Решение по делу № 33а-9258/2020 от 16.10.2020

Судья: Маркова Н.В.                                                                          № 33а-9258

Докладчик: Тройнина С.С.                                                         (№ 2а-1762/2020)

                                                                               (42RS0009-01-2020-002191-17)

            АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«18» ноября 2020 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе

председательствующего Тройниной С.С.,

судей Пронченко И.Е., Решетняка А.М.,

при секретаре Косик Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Тройниной С.С. административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Южаниной Анастасии Сергеевне о взыскании задолженности по обязательным платежам,

по апелляционной жалобе административного ответчика Южаниной Анастасии Сергеевны на решение Центрального районного суда г. Кемерово от 07.07.2020,

УСТАНОВИЛА:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском к Южаниной А.С. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога и пени.

Требования мотивированы тем, что Южанина А.С. в 2016 и 2017 годах имела зарегистрированное на ее имя транспортное средство: FORD ECOSPORT, автомобили легковые, рег.№ №, в отношении которого исчислен транспортный налог в размере 1714 руб. Задолженность по уплате транспортного налога за 2016, 2017 годы составила 3428,00 руб.

Также Южанина А.С. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности в на недвижимое имущество: в 2015 году - квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость 171130,00 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,10%, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 86,00руб.; задолженность по уплате налога на имущество за 2015 год составила 86,00 руб.

в 2016 году - квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 347 551 руб., доля в праве 1/1, ставка налога 0,20%, коэффициент 0,2, сумма налога к уплате 662,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за 2016 год составила 662,00 руб.;

в 2017 году - квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1 347 551 руб., коэффициент к налоговому уведомлению 0,4, доля в праве 1/1, ставка налога 0,20%, сумма налога к уплате 1170,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за 2017 год составила 1170,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 41,50 руб., в том числе 32,15 руб. - пеня по транспортному налогу, 9,35 руб. - пеня по налогу на имущество.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 76413609 от 18.09.2016, № 47057866 от 17.08.2017, № 37884042 от 29.08.2018.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № 5450 от 16.11.2017, № 62348 от 19.12.2017, № 3326 от 27.08.2018 № 12278 от 28.01.2019, которые исполнены не были.

Инспекция ФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Центрального района г. Кемерово было 27.09.2019 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-5740/2019 от 06.09.2019 в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

Административный истец просил суд взыскать с Южаниной А.С. задолженность по уплате транспортного налога за 2016, 2017 годы в сумме 3428,00 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 32,15 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за 2015 год в сумме 86,00 руб. пени по налогу на имущество физических лиц в сумме: 9,35 руб.; задолженность по уплате налога на имущество в сумме 1832,00 руб. Всего просил взыскать 5387,50 руб.

Решением Центрального районного суда г.Кемерово от 07.07.2020 года постановлено требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово к Южаниной А.С. о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворены в полном объеме. С Южаниной А.С. взыскана задолженность по обязательным платежам в указанных в иске размерах, всего 5387 рублей 50 копеек, в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

В апелляционной жалобе административный ответчик Южанина А.С. просит решение суда отменить, отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Указывает, что квартира по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля ? ей не принадлежала. 09.10.2019 она через личный кабинет налогоплательщика направила в налоговый орган по месту нахождения объекта заявление об уточнении данных, так как объект никогда не принадлежал. В ответе о рассмотрении обращения налоговым органом подтверждено об отсутствии права и произведен перерасчет налога, но отражены только 2016-2018 годы, поскольку срок взыскания за 2015 год истек.

Также не согласна с расчетом налога за 2017 год в размере 1 170 руб. с применением коэффициента к налоговому уведомлению в размере 0,4. Инспекция не обосновала законность расчета налога в размере 1 170 руб., в то время как за 2016 год размер налога составил 662 руб.

Поскольку расчет налога на имущество произведен неверно, просит решение суда отменить.

    От представителя административного истца Инспекции ФНС России по г.Кемерово поступило заявление, в котором руководствуясь ст.46 ч.2 КАС РФ Инспекция поддерживает требования о взыскании: задолженности по уплате транспортного налога за 2016, 2017 годы в размере 3428,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 32,15 рублей, задолженности по уплате налога на имущество в размере 1832,00 рублей, всего просит взыскать 5292,15 рублей.

    В возражениях на апелляционную жалобу административный истец Инспекция ФНС России по г.Кемерово указал, что начисленный налог на имущество физических лиц за 2015 год в отношении объекта недвижимости по адресу <адрес> в размере 86 рублей, сторнирован налоговым органом, в связи с чем задолженность по налогу на имущество за 2015 год отсутствует.

В остальной части просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по г.Кемерово Вахмянина Е.А. возражала против апелляционной жалобы административного ответчика, пояснила, что поддерживает исковые требования с учетом заявления об уточнении административного иска.

Административный ответчик Южанина А.С. в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще. С учетом требований ст.150, ст.307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ, транспортный налог подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период образования задолженности) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, что в 2016, 2017 годах за Южаниной А.С. было зарегистрировано транспортное средство FORD ECOSPORT государственный регистрационный знак №, автомобили легковые с мощностью двигателя 122,4л.с.

В отношении указанного транспортного средства налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 год в размере 1714,00 рублей, за 2017 год в размере 1714,0 рублей.

В соответствии со ст.363 п.1 НК РФ указанные суммы налога должны быть уплачены налогоплательщиком в срок до 01.12.2017 и до 03.12.2018 соответственно.

В установленный законом срок сумма налога уплачена не была. Сумма задолженности составила 3428,0 рублей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик Южанина А.С. в 2016, 2017 годах имела в собственности объект недвижимости - квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый №, в отношении которого налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями о регистрации недвижимого имущества, переданными на электронных носителях в соответствии с пунктом 4 статьи 85 главы 14 Налогового кодекса РФ, налоговым уведомлением № 36089482. Административным ответчиком указанные обстоятельства не оспаривались.

Сумма налога за 2016 год составила 662,0 рублей, за 2017 год – 1170 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за 2016 год должен быть уплачен до 01.12.2017, за 2017 год – до 03.12.2018.

Согласно пункту 2 статьи 409, пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц и транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Во исполнение требований статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 47057866 от 17.08.2017, № 37884042 от 29.08.2018. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается реестрами отправки заказанных писем.

Сумма транспортного налога, на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в установленный срок административным ответчиком не уплачена.

В связи с тем, что налогоплательщиком сумма транспортного налога за 2016, 2017 годы в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, налоговый орган в порядке ст.75 Налогового кодекса РФ начислил ответчику пени по указанному налогу в размере 32,15 рублей, в том числе за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в сумме 7 рублей 98 копеек, за период с 03.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 24 рубля 17 копеек,

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговый орган направил налогоплательщику требования № 62348 от 19.12.2017 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени за 2016 год, со сроком исполнения до 06.02.2018№ требование № 12278 от 28.01.2019 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу за 2017 год, со сроком исполнения до 25.03.2019.

Направление в адрес административного ответчика требований об уплате налогов, пени, штрафов подтверждается реестрами отправки заказных писем.

В установленный требованиями об уплате налогов и пени срок административный ответчик недоимку не погасил.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию, превысила 3000 руб. по требованию №12278 по состоянию на 28.01.2019, срок исполнения которого установлен до 25.03.2019.

В пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня, установленного для исполнения указанного требования об уплате налогов, 28.08.2019 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Выданный мировым судьей судебного участка № 2 Центрального судебного района г.Кемерово судебный приказ от 06.09.2019 № 2а-5740/2019 о взыскании транспортного налога за 2016, 2017 годы, налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, пени по налогам отменен определением мирового судьи от 27.09.2019 в связи с поступившими возражениями.

В силу положений части 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском инспекция ФНС России по г.Кемерово обратилась 20.03.2020, то есть в срок, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени административным истцом соблюдены.

Обязанность по уплате транспортного налога в размере, указанном административным истцом, административным ответчиком не оспаривалась. Расчет налога судебной коллегией проверен, является арифметически верным, составлен с применением налоговой ставки, установленной Законом Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ "О транспортном налоге".

В связи с чем требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2016, 2017 годы, пени по транспортному налогу являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, решение суда первой инстанции является правильным.

Проверяя правильность начисления налога на имущество физических лиц, судебная коллегия исходит из следующего.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

    Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – с 1 января 2016 года.

Согласно пункту 8 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

В соответствии с пунктом 3 статьи 403 налогового кодекса в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговая база в отношении квартиры, расположенной по адресу <адрес>, рассчитанная в соответствии с указанными правилами составила 1347551 рублей.

Размер налога, рассчитанный налоговым органом составляет за 2016 год – 662,0 рубля, за 2017 год – 1170,0 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы судом проверен. Судебная коллегия считает расчет правильным, арифметически верным, составленным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Решение суда в указанной части является правильным, соответствует фактическим обстоятельствам дела и нормам материального права, предусмотренные статьей 310 КАС РФ основания для отмены или изменения решения в части удовлетворения требований о взыскании с Южаниной А.С. транспортного налога за 2016, 2017 годы, пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы отсутствуют.

Обращаясь в суд с административным иском инспекция ФНС России по г.Кемерово указала, что Южанина А.С. в 2015 году являлась собственником жилого помещения по адресу <адрес>, в отношении которого исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 86 рублей, в связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени в размере 9,35 рублей.

Требования налогового органа решением суда первой инстанции в указанной части удовлетворены.

При апелляционном рассмотрении дела установлено, что Южанина А.С. собственником указанного объекта недвижимости не являлась.

Административным истцом суду апелляционной инстанции представлено заявление об уточнении требований, в котором сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 86 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,35 рублей, не заявляется.

В связи с отсутствием в собственности Южанной А.С. объекта недвижимости, в отношении которого произведен расчет налога за 2015 год и уточнением административным истцом требований, основания для взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 86 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,35 рублей отсутствуют.

С учетом изложенного, решение суда в части удовлетворения иска о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 86,0 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,35 рублей подлежит отмене, общая сумма задолженности по обязательным платежам подлежит изменению, всего с Южаниной А.С. подлежат взысканию обязательные платежи в общем размере 5292,15 рублей.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

                                           ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Центрального районного суда г. Кемерово от 07 июля 2020 года отменить в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 86 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 рублей 35 копеек, изменить в части общей суммы, подлежащей взысканию.

Изложить резолютивную часть решения в следующей редакции:

Взыскать с Южаниной Анастасии Сергеевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово задолженность:

По уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1714 рублей,

По уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1714 рублей,

По уплате налога на имущество за 2016 год в сумме 662 рубля,

По уплате налога на имущество за 2017 год в размере 1170 рублей,

Пени по уплате транспортного налога за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в сумме 7 рублей 98 копеек,

Пени по уплате транспортного налога за период с 03.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 24 рубля 17 копеек,

Всего 5292 рубля 15 копеек (пять тысяч двести девяносто два рубля 15 копеек).

Кассационные жалоба, представление могут быть поданы через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 18 ноября 2020 года.

Председательствующий:

Судьи: