Решение по делу № 33а-4519/2020 от 17.03.2020

Судья Шимохина Н.П.          Дело № 33а-4519/2020

УИД 24RS0059-01-2019-001798-47

3.189

КРАСНОЯРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

22 июня 2020 года город Красноярск

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего Полынцева С.Н.,

судей Шавриной А.И., Данцевой Т.Н.,

        при ведении протокола помощником судьи Костиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к Аникеевой Татьяне Васильевне о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

по апелляционной жалобе представителя Аникеевой Татьяны Васильевны – Бурлуцкого Виталия Валерьевича,

на решение Шушенского районного суда Красноярского края от 15 января 2020 года, которым постановлено:

«Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с Аникеевой Татьяны Васильевны:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых взносов в сумме 157 382,58 рублей (БКБ 18210202140061110160 ОКТМО 04659151);

-пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 03.07.2018 г. по 11.02.2019 г. в сумме 8 723,86 руб. ((БКБ 18210202140062110160 ОКТМО 04659151), а всего 166 106, 44 руб. (Сто шестьдесят шесть тысяч сто шесть рублей 44 копейки).

Реквизиты для перечисления: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная инспекция ИФНС России №10 по Красноярскому краю) ИНН получателя 2455023301, КПП получателя 245501001, Бюджетный счет (ЕКС) №40101810600000010001, Банк: Отделение Красноярск, г.Красноярск, БИК банка 040407001.

Взыскать с Аникеевой Татьяны Васильевны в доход государства государственную пошлину в сумме 4522 рубля 12 коп.»,

Заслушав докладчика, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Аникеевой Т.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Требования мотивированы тем, что Аникеева Т.В. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 09.12.1996 по 30.01.2018, применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) на основании уведомления о переходе на УСН от 26.11.2003, в качестве налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный законодательством срок (с учетом выходных дней 09.01.2018) Аникеева Т.В. произвела уплату страховых взносов за 2017 год в фиксированном размере в полном объёме.

26 апреля 2018 г. Аникеева Т. В. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год. Сумма полученных доходов за налоговый период составила 15 922 511,00 рублей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ). В установленный законодательством срок (с учетом выходных дней 02.07.2018) Аникеева Т.В. страховые взносы не уплатила.

В адрес Аникеевой Т.В. направлено требование от 12.02.2019 № 11570 с предложением в срок до 21.03.2019 погасить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 156 225.11 руб. и соответствующие пени в размере 8 723.86 руб., начисленные за период с 03.07.2018 по 11.02.2019.

26.04.2018г. Аникеева Т.В. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 2018 года. Сумма полученных доходов за налоговый период составила 415 747,0 руб. (превысила 300 000,0 руб.).

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Таким образом, утратив статус индивидуального предпринимателя 30.01.2018, уплатить страховые взносы за январь 2018 года Аникеевой Т.В. следовало не позднее 14.02.2018 года. В установленный законодательством срок (14.02.2018) Аникеева Т.В. страховые взносы в размере 1 157,47 руб. не уплатила.

В адрес Аникеевой Т.В. были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 8951 от 02.08.2018 со сроком исполнения до 28.08.2018; №9562 от 12.09.2018 со сроком исполнения 08.10.2018; № 11570 от 12.02.2019 со сроком исполнения 21.03.2019 г.

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №143 в Шушенском районе о вынесении судебного приказа о взыскании с Аникеевой Т.В. недоимки по страховым взносам и пени. Мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с Аникеевой Т.В. недоимки по страховым взносам и пени. От Аникеевой Т.В. в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 10 июня 2019 г. мировым судьёй судебного участка №143 в Шушенском районе вынесено определение об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю просила взыскать с административного ответчика Аникеевой Т.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 157 382 рубля 58 копеек и пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 03.07.2018 г. по 11.02.2019 г., в сумме 8723 рубля 86 копеек.

Судом постановлено вышеприведённое решение.

В апелляционной жалобе представитель Аникеевой Т.В. – Бурлуцкий В.В. просит решение суда отменить, в удовлетворении административных исковых требований отказать, поскольку полагает, что в целях определения налоговым органом размера подлежащих уплате предпринимателем страховых взносов за 2017 год и январь 2018 года подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Административный ответчик считает, что у него отсутствует обязанность по уплате страховых взносов в размере 1% с превышением доходов 300000 рублей, полученных при применении упрощенной системы налогообложения, где объектом налогообложения выбран метод «доходы, уменьшенные на расходы», в указанных размерах (в сумме 156225,11 рублей и 1157,47 рублей), исчисленных налоговым органом без учета расходов предпринимателя. Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год: доход 15922511 рублей – расход 15515594 рубля = 406917 рублей – 300000 рублей = 106917 рублей * 1% = 1069,17 рублей – сумма страховых взносов в 2017 году; за период 01.01.2018 – 30.021.2018 доход 415747 рублей-расход 352422 рубля = 63325 рублей – 300000 рублей = 0 рублей – сумма страховых взносов в 2018 году. Таким образом, задолженность отсутствует.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, представитель административного истца и представитель административного ответчика – Бурлуцкий В.В. заявили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие. В силу положений ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия полагает решение подлежащим отмене по следующим основаниям.

Согласно ч. 2 ст. 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела, недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела, нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Аникеева Т.В. в период с 01.10.2004 по 30.01.2018 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем состояла на учете в налоговом органе и являлась плательщиком страховых взносов.

Из материалов дела усматривается, что 26.04.2018 Аникеева Т.В. представила в налоговый орган налоговую декларацию за 2017 год, согласно которой ее доход превысила 300000 рублей, а также налоговую декларацию за 1 квартал 2018 года.

Согласно ч.2 ст. 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с учетом вышеуказанных норм закона, страховые взносы за 2017 год Аникеевой Т.В. должны были быть уплачены не позднее 02.07.2018, а за 2018 год – не позднее 14 февраля 2018 года, чего ею сделано не было.

В связи с неуплатой Аникеевой Т.В. страховых взносов в установленные законом сроки налоговым органом в ее адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 11570 от 12.02.2019 (срок исполнения 21.03.2019), из содержания которого следует, что за нею числится недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года, в размере 156225,11 рублей, пени 8723,86 рубля, а также требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 8951 от 02.08.2018 (срок исполнения 28.08.2018), из содержания которого следует, что за Аникеевой Т.В. числится недоимка по страховым взносам за январь 2018 года в размере 1157,47 рублей.

Кроме того, на запрос Судебной коллегии налоговым органом представлены сведения о направлении Аникеевой Т.В. требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 9562 от 12.09.2018 (срок исполнения 08.10.2018), согласно которому за Аникеевой Т.В. числится недоимка по страховым взносам за 2018 год в размере 1157,47 рублей.

Принимая во внимание указанные требования по уплате страховых взносов, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что расчет задолженности и начисленной пени налоговым органом произведен верно и требования истца подлежат удовлетворению.

Судебная коллегия не может согласиться с данными выводами суда первой инстанции, считает их ошибочными, не основанными на нормах действующего законодательства Российской Федерации ввиду следующего.

Из материалов дела усматривается, что требование об уплате страховых взносов за 2017 год (№ 11570 от 12.02.2019) направлено Аникеевой Т.В. в электронном виде 12.02.2019 в личный кабинет налогоплательщика; требования об уплате недоимки за 2018 год (№8951 от 02.08.2018) направлено Аникеевой Т.В. 03.08.2018, а требование № 9562 от 12.09.2018 направлено Аникеевой Т.В. 13.09.2018, что подтверждается представленными МИФНС России № 10 по Красноярскому краю скриншотами с официального сайта налогового органа (л.д.13).

В связи с неисполнением налоговых требований в указанные в них сроки МИФНС России № 10 по Красноярскому краю 04.06.2019 обратилась к мировому судье судебного участка № 143 в Шушенском районе Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. На основании указанного заявления 06.06.2019 был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими от Аникеевой Т.В. возражениями был отменен на основании определения мирового судьи от 10.06.2019.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании моет быть восстановлен судом.

Таким образом, согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Однако судом первой инстанции при вынесении решения не учтено, что, с учетом установленных законом сроков уплаты недоимок, днем выявления недоимки за 2017 год является 03 июля 2018 года, а за 2018 года – 15 февраля 2018 года, в связи чем согласно указанным нормам права требование об уплате страховых взносов и пени за 2017 год должно было быть направлено налоговым органом Аникеевой Т.В. не позднее 03 октября 2018 года, а за 2018 год – не позднее 15 мая 2018 года, с учетом того, что декларация о доходах за первый квартал 2018 года поступила в налоговый орган только 28.04.2019 года, из которой следует, что доходы предпринимателя превысили 300 000 рублей, требование об уплате задолженности по страховым взносам следовало направить до 28.07.2018 года.

Указанные сроки истцом соблюдены не были.

Направление требований об уплате заявленных в рамках настоящего дела ко взысканию недоимок по страховым взносам за 2017 года, 2018 год нельзя признать соответствующим требованиям налогового законодательства, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит норм, предусматривающих возможность направления налогового требования по истечении установленного срока, а также порядок и срок такого направления.

Доказательств направления Аникеевой Т.В. налоговым органом требований в установленные законом сроки материалы дела не содержат, стороной административного истца не представлено. Соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на принудительное взыскание недоимок, установленного законом.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что исходя из буквального толкования норм действующего законодательства, направление требований об уплате налога за 2017 год, за 2018 год с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности, а также, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока Инспекцией не заявлено, наличие уважительных причин, которые могли бы быть признаны уважительными, из материалов дела не усматривается, суд пришел к неверному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия считает необходимым отменить решение суда по причине нарушения норм материального права и несоответствия выводов суда обстоятельствам дела, и принять по административному делу новое решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к Аникеевой Татьяне Васильевне о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.309- 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Шушенского районного суда Красноярского края от 15 января 2020 года отменить. Принять по делу новое решение.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к Аникеевой Татьяне Васильевне о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017- 2018 гг. в размере 157382, 58 руб. и пени в размере 8723,86 руб. отказать.

Председательствующий:

Судьи: