Решение по делу № 2а-1713/2018 от 24.08.2018

Дело № 2а-1713/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Воркута Республики Коми          16 октября 2018 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Машковцевой Е.В.,

при секретаре Имамеевой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми к Субботину А.В. о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу (с учетом уточненных требований) за 2014-2015 годы в размере 1725,69 руб., пени в размере 237,82 руб., ссылаясь на то, что за ответчиком были зарегистрировано транспортное средство, однако в установленные сроки соответствующие налоги не оплатил, в связи с чем начислены пени.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.

С учетом требований ст.ст. 151, 152 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

До судебного заседания истцом представлены уточненные исковые требования, в которых просит взыскать с ответчика задолженность по налогу в сумме 1963,51 руб., в том числе транспортный налог (2014 г., 2015 г.) в сумме 1963,51 руб., пени (2015 г., 2016 г.) в размере 237,82 руб.

До судебного заседания ответчик, в котором указал, что уточненные исковые требования признает в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, гражданское дело СП № 2А-1042/2018, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 ст. 409 НК РФ в редакции от 05.10.2015). В силу ст. 409 НК РФ в редакции Закона от 23.11.2015 указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Частью 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили.

    В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с п.2 ст.4 Закона Республики Коми от 26.11.2002 №110-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 части 1 статьи 359, части 1 статьи 361, части 1 статьи 360 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, а налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно п. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям ОМВД России по г. Воркуте за Субботиным А.В. с 24.12.2013 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство: «ШЕВРОЛЕ COBALT», государственный регистрационный знак ..., которое в соответствии со ст.358 НК РФ является объектами налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией составлено налоговое уведомление №197825 на уплату налога за 2014 год по транспортному налогу (автомобиль ШЕВРОЛЕ COBALT) в размере 2122,00 руб. (за двенадцать месяцев по налоговой ставке 20,00 руб., налоговой базы 106,08 руб.).

В адрес ответчика было направлено требование № 16100 по состоянию на 06.10.2015, в котором предложено в срок до 18.11.2015 погасить задолженность по транспортному налогу в размере 2475,69 руб. и пени по транспортному налогу в размере 2,72 руб.

Также налоговой инспекцией составлено налоговое уведомление №106883435 на уплату налога за 2015 год по транспортному налогу (автомобиль ШЕВРОЛЕ COBALT) в размере 2122,00 руб. (за двенадцать месяцев по налоговой ставке 20,00 руб., налоговой базы 106,08 руб.).

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ответчика было направлено требование № 9883 по состоянию на 13.11.2016, в котором предложено в срок до 22.10.2017 погасить пени по транспортному налогу в размере 338,47руб., а требованием № 14138 по состоянию на 14.12.2016 предложено в срок до 24.10.2017 погасить задолженность по транспортному налогу в размере 2872,00 руб. и пени по транспортному налогу в размере 11,49 руб.,

В соответствии со статьей 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, действующих с 04 апреля 2013 года, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ, действующей с 03.01.2011 до 04.04.2013, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3000 рублей, а 1500 рублей.

Анализ положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Названные положения в силу пункта 10 статьи 48 Кодекса применяются также при взыскании пеней, в отношении которых досудебный порядок урегулирования спора состоит в направлении налоговым органом требования об их уплате.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Как установлено судом, требованием № 16100 от 06.10.2015 ответчику предложено в срок не позднее 18.11.2015 уплатить транспортный налог за 2014 год, по сроку уплаты 01.10.2015, исчисленный в связи с наличием в собственности транспортных средств, в размере 2475,69 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 2,72 руб., а всего в размере 2478,41 руб.

Общая сумма транспортного налога и пени, подлежащая взысканию с физического лица по ранее направленному требованию № 16100 от 06.10.2015 не превышала 3000 руб. (2478,41 руб.), срок уплаты по данному истекал 18.11.2015.

Требованием № 9883 от 13.11.2016 ответчику предложено в срок не позднее 22.10.2017 уплатить пени по транспортному налогу в сумме 338,47 руб., а требованием № 14138 от 14.12.2016 ответчику предложено в срок не позднее 24.10.2017 уплатить транспортный налог за 2015 год, по сроку уплаты 01.12.2016, исчисленный в связи с наличием в собственности транспортных средств, в размере 2872,00 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 11,49 руб., а всего в размере 2883,49 руб.

Задолженность по транспортному налогу и пени, указанная в вышеперечисленных требованиях в установленный срок (22.10.2017 и 24.10.2017) не оплачена.

Общая сумма по налогам по требованиям №16100 от 06.10.2015, № 9883 от 13.11.2016 и № 14138 от 14.12.2016 составила 5700,37 руб.

Таким образом, общая сумма недоимки по налогам превысила 3000,00 рублей по истечении срока исполнения требования № 14138 об уплате налога за 2015 год, т.е. с 24.10.2017 и это превышение произошло в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 16100 об уплате налога и пени за -2014 со сроком исполнения до 18.11.2015.

Поскольку самое раннее требование было направлено 06.10.2015 общая сумма налога и пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика превысила 3000,00 рублей – 14.12.2016.

В этой связи, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании подлежат применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма недоимки по транспортному налогу и пени превысила 3000,00 рублей, т.е. до 24.04.2018.

ИФНС России по г.Воркуте обратилась к мировому судье Северного судебного участка г.Воркуты с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Субботина А.В. недоимки по налогу и пени 19.03.2018, т.е. в установленный срок.

Определением мирового судьи Северного судебного участка г. Воркуты от 06.04.2018 судебный приказ №СП 2А-1042/2018 о взыскании с Субботина А.В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуты Республики Коми недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере 5327,69 руб., пени в размере 352,68 руб. (2015-2016), а всего на сумму 5700,37 руб. отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах предусмотренного законом срока (22.08.2018), т.е. не позднее 06.10.2018 со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку, как установлено судом, до настоящего времени ответчик полностью не уплатил налог за 2014-2015 годы, требование административного истца о взыскании с должника недоимки по транспортному налогу обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени по неуплаченному налогу в размере 237,82 руб.

Поскольку, как установлено выше, административным ответчиком не произведена уплата налогов, требование ИФНС по г.Воркуте о взыскании пеней соответствует нормам ст.75 Налогового кодекса РФ и подлежит удовлетворению в размере 237,82 руб.

Доводы административного ответчика о применении в отношении задолженности по налогам налоговой амнистии судом отклоняются в силу следующего.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Поскольку предъявленная к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014 год должна быть оплачена не позднее 01.10.2015, а за 2015 год не позднее 01.10.2016 следовательно, по состоянию на 01.01.2015, недоимка по транспортному налогу и пеня не могут быть признаны безнадежными к взысканию.

В соответствии со ст.ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуты Республики Коми удовлетворить.

Взыскать с Субботина А.В., <дата> года рождения, уроженца ... в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по г. Воркуте Республики Коми задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере 1725,69 руб., пени за 2015-2016 годы в размере 237,82 руб., а всего 1963 (одну тысячу девятьсот шестьдесят три) рубля 51 копеек.

Взыскать с Субботину А.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 16.10.2018.

Председательствующий Е.В. Машковцева