Решение по делу № 1-385/2023 от 29.06.2023

34RS0№ ....-55

Дело № 1-385/2023

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г.Камышин                                          16 октября 2023 года

Камышинский городской суд Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Журкиной-Бородиной Л.В.,

при помощниках судьи Кривобоковой Л.А., Ковзаловой Н.В., секретаре судебного заседания Желонкиной Н.И.,

с участием: государственных обвинителей – старшего помощника Камышинского городского прокурора Кораблева С.Л., помощника Камышинского городского прокурора Шухтиной Н.А.,

подсудимого Карапетяна В.А. и его защитника – адвоката Макарова Т.Г., подсудимой Емельяненко И.В. и ее защитника – адвоката Кельна А.Б.,

подсудимого Мнацаканяна Б.А. и его защитника - адвоката Харитонова В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

Карапетяна Виктора Арменаковича, <данные изъяты>

- обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 07.12.2011 года № 420-ФЗ),

Емельяненко Ирины Викторовны, <данные изъяты>

- обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 07.12.2011 года № 420-ФЗ),

Мнацаканяна Баграта Ашотовича, <данные изъяты>

- обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 33, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 07.12.2011 года № 420-ФЗ),

УСТАНОВИЛ:

Карапетян В.А. и Емельяненко И.В. совершили уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах является обязательным и путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору.

Мнацаканян Б.А. совершил пособничество в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, то есть содействие совершению преступления предоставлением информации и средств совершения преступления в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах является обязательным и путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору.

Указанные преступления совершены при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Кардинал», имеющее ОГРН 1023404965506, зарегистрированное администрацией ...., в период 2018-2020 г.г. состояло на учете в МИ ФНС России № .... по ...., расположенной по адресу: ...., и в 2018 году применяло общую систему налогообложения, а в период 2019-2020 г.г. - упрощенную систему налогообложения. Юридический адрес организации: .....

Основной вид деятельности предприятия - торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия в неспециализированных магазинах. Директором предприятия с ДД.ММ.ГГГГ являлась Емельяненко И.В., однако ООО Кардинал» управляли единственный учредитель и фактический руководитель данного Общества - Карапетян В.А. и Емельяненко И.В.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее но тексту НК РФ) - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

Согласно п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В силу п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Согласно ст.163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 года № 303-ФЗ).

На основании п. 3 ст. 164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов (в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 года № 117-ФЗ, от 03.08.2018 года № 303-ФЗ).

Согласно пп.2 п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 года № 382-ФЗ).

На основании п. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров, услуг и имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На основании ст. 284 НК РФ ставка по налогу на прибыль составляет 20 %.

Согласно п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

В силу п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций. -Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно п.2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация дает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн. руб.

На основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ) если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, переделяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение. В соответствии с п. 7 указанной статьи налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

П.п. 1, 2 и 3 ст.346.29 НК РФ определено, что объектом налогообложения для членения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Согласно п. 2 п.п. 6 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м, по каждому объекту организации торговли, розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв.м, по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого ЕНВД не применяется.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В период 2019-2020 г.г. ООО «Кардинал» являлось налогоплательщиком налога на имущество организаций согласно ст.373 НК РФ.

Согласно ст.374 НК РФ (в редакции, действующей в проверяемом периоде) объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст.378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

В соответствии со ст.375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Согласно ст.376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

В соответствии со ст.379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки согласно ст.380 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, с учетом особенностей, установленных ст. 385.3 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 386 НК РФ срок уплаты налога на имущество не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст.54.1 НК РФ установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Директор ООО «Кардинал» Емельяненко И.В. и фактический руководитель данного общества Карапетян В.А. в соответствии со ст.ст. 7 и 19 Федерального Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 года «О бухгалтерском учете», как руководители экономического субъекта, несли ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, то есть несли ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

Примерно в начале января 2018 года, более точные дата и время в ходе следствия не установлены, проанализировав результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе объем периодически исчисляемых и уплачиваемых ООО «Кардинал» в бюджет РФ налогов, единственный учредитель данного общества Карапетян З.А. решил незаконно сократить расходы предприятия по уплате обязательных налоговых платежей.

В этой связи, в январе 2018 года, в неустановленные следствием время и месте, Карапетян В.А., сообщил о своих преступных намерениях директору предприятия Емельяненко И.В. совершить уклонение от уплаты налогов, предложив ей продолжить оставаться руководителем данного общества, а, будучи индивидуальным предпринимателем, заключить договорные отношения с рядом клиентов общества, тем самым отвлечь часть прибыли организации и принять участие в совместном совершении указанного преступления, на что Емельяненко И.В. дала свое согласие.

Также при неустановленных следствием обстоятельствах в качестве пособника привлечен Мнацаканян Б.А., который должен был предоставлять средства и информацию для совершения преступления Карапетяном В.А. и Емельяненко И.В.

Таким образом, Карапетян В.А. и Емельяненко И.В., при пособничестве Мнацаканяна Б.А. вступили между собой в преступный сговор, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО «Кардинал» в крупном размере путем отвлечения части деятельности и, соответственно, увода выручки на подконтрольные организации, якобы ведущие аналогичную его предприятию, самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений и не предоставлением налоговых деклараций по НДС, налогу на прибыль организации и налогу на имущество.

В соответствии с достигнутой договоренностью Карапетян В.А., согласно отведенной ему роли, являясь собственником и фактическим руководителем общества, должен был организовать реализацию схемы уклонения от уплаты налогов и впоследствии контролировать ее ход, в том числе осуществлять общее руководство деятельностью организации, собирать выручки от деятельности, вести переговоры с поставщиками, производить им оплату, контролировать финансовые операции, определять выплаты денежного вознаграждения ее участникам, в том числе за счет средств, подлежащих уплате в бюджет РФ.

Емельяненко И.В., согласно отведенной ей роли, должна была подыскивать поставщиков продукции, подписывать от имени руководителя ООО «Кардинал» первичные бухгалтерские документы (договоры, счета-фактуры, товарные накладные и т.п.), предоставлять документы бухгалтерского учета, содержащие ложные сведения, свидетельствующие о поставках и отгрузках продукции, координировать текущую деятельность компании, отправлять налоговую отчетность и предоставлять право для отправки налоговой отчетности ООО «Кардинал», содержащей ложные сведения, предоставлять право на использование реквизитов ИП Емельяненко И.В., в частности подписывать документы, свидетельствующие поставку и отгрузку продукции указанным предпринимателем.

Мнацаканян Б.А., согласно отведенной ему роли, фактически являясь экспедитором общества, должен был зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и предоставлять право на использование реквизитов ИП Мнацаканяна Б.А., в частности подписывать фиктивные документы (договоры, товарные накладные), согласно которым он якобы осуществлял самостоятельную текущую деятельность указанного предпринимателя по купле-продаже продукции, ранее поставляемой и реализуемой ООО «Кардинал».

Для реализации преступного умысла возникла необходимость перевода общества с общей системы налогообложения на упрощенную, для чего необходимы специальные условия, которые у ООО «Кардинал» отсутствовали, в связи с превышением допустимого размера дохода.

Создание и внедрение подконтрольных физических лиц позволило ООО «Кардинал» получить право на применение УСН, при этом для сокрытия схемы уклонения от уплаты налогов предполагалось создание соответствующего штата работников, путем трудоустройства по совместительству рабочих ООО «Кардинал», ведение собственной бухгалтерии, в том числе заключение договоров с клиентами и заказчиками, и формирование якобы самостоятельной налоговой отчётности с последующим предоставлением её в соответствующий территориальный налоговый орган, при этом указанная деятельность в полном объёме должна была контролироваться Карапетяном В.А.

Таким образом, запланированная схема уклонения от уплаты налогов предполагала лишь создание видимости самостоятельного ведения финансово-хозяйственной деятельности указанной организации, в действительности же преследовалась цель занижения налогооблагаемой базы ООО «Кардинал» в части применения более льготного режима налогообложения, без наличия к тому законных оснований.

Разработав указанную незаконную схему, и, сформировав свой преступный умысел, Карапетян В.А. и Емельяненко И.В. приступили к его реализации.

Карапетян В.А. и Емельяненко И.В., являясь руководителями коммерческой организации, осознавали, что прибыль общества формируется, в том числе за счет разницы между полученными доходами и расходами, уплаченными налогами, а также о том, что с учётом планируемого увеличения поставщиков, прибыль общества существенно превысит аналогичные показатели прошлых периодов. Соответственно Карапетян В.А. и Емельяненко И.В., понимали, что получаемые ими финансовые результаты неминуемо, в нарушение п. 2 ст. 346.12 НК РФ, влекут превышение установленного налоговым законодательством предела, и соответственно, лишают ООО «Кардинал» права перехода на УСН.

Согласно разработанной Карапетяном В.А. и Емельяненко И.В. схеме, с целью хранения у ООО «Кардинал» формального права на применение УСН, в связи с сохранением показателя доходности, не превышающего 150 млн. руб., предполагалось создание подконтрольных физических лиц, на которые формально планировалось отвлечение части деятельности и, соответственно, увод выручки. При этом, данное дробление носило искусственный характер, и вновь созданные контрагенты фактически носили лишь внешние, формальные признаки самостоятельности, являясь в действительности единым с ООО «Кардинал» хозяйствующим субъектом, ведущим аналогичную деятельность, и соответственно, подчинялись непосредственно Карапетяну В.А. определявшему объём оказанных услуг и выбор заказчиков.

Реализуя свой преступный умысел, в январе 2018 года Карапетян В.А., руководствуясь корыстными побуждениями, действуя умышленно, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации, в крупном мере, и, желая этого, при неустановленных следствием обстоятельствах, дал указание Емельяненко И.В. перевести часть поставщиков ООО «Кардинал» к ИП Емельяненко И.В., что последняя и сделала.

Продолжая свой преступный умысел, в декабре 2018 года, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, Карапетян В.А., руководствуясь корыстными побуждениями, действуя умышленно, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действии, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации, в крупном размере, и, желая этого, при неустановленных следствием обстоятельствах, заведомо зная о том, что совокупный доход ООО «Кардинал» и ИП Емельяненко И.В. за ДД.ММ.ГГГГ составил 117 548 669 руб. и, согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, превысил допустимо возможный размер в сумме 112 500 000 руб., в связи с чем общество не вправе претендовать на применение упрощенной системы налогообложения, дал поручение Емельяненко И.В. представить в МИ ФНС России № .... по .... заявление о смене режима налогообложения с общеустановленной на упрощенную систему налогообложения. В свою очередь Емельяненко И.В., заведомо зная об указанных обстоятельствах, действуя группой лиц по предварительному сговору, выполняя отведенную ей роль в совершении преступления, при неустановленных следствием обстоятельствах, составила данное заявление и ДД.ММ.ГГГГ предоставила его в вышеуказанный налоговый орган.

Летом 2019 года Карапетян В.А., понимая, что дальнейшее увеличение финансовых результатов ООО «Кардинал» и ИП Емельяненко И.В. повлечет получение обществом доходов, превышающих установленные законодательством, и, соответственно, лишит ООО «Кардинал» права на применение УСН, в связи с чем, вызовет необходимость перехода на общую систему налогообложения, предполагающую большие расходы на обязательные налоговые платежи, во исполнение преступного умысла, сообщил Мнацаканяну Б.А. о необходимости использовать в схеме дробления бизнеса новое физическое лицо, в связи с чем дал ему указание зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Мнацаканян Б.А., осведомленный о преступных намерениях Карапетяна В.А. и Емельяненко И.В., оказывая содействие в совершении указанного преступления, путем предоставления информации об открытых им счетах и иных сведений об индивидуальном предпринимателе, а также средств в виде реквизитов ИП Мнацаканяна Б.А., действуя согласно разработанному плану, осознавая общественную опасность и противоправность своих действий и, желая наступления общественно опасных последствий, ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в МИ ФНС России № .... по .... за ИНН 343657594350. Вид деятельности предпринимателя - торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах.

Искусственное внедрение данных предпринимателей в текущую деятельность ООО «Кардинал» являлось неотъемлемой частью разработанного Карапетяном В.А. и Емельяненко И.В. преступного плана и направлено на отвлечение части прибыли общества в связи с формальным включением указанных контрагентов в организованную деятельность по купле-продаже товаров.

Далее, продолжая реализовывать задуманное, с целью придания законности деятельности индивидуальных предпринимателей, Карапетян В.А. и Емельяненко И.В. организовали формальное трудоустройство работников ООО «Кардинал» к ИП Емельяненко И.В. и ИП Мнацаканяну Б.А. по совместительству, а также перезаключение ранее заключенных договоров с контрагентами в объёмах, необходимых для якобы законного применения организацией упрощённого режима налогообложения.

Таким образом, создав необходимые для осуществления их плана условия, Карапетян В.А. и Емельяненко И.В. приступили к реализации запланированной преступной схемы, продолжая осуществлять общее руководство деятельностью ООО «Кардинал» и формально созданных ИП Емельяненко И.В. и ИП Мнацаканяна Б.А.

В последующем в результате финансово-хозяйственной деятельности по итогам налоговой отчетности за 2018 год совокупный доход ООО «Кардинал» и аффилированного последнему ИП Емельяненко И.В. составил 117 548 669 руб. и, вопреки п. 2 ст. 346.12 НК РФ, превысил допустимо возможный в сумме 112 500 000 руб., о чем соответственно были осведомлены Карапетян В.А. и Емельяненко И.В., поскольку лично осуществляли контроль за формированием бухгалтерского и налогового учетов, а также представлением налоговой отчетности всех подконтрольных им лиц. Кроме этого, в нарушении п. 4 ст. 346.13 НК РФ, совокупный доход ООО «Кардинал», ИП Емельяненко И.В. и ИП Мнацаканяна Б.А. в 2019 году составил - 203 291 588 руб., а в 2020 году - 239 679 635 руб.

Таким образом, ООО «Кардинал», ИП Емельяненко И.В. и ИП Мнацаканян Б.А. являлись единым хозяйствующим субъектом и разделение деятельности между ними было искусственно создано для создания видимости правомерности выбранных режимов налогообложения, совокупный доход которых с ДД.ММ.ГГГГ, не позволял применять ООО «Кардинал» указанный режим налогообложения, в связи с превышением предельного размера дохода.

Кроме этого, в период 2019-2020 г.г. в собственности ООО «Кардинал» находилось следующее имущество: здание магазина, расположенного по адресу: ...., Камышин, ...., а также здание магазина, расположенного по адресу: ...., 5 микрорайон, ..... При этом Карапетян В.А., действуя группой лиц по предварительному сговору с Емельяненко И.В., при пособничестве Мнацаканяна Б.А., заведомо зная о том, что общество неправомерно применяет упрощенную систему налогообложения, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий, в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации, в крупном размере, и желая их наступления, в период 2019-2020 г.г., не представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на имущество, в которых не исчислил и не уплатил налог на имущество с ООО «Кардинал» от использования данных объектов недвижимости, находящихся в собственности в сумме 157 410 руб.

В дальнейшем, действуя в рамках своего преступного умысла, в период с января 2018 года по декабрь 2020 года, Карапетян В.А. и Емельяненко И.В. контролировали и умышленно распределяли финансово-хозяйственную деятельность указанных выше юридических и физических лиц таким образом, чтобы ООО «Кардинал» имело наличие формальных оснований для применения упрощённой системы налогообложения и по мере наступления установленного законом срока сдачи налоговой отчётности, представляли в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по упрощённой системе налогообложения, отражая в них лишь требуемые в связи с соблюдаемым режимом налогообложения показатели.

Так, ООО «Кардинал» в период 2018-2020 г.г., представило в МИ ФНС России № .... по ...., расположенную по адресу: ...., по телекоммуникационным каналам связи за электронно-цифровой подписью директора общества Емельяненко И.В. налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которые были внесены сведения о применении объекта налогообложения в виде 15% от разницы между полученным доходом и произведенными расходами.

ИП Емельяненко И.В. и ИП Мнацаканян Б.А., в свою очередь, под контролем Карапетяна В.А. и Емельяненко И.В., ав 2018-2020 г.г., предоставили в МИ ФНС России № .... по ...., расположенную по адресу: ...., налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и единому налогу на вмененный доход, в которые были внесены ложные сведения о суммах налогов, подлежащих уплате.

Таким образом, действуя в рамках своего преступного умысла, фактический руководитель ООО «Кардинал» Карапетян В.А. и директор данного общества Емельяненко И.В., в соответствии с п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 101-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 85-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 94-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ) знали, что для применения ООО «Кардинал» специального режима налогообложения в виде

УСН сумма доходов указанного юридического лица не должна превышать 150 млн. руб., организовали отвлечение части дохода общества на подконтрольные им ИП Емельяненко И.В. и ИП Мнацаканяна Б.А. путем фиктивного их включения в организованную Карапетяном В.А. и Емельяненко И.В. деятельность по купле- продаже товаров.

Таким образом, с целью формального придания видимости осуществления правомерной предпринимательской деятельности, ООО «Кардинал» якобы на законных основаниях применяло задекларированный режим налогообложения.

Вместе с тем, с учётом того, что ООО «Кардинал», ИП Емельяненко И.В. и ИП Мнацаканян Б.А. являлись единым хозяйствующим субъектом, под руководством Карапетяна Б.А. и Емельяненко И.В. и разделение деятельности между ними было искусственно создано для создания видимости правомерности выбранного режима налогообложения, совокупный доход указанных организаций, в период 2018-2020 г.г., не позволял ООО «Кардинал» применять указанный режим налогообложения.

Соответственно, Карапетян В.А. и Емельяненко И.В., осознавая обязанность уведомления налоговых органов об утрате права на использование ранее применяемого ООО Кардинал» режима налогообложения и о переходе на общую систему, предполагающую уплату соответствующего налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организации и налога на имущество, и, не желая осуществлять указанные налоговые платежи, намеренно уклонились от их уплаты и соответственно формирования и предоставления в налоговые органы необходимой налоговой отчётности.

Так, Карапетян В.А. и Емельяненко И.В., действуя в рамках преступного умысла, из корыстной заинтересованности, обусловленной желанием извлечения большего дохода, как для предприятия, так и для себя лично, с целью уклонения от уплаты НДС, налога на прибыль организации и налога на имущество, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения ущерба бюджету РФ по неуплате налогов в крупном размере и, желая их наступления, при пособничестве Мнацаканяна Б.А. в период с января 2018 года по март 2021 года, умышленно не формировали в соответствии с налоговым законодательством налоговую и бухгалтерскую отчетность по общему режиму налогообложения, соответственно не выставляли счета-фактуры на реализацию товаров, и не вели должным образом бухгалтерский учет общества, в частности книги покупок и продаж, авансовые платежи, не формировали и не направляли в налоговый орган налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль организации и налогу на имущество, тем самым незаконно занизив размер подлежащих уплате налогов.

По мере наступления установленного срока предоставления налоговых деклараций, Карапетян В.А. и Емельяненко И.В., в период с января 2018 года по март 2021 года, осознавая необходимость предоставления налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль организации, в связи с переходом на общую систему налогообложения, представили налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за 2018 год, с заведомо южными сведениями, в которых не отражены сведения о полученном доходе ИП Емельяненко И.В., а также не представили в МИ ФНС России № .... по ...., расположенную по адресу: ...., следующие налоговые декларации по НДС:

за 3 квартал 2019 года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которой не отражены сведения о полученном доходе ООО «Кардинал», ИП Емельяненко И.В. и ИП Мнацаканяном Б.А.;

за 4 квартал 2019 года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которой не отражены сведения о полученном доходе ООО «Кардинал», ИП Емельяненко И.В. и ИП Мнацаканяном Б.А.;

за 3 квартал 2020 года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которой не отражены сведения о полученном доходе ООО «Кардинал», ИП Емельяненко И.В. и ИП Мнацаканяном Б.А.;

за 4 квартал 2020 года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которой не отражены сведения о полученном доходе ООО «Кардинал», ИП Емельяненко И.В. и ИП Мнацаканяном Б.А.;

по налогу на прибыль организации:

за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (по постановлению Правительства РФ № .... от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ), в которой не отражены сведения о полученном доходе ООО «Кардинал», ИП Емельяненко И.В. и ИП Мнацаканяна Б.А.);

за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которой не отражены сведения о полученном доходе ООО «Кардинал», ИП Емельяненко И.В. и ИП Мнацаканяна Б.А.;

по налогу на имущество:

за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ (по постановлению Правительства РФ № .... от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ), в которой не отражены сведения о наличии используемого имущества, находящегося в собственности ООО «Кардинал»);

за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в которой не отражены сведения о наличии используемого имущества, находящегося в собственности ООО «Кардинал».

Таким образом, в связи с превышением Карапетяном В.А., Емельяненко И.В. и Мнацаканяном Б.А., предельного размера дохода при применении УСН, обуславливающего необходимость применения общей системы налогообложения, предусматривающей руководимым ими ООО «Кардинал» уплату НДС, налога на прибыль организации и налога на имущество, в нарушение п.п.1 и 3 ст.23, ст. 346.11, ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, ст.163 и п. 3 ст. 164, пп.2 п.1 ст.167, п. 1 ст. 174, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 252, п.п. 1 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289, ст.375, ст.376, ст.382, ст.386, п.1 ст.54.1 НК РФ с общества не исчислен и не уплачен НДС в общей сумме 14 227 299 руб., в том числе:

- за 1 квартал 2018 года в сумме 273 374 руб., по срокам уплаты: 91 124 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; 91 124 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; 91 126 руб. - ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2 .... года в сумме 1 246 858 руб., по срокам уплаты: 415 619 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; 415 619 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; 415 620 руб. - ДД.ММ.ГГГГ;

- за 3 квартал 2018 года в сумме 755 881 руб., по срокам уплаты: 251 960 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; 251 960 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; 251 961 руб. - ДД.ММ.ГГГГ;

- за 3 квартал 2019 года в сумме 1 980 787 руб., по срокам уплаты: 660 262 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; 660 262 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; 660 263 руб. - ДД.ММ.ГГГГ;

- за 4 квартал 2019 года в сумме 3 471 534 руб., по срокам уплаты: 1 157 178 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; 1 157 178 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; 1 157 178 руб. - ДД.ММ.ГГГГ;

- за 3 квартал 2020 года в сумме 2 407 047 руб., по срокам уплаты: 802 349 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; 802 349 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; 802 349 руб. - ДД.ММ.ГГГГ;

- за 4 квартал 2020 года в сумме 4 091 818 руб., по срокам уплаты: 1 363 939 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; 1 363 939 руб. - ДД.ММ.ГГГГ; 1 363 940 руб. - ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на прибыль организации в сумме 14 865 290 руб., в том числе:

за 2018 год в сумме 1 717 814 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год в сумме 5 413 782 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (по постановлению Правительства РФ № .... от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

за 2020 год в сумме 7 733 694 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество в сумме 157 410 руб., в том числе:

- за 2019 год в сумме 81 980 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (по постановлению Правительства РФ № .... от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- за 2020 год в сумме 75 430 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Карапетян В.А., действуя группой лиц по предварительному сговору с Емельяненко И.В., при пособничестве Мнацаканяна Б.А. умышленно не исполнили возложенную на них, как на руководителей законом обязанность по перечислению налогов, а именно, внесли заведомо ложные сведения в налоговые декларации, а также не представили налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль организации и налогу на имущество, в связи с чем ООО «Кардинал», с учетом уплаченных данным обществом, ИП Емельяненко И.В. и ИП Мнацаканяном Б.А. УСН и ЕНВД, не исчислены и не уплачены в бюджет Российской Федерации за 2018-2020 г.г. НДС за период 2018-2020 г.г. в размере 14 227 299 руб., налог на прибыль организации за период 2018-2020 г.г. в размере 14 865 290 руб. и налог на имущество за период 2019-2020 г.г. в размере 157 410 руб., а всего в общей сумме 29 249 999 руб., что в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ признается крупным размером.

В судебного заседания от подсудимых Карапетяна В.А., Емельяненко И.В. и Мнацаканяна Б.А. поступили заявления о прекращении производства по делу и освобождении их от уголовной ответственности в соответствии с примечанием 2 к ст. 199 УК РФ, поскольку, инкриминируемые им преступления, совершены ими впервые, налоги, недоимки, пени и штрафы, подлежащие уплате, в размере, определяемом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах ими уплачены в полном объеме. Просят суд прекратить уголовное дело в отношении них, с порядком и последствиями прекращения производства по делу они ознакомлены и согласны.

Защитник подсудимого Карапетяна В.А. - адвокат Макаров Т.Г., защитник подсудимой Емельяненко И.В.– адвоката Кельн А.Б., защитник подсудимого Мнацаканяна Б.А. - адвоката Харитонов В.В., в судебном заседании просят удовлетворить заявления подсудимых о прекращении производства по делу по примечанию 2 к ст. 199 УК РФ.

Государственный обвинитель Шухтина Н.А. в судебном заседании не возражала против прекращения уголовного дела в отношении подсудимых Карапетяна В.А., Емельяненко И.В. и Мнацаканяна Б.А.

Выслушав мнение сторон, суд полагает возможным удовлетворить заявления подсудимых Карапетяна В.А., Емельяненко И.В. и Мнацаканяна Б.А. о прекращении уголовного дела по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст. 76.1 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198 - 199.1, 199.3, 199.4 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Согласно п. 2 примечания к ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ), лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с положениями чч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ суд прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьями 198 - 199.1, 199.3, 199.4 Уголовного кодекса Российской Федерации, при наличии оснований, предусмотренных статьями 24 и 27 настоящего Кодекса или частью первой статьи 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, в случае, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

В целях настоящей статьи под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, понимается уплата в полном объеме недоимки, пеней и штрафов в порядке и размере, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учетом представленного налоговым органом или территориальным органом страховщика расчета размера пеней и штрафов.

Как следует из материалов уголовного дела, Карапетян В.А. и Емельяненко И.В. обвиняются в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ, Мнацаканяна Б.А. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 33, п. «а» ч.2 ст. 199 УК РФ, ранее не судимы, в судебном заседании свою вину признали в полном объеме.

Согласно представленной начальником Межрайонной инспекции ФНС № .... по .... ФИО13 информации, задолженность ООО «Кардинал» по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № .... уплачена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность отсутствует.

Об уплате задолженности ООО «Кардинал» в полном объеме в судебном заседании пояснил также допрошенный свидетель Свидетель №9, занимавший должность главного государственного налогового инспектора МИ ФНС России № .... по .... и проводивший в составе проверяющей группы выездную налоговую проверку в отношении ООО «Кардинал» за период 2018-2020гг.

Таким образом, до начала судебного заседания сумма ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, инкриминируемых Карапетяну В.А., Емельяненко И.В. и Мнацаканяну Б.А., возмещена в полном объеме.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности прекращения уголовного дела по обвинению Карапетян В.А. и Емельяненко И.В. в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ, Мнацаканяна Б.А. в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 33, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ, по основаниям, предусмотренным ч.1 ст. 76.1 УК РФ и ч. 1 ст. 28.1 УК РФ.

Оснований для отказа в удовлетворении ходатайств подсудимых судом не установлено.

Поскольку обстоятельства, послужившие основанием для применения к подсудимому меры пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении не изменились, до вступления постановления в законную силу суд полагает необходимым оставить Карапетяну В.А., Емельяненко И.В. и Мнацаканяну Б.А. без изменения прежнюю меру пресечения – подписку о невыезде и надлежащем поведении, после чего отменить.

Гражданский иск по делу не заявлен.

По вступлении приговора в законную силу вещественные доказательства по делу:

- акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № .... в отношении ООО «Кардинал»; сведения из книг продаж ООО «Кардинал» за 2019 год; сведения из книг продаж ИП Емельяненко И.В. за период 2018-2020 г.г.; свод книг продаж контрагентов ИП Емельяненко И.В., работающих без НДС за период 2018-2020 г.г.; свод книг продаж контрагентов ООО «Кардинал», работающих без НДС за период 2019-2020 г.г.; свод выручки ИП Мнацаканяна Б.А. за период 2019-2020 г.г.; сведения из книг продаж ООО «Кардинал» за 2020 год; свод книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за период 2019-2020 г.г. ООО «Кардинал»; свод книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за период 2018-2020 г.г. ИП Емельяненко И.В.; расходы ИП Мнацаканяна Б.А. за период 2019-2020; книги учета доходов и расходов ИП Емельяненко И.В. за период 2018-2020 г.г., применяющей упрощенную систему налогообложения; книги учета доходов и расходов ООО «Кардинал» за период 2018-2020 г.г., применяющего упрощенную систему налогообложения – хранящиеся при уголовном деле – следует возвратить по принадлежности в МИ ФНС России № .... по ....;

- оптический диск марки «VS» CD-R, содержащий следующие документы: налоговые декларации по УСН ИП Емельяненко И.В. за период 2018-2020 г.г., налоговые декларации по ЕНВД ИП Мнацаканяна Б.А. за период 2019-2020 г.г., налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организации ООО «Кардинал» за 2018 год, налоговые декларации по УСН ООО «Кардинал» за период 2019-2020 г.г., книги покупок и продаж ООО «Кардинал» за 2018 год, выписку о движении денежных средств ИП Емельяненко И.В. за период 2018-2020 г.г., выписку о движении денежных средств ИП Мнацканяна Б.А. за период 2019-2020 г.г., выписку о движении денежных средств ООО «Кардинал» за период 2018-2020 г.г.; оптический диск марки «Verbatim» DVD-R № ...., содержащий следующие документы: выписку из ЕГРЮЛ ООО «Кардинал» № .... от ДД.ММ.ГГГГ, решение единственного учредителя ООО «Кардинал» № .... от ДД.ММ.ГГГГ, копию ответа архива отдела ЗАГС комитета юстиции .... № ....а/4439/15 от ДД.ММ.ГГГГ, хранящиеся в материалах уголовного дела, – следует хранить в материалах уголовного дела в течение всего срока его хранения.

<данные изъяты>

Поскольку судом принято решение о прекращении производства по делу оснований в сохранении наложенного судом в рамках расследования уголовного дела ареста на имущество, принадлежащее Емельяненко И.В., не имеется, в связи с чем он подлежит отмене.

Руководствуясь ст. 76.1 УК РФ, ст.ст. 28.1, 239, 256 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело по обвинению Карапетяна Виктора Арменаковича в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 420-ФЗ), Емельяненко Ирины Викторовны в совершении преступления, предусмотренного п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 420-ФЗ), Мнацаканяна Баграта Ашотовича в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 33, п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 420-ФЗ), производством прекратить на основании ч. 1 ст. 76.1 УК РФ и ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ, в связи с возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления в полном объеме.

До вступления постановления в законную силу меру пресечения в отношении Карапетяна Виктора Арменаковича, Емельяненко Ирины Викторовны, Мнацаканяна Баграта Ашотовича оставить без изменения – подписку о невыезде и надлежащем поведении, после чего отменить.

    Арест, наложенный на основании постановления Центрального районного суда .... от ДД.ММ.ГГГГ, на имущество Емельяненко Ирины Викторовны: индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: ...., площадью 136,5 кв. м., с кадастровым номером № ...., кадастровой стоимостью <данные изъяты>.; земельный участок, расположенный по адресу: ...., площадью 417 кв. м., с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб.; автомобиль марки «Citroen DS4», с идентификационным номером № ...., 2012 года выпуска, рыночной стоимостью 585000 руб.; полуприцеп с бортовой платформой марки «МАЗ 870110-3010», с идентификационным номером № ....; грузовой фургон марки № .... (Газель Next), с идентификационным номером № ...., рыночной стоимостью <данные изъяты> руб., - отменить.

По вступлении постановления в законную силу вещественные доказательства по делу:

- акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № .... в отношении ООО «Кардинал»; сведения из книг продаж ООО «Кардинал» за 2019 год; сведения из книг продаж ИП Емельяненко И.В. за период 2018-2020 г.г.; свод книг продаж контрагентов ИП Емельяненко И.В., работающих без НДС за период 2018-2020 г.г.; свод книг продаж контрагентов ООО «Кардинал», работающих без НДС за период 2019-2020 г.г.; свод выручки ИП Мнацаканяна Б.А. за период 2019-2020 г.г.; сведения из книг продаж ООО «Кардинал» за 2020 год; свод книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за период 2019-2020 г.г. ООО «Кардинал»; свод книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за период 2018-2020 г.г. ИП Емельяненко И.В.; расходы ИП Мнацаканяна Б.А. за период 2019-2020; книги учета доходов и расходов ИП Емельяненко И.В. за период 2018-2020 г.г., применяющей упрощенную систему налогообложения; книги учета доходов и расходов ООО «Кардинал» за период 2018-2020 г.г., применяющего упрощенную систему налогообложения – хранящиеся при уголовном деле – возвратить по принадлежности в МИ ФНС России № .... по ....;

- оптический диск марки «VS» CD-R, содержащий следующие документы: налоговые декларации по УСН ИП Емельяненко И.В. за период 2018-2020 г.г., налоговые декларации по ЕНВД ИП Мнацаканяна Б.А. за период 2019-2020 г.г., налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организации ООО «Кардинал» за 2018 год, налоговые декларации по УСН ООО «Кардинал» за период 2019-2020 г.г., книги покупок и продаж ООО «Кардинал» за 2018 год, выписку о движении денежных средств ИП Емельяненко И.В. за период 2018-2020 г.г., выписку о движении денежных средств ИП Мнацканяна Б.А. за период 2019-2020 г.г., выписку о движении денежных средств ООО «Кардинал» за период 2018-2020 г.г.; оптический диск марки «Verbatim» DVD-R № ...., содержащий следующие документы: выписку из ЕГРЮЛ ООО «Кардинал» № .... от ДД.ММ.ГГГГ, решение единственного учредителя ООО «Кардинал» № .... от ДД.ММ.ГГГГ, копию ответа архива отдела ЗАГС комитета юстиции .... № ....а/4439/15 от ДД.ММ.ГГГГ, хранящиеся в материалах уголовного дела, – хранить в материалах уголовного дела в течение всего срока его хранения.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Волгоградского областного суда через Камышинский городской суд .... в течение 15 суток со дня его вынесения.

Судья                                                              Л.В. Журкина-Бородина