на основании положений статей 388, 400 НК РФ является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета земельного налога и расчета налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с разъяснением обязанности уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием пересчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ с разъяснением обязанности уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из материалов дела, в установленный срок указанные в налоговом уведомлении суммы налога административный ответчик в полном размере не уплатил.

Налоговыми органами в адрес Тушиной ФИО17 направлялось требования об уплате налогов, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием о наличии у административного ответчика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и разъяснением обязанности погасить указанные суммы задолженности.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика (п.6 ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. (п.З ст.75 НК РФ). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 НК РФ).

Согласно представленным расчетам, в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, за административным ответчиком имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб., пени по указанному налогу в размере <данные изъяты> руб., задолженность по земельному налогу с физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Из представленных материалов дела следует, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность и пени не оплачены.

Оснований для освобождения ответчика от уплаты налогов не имеется.

Довод представителя административного ответчика о том, что кадастровая стоимость земельного участка завышена, соответвенно не обосновано завышен размер земельного налога, суд считает не состоятельным по тем основаниям, что Согласно статье 400 Закона РФ от 04.10.2014г. № 284-ФЗ «О налоге на имущество физических лиц» (далее-Закон) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, указан в статье 403 Закона. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, а именно: налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. С учетом положений пункта 5 статьи 406 Закона, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор ( с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов ); вида объекта налогообложения; места нахождения объекта налогообложения; видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Пунктом 6 статьи 406 Закона, предусматривает, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится: В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, по налоговым ставкам, указанных в пункте 2 настоящей статьи; В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, по налоговой ставке 0,1 процента в отношении субъектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов. Задолженность по налогам и сборам рассчитана из кадастровой стоимости земельного участка и здания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Ранее ответчик не воспользовался правом оспаривания кадастровой стоимости. Административное исковое заявление в <данные изъяты> о снижении кадастровой стоимости объектов недвижимости подано только после подачи настоящего административного заявления. В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что у административного истица - МИФНС России № по <адрес> не было основания для снижения суммы взыскиваемого налога.

Таким образом, требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> о взыскании с Тушиной ФИО18 недоимки по налогу и пени суд находит законными и обоснованными.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Донского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ на взыскание с административного ответчика налоговой задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями Тушиной ФИО19 Административное исковое заявление направлено почтовым отправлением в Наро-Фоминский городской суд Московской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок.

Судебные расходы по делу в виде государственной пошлины согласно ст.ст. 111, 114 КАС РФ подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 111, 114, 177-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

    Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Тушиной ФИО20 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Взыскать с Тушиной ФИО21, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб., пени по указанному налогу в размере <данные изъяты> руб.; задолженность за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> руб., пени по указанному налогу в размере <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Взыскать с Тушиной ФИО22 в доход бюджета Наро-Фоминского муниципального района государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд в течение одного месяца.

Судья ФИО23 Кутиченко

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ