Решение по делу № 2а-392/2021 от 24.11.2020

Дело № 2а-392/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 февраля 2021 года город Волжский

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Локтионова М.П.,

при секретаре Холявкиной И.М.,

рассмотрев, в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к Шалаеву А.В. Шалаевой А.С., <...>, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Шалаева А.В., Шалаевой А.С., <...> задолженности по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы в размере 1385 рублей, пени в размере 24 рублей 35 копеек, по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы в размере 1740 рублей, пени в размере 24 рублей 28 копеек, в обоснование требований указав, <...>. является собственником: 1/5 доли имущества (жилого дома) расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №...), а также 1/5 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №...). <...> "."..г. года рождения, являются Шалаев А.В. и Шалаева А.С., <...> в нарушение действующего законодательства не исполнили в добровольном порядке предусмотренную законом обязанность по уплате налогов за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, в результате чего образовалась задолженность, на которую начислена пеня, требование об уплате указанного налога до настоящего времени не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с <...>. задолженности по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы в размере 1385 рублей, пени в размере 24 рублей 35 копеек, земельного налога за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы в размере 1740 рублей, пени в размере 24 рублей 28 копеек. "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> налоговому органу было отказано в выдаче судебного приказа, в связи с тем, что требование, предъявленное к несовершеннолетнему должнику, не является бесспорным.

Указанная задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена.

Просит суд взыскать солидарно с Шалаева А.В., Шалаевой А.С., <...>, в пользу ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области указанную задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административные ответчики Шалаев А.В., Шалаева А.В. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, проверив законность и обоснованность заявленных требований, исследовав письменные материалы дела, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 статьи 3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ).

Уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность несовершеннолетнего налогоплательщика.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п.1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3).

Согласно ст. 38 НК РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Судом установлено, что <...> Шалаев А.В., "."..г. года рождения, и Шалаева А.С., "."..г. года рождения.

<...> является собственником 1/5 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №...), а также 1/5 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №...), согласно действующему законодательству обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы, <...>.

Согласно налоговым уведомлениям: №... от "."..г., №... от "."..г., №... от "."..г., №... от "."..г. <...> за 1/5 долю земельного участка, расположенного по указанному адресу, начислен земельный налог за 2015 год в размере 380 рублей, за 2016 год в размере 480 рублей, за 2017 год в размере 480 рублей и за 2018 год в размере 480 рублей, за 1/5 долю в жилом доме, расположенном по указанному адресу, начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 251 рубля, за 2016 год в размере 291 рубля, за 2017 год в размере 624 рублей, за 2018 год в размере 649 рублей.

Представленный административным истцом расчет задолженности произведен с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, не оспорен административными ответчиками, до настоящего времени задолженность не погашена.

Таким образом, <...> обоснованно начислен налог на имущество за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, а также земельный налог за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы в указанному размере.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, налогоплательщику согласно действующего законодательства начислены пени.

Поскольку в срок для добровольного исполнения обязательства по уплате налога <...> в полном объеме оплата не произведена, инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): №... по состоянию на от "."..г. с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до "."..г., общая задолженность составляет 2900 рублей, в том числе по налогам (сборам) 2432 рублей 78 копеек, №... по состоянию на "."..г. с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до "."..г., общая задолженность составляет 3977 рублей 79 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 3195 рублей 44 копеек, №... по состоянию на "."..г. с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до "."..г., общая задолженность составляет 3 760 рублей 95 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 3 125 рублей, №... по состоянию на "."..г. с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до "."..г., общая задолженность составляет 5004 рубля 57 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 4254 рубля.

Факт направления требований об уплате налога и пени, подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

Согласно определения мирового судьи судебного участка № 74 судебного района города Волжского Волгоградской области от 14 августа 2020 года ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с должника <...> <...>

При этом, ч. 2 ст. 26 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что срок исполнения требования №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на "."..г. – до "."..г., соответственно, определенный законом срок на обращение за выдачей судебного приказа истек "."..г., срок исполнения требования №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на "."..г. – до "."..г., соответственно, определенный законом срок на обращение за выдачей судебного приказа истек "."..г., срок исполнения требования №... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на "."..г. – до "."..г., соответственно, определенный законом срок на обращение за выдачей судебного приказа истек "."..г., срок исполнения требования №... уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на "."..г. – до "."..г., соответственно, определенный законом срок на обращение за выдачей судебного приказа истек "."..г..

Таким образом, в судебном заседании достоверно установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с <...> задолженности по налогу и пени, налоговый орган обратился в августе 2020 года, то есть за пределами определенного законом шестимесячного срока по требованиям: №..., №..., №....

Налоговым органом соблюдён предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, указанных в требовании №... по состоянию на "."..г., со сроком уплаты до "."..г., согласно которого налог на имущество за 2018 год составляет 649 рублей, пени в размере 8 рублей 46 копеек, земельный налог за 2018 год составляет 480 рублей, пени в размере 6 рублей 25 копеек.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу за 2018 год произведен с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства РФ, административными ответчиками до настоящего времени задолженность не оспорена и не погашена. Доказательств обратного суду предоставлено не было.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению административные исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к Шалаеву А.В., Шалаевой А.С. о взыскании указанной задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 649 рублей, пени в размере 8 рублей 46 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 480 рублей, пени в размере 6 рублей 25 копеек, отказав в удовлетворении взыскания задолженности по налогам за 2015, 2016 и 2017 годы, и пени, поскольку налоговым органом за указанный период времени пропущен установленный законом срок обращения в суд.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом не заявлено ходатайств о восстановлении срока обращения в суд с исковым заявлением в части взыскания задолженности по налогам за 2015, 2016 и 2017 годы.

Исходя из норм, предусмотренных п. 5 ст. 180 КАС РФ пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от "."..г. №...-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст.114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статьёй 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, административные исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области к Шалаеву А.В., Шалаевой А.С., действующих <...> о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать в солидарном порядке с Шалаева А.В., Шалаевой А.С. <...>, в пользу ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 649 рублей, пени в размере 8 рублей 46 копеек, по земельному налогу за 2018 год в размере 480 рублей, пени в размере 6 рублей 25 копеек, отказав в удовлетворении оставшейся части исковых требований.

Взыскать в солидарном порядке с Шалаева А.В., Шалаевой А.С., <...>, в доход бюджета городского округа – город Волжский государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья:

Справка: мотивированное решение суда составлено 10 февраля 2021 года.

Судья: