Решение по делу № 12-85/2021 от 16.12.2020

Дело №12-82/2021

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

г. Йошкар-Ола 09 февраля 2021 года

Судья Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл Касаткина Т.Н., рассмотрев жалобу Гумбатова Зохраба Акбер-оглы на постановление заместителя начальника ИФНС <иные данные> ФИО6 по делу о назначении административного наказания № от 24 ноября 2020 года, которым

директор ООО «Удача» Гумбатов Зохраб Акбер-оглы, <иные данные>, ранее к административной ответственности за однородное правонарушение не привлекавшийся,

привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением о назначении административного наказания № от 24 ноября 2020 года директор ООО «Удача» Гумбатов З.А.О. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Гумбатов З.А.О. обратился с жалобой в Йошкар-Олинский городской суд, в которой просит указанное постановление отменить, производство по делу прекратить. В обоснование жалобы указано, что валютная операция, осуществленная обществом, не отнесена действующим валютным законодательством к запрещенным валютным операциям или к операциям, в отношении которых установлены какие-либо ограничения. Следовательно, валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме. Трудовым договором не предусмотрена выплата заработной платы путем перечисления денежных средств в валюте Российской Федерации на банковский счет работника в уполномоченном банке, а федеральным законом не установлена обязанность физического лица – нерезидента открывать такие счета для получения заработной платы от юридического лица – резидента. Выплата Обществом работнику – нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами соответствует действующему законодательству. Действия общества формально являются валютной операцией, но регулируются положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанность работодателя выплатить заработную плату работнику. В действиях Гумбатова З.А.О. как должностного лица отсутствует событие административного правонарушения. Если суд придет к выводу о законности и обоснованности обжалуемого постановления о назначении административного наказания, просит учесть отсутствие умысла на совершение административного правонарушения, применить положения ст.2.9 КоАП РФ или 4.1.1 КоАП РФ.

В судебном заседании Гумбатов З.А.О. доводы жалобы поддержал в полном объеме, просил ее удовлетворить, пояснил, что русским языком владеет, в переводчике не нуждается.

Представитель ИФНС <иные данные> Г.С.А. (доверенность № от 31.12.2020) с доводами жалобы не согласилась, полагая, что обжалуемое постановление зам. начальника ИФНС <иные данные> вынесено законно и обоснованно, отмене не подлежит. Г.С.А. считает, что заявитель неверно толкует нормы федерального закона №173 о валютном регулировании. ООО «УДАЧА», являющееся резидентом, 15.05.2019 совершило операцию по выдаче в пользу физического лица - нерезидента М.Д.Х.о. валюты РФ в виде банкнот Банка России, т.е. совершило валютную операцию. Согласно ст.14 ФЗ №173 расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств. Возможность осуществления валютной операции резидентом, как выплата заработной платы физическому лицу – нерезиденту наличными денежными средствами минуя банковский счет в уполномоченных банках, валютным законодательством не предусмотрена. Привлечение к административной ответственности юридического лица не исключает возможность привлечения к административной ответственности должностного лица данной организации. При рассмотрении протокола об административном правонарушении должностное лицо не нашло оснований для применения положений ст.2.9, 4.1.1 КоАП РФ, поскольку данное правонарушение совершено в сфере валютного регулирования и валютного контроля, влечет за собой угрозу экономической безопасности государства. Уведомление о дате времени и месте составления протокола об административном правонарушении было направлено в адрес ООО «УДАЧА» посредством программы электронного документооборота, оно было получено юридическим лицом, о чем в деле имеется отчет.

Выслушав участников судебного заседания, исследовав материалы административного дела №, дополнительные материалы, обсудив доводы жалобы, прихожу к следующему.

В соответствии со ст.30.6 КоАП РФ суд проверяет на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления по делу об административном правонарушении.

Согласно ст.2 Закона N173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (Закон №173-ФЗ), данный федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

К валютным операциям положения подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В ч.2 ст.14 Закона N173-ФЗ установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен в ч.2 ст.14 Закона N173-ФЗ.

Возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Исходя из п.6 и 7 ч.1 ст.1 Закона N173-ФЗ иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, - резидентами.

Гражданин Азербайджана М.Д.Х.о. находился на территории Российской Федерации в течение срока временного пребывания.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «Удача» создано в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации и является резидентом.

В соответствии со ст.25 Закона N173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции действовавшей на день совершения правонарушения) осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

На основании поручения заместителя начальника ИФНС <иные данные> от 02 марта 2020 года проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства ООО «Удача» за период с 01 января 2019 года по 30 июня 2019 года, о чем был составлен акт № от 20 июля 2020 года и справка № от 03 июля 2020 года о проведенной проверке.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, в результате документарной проверки ООО «Удача» (адрес: <адрес>) по выполнению резидентом обязанности по расчетам с нерезидентами при осуществлении валютных операций через банковские счета в уполномоченных банках за период с 01 января 2019 года по 30 июня 2019 года установлено, что ООО «Удача» в лице директора Гумбатова З.А.О заключило трудовой договор с гражданином Азербайджана М.Д.Х.о. (иностранный паспорт №), действующим на основании патента от 22.11.2018 №. Приказ о приеме на работу от 15.02.2019 №. Приказ о прекращении трудового договора от 10.06.2019 №.

По расходному кассовому ордеру № от 15.05.2019 ООО «Удача» выплачена заработная плата М.Д.Х.о. за февраль 2019 года в сумме 1800,00 рублей.

В силу подпункта «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ ООО «Удача» участвует в валютных операциях в качестве резидента, а вышеуказанный гражданин Азербайджана в силу подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ - в качестве нерезидента.

Таким образом, ООО «Удача», являющееся резидентом, 15 мая 2019 года совершило операцию по выдаче (отчуждению) в пользу физического лица - нерезидента валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, то есть совершило валютную операцию на сумму 1800,00 руб.

Выплата юридическим лицом ООО «Удача» - резидентом физическому лицу - нерезиденту наличной валюты Российской Федерации в сумме 1800,00 рублей является незаконной валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации.

В соответствии со ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. При этом под должностным лицом понимается лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, то есть наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него, а равно лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно - хозяйственные функции, в том числе, в государственных организациях.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ Гумбатов З.А.О. с 01 апреля 2017 года является директором ООО «Удача».

Расходный кассовый ордер от № от 15 мая 2019 года ООО «Удача» по выплате заработной платы подписан, в том числе директором Гумбатовым З.А.О.

Таким образом, директор ООО «Удача» Гумбатов З.А.О. 15 мая 2019 года по месту нахождения ООО «Удача» (<адрес>) совершил операцию по выдаче (отчуждению) в пользу физического лица - нерезидента валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, то есть совершил валютную операцию на общую сумму 1800,00 рублей.

Исследовав материалы дела, выслушав мнение участвующих в рассмотрении жалобы лиц, оценив в совокупности собранные по делу доказательства, прихожу к выводу, что вина Гумбатова З.А.О. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, установлена.

Доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, в производстве которого находится дело, устанавливает наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела (ч.1 ст.26.2 КоАП РФ).

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами (ч.2 ст.26.2 КоАП РФ).

Протокол об административном правонарушении составлен в соответствии с требованиями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, каких-либо нарушений, влекущих его недопустимость, не усматривается.

Вывод о доказанности вины Гумбатова З.А.О. основан на совокупности исследованных доказательств, которые получили оценку на предмет допустимости, достоверности и достаточности в соответствии с требованиями статьи 26.11 КоАП РФ.

Довод заявителя об отсутствии события административного правонарушения судья находит несостоятельным, поскольку он направлен на переоценку установленных по делу фактических обстоятельств, основан на неправильном толковании норм права и противоречит вышеизложенному.

Каких-либо неустранимых сомнений, которые должны быть истолкованы в пользу Гумбатова З.А.О. по делу, не усматривается.

Обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности совершенного административного правонарушения, исходя из оценки конкретных обстоятельств по настоящему делу не установлено, поскольку правонарушение совершено в сфере общественных отношений определяющих обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества, важностью, охраняемых государством этих отношении, исходя из фактических обстоятельств дела, целей и общих правил наказания, в игнорировании заявителем требований законодательства.

Данные выводы основаны на положениях статьи 2.9 КоАП РФ и правовой позиции, выраженной в пункте 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 14 февраля 2013 г. N4-П, возможность освобождения от административной ответственности при малозначительности административного правонарушения (статья 2.9 КоАП РФ) допустима лишь в исключительных случаях, поскольку иное способствовало бы формированию атмосферы безнаказанности, и было бы несовместимо с принципом неотвратимости ответственности правонарушителя.

В силу ч.1 ст.4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч.2 ст.3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

По смыслу ч.2 ст.3.4 КоАП РФ, предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Стратегией национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 N683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, направлениями которой являются, в том числе преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой (пункты 55, 58, 59, 62). В этой связи оснований для применения положений ч.1 ст.4.1.1 КоАП РФ не имеется.

С учетом изложенного, привлечение Гумбатова З.А.О. к административной ответственности является законным и обоснованным, наказание назначено минимальное в пределах санкции указанной статьи, оснований для отмены или изменения обжалуемого постановления не имеется.

По смыслу ч.1 ст.29.11 КоАП РФ, в исключительных случаях по решению лица, рассматривающего дело об административном правонарушении, составление мотивированного постановления может быть отложено на срок не более чем три дня со дня окончания разбирательства дела, при этом резолютивная часть постановления должна быть объявлена немедленно по окончании рассмотрения дела. День изготовления постановления в полном объеме является днем его вынесения.

Как следует из материалов административного дела, резолютивная часть постановления должностным лицом оглашена 23 ноября 2020 года, а мотивированное постановление составлено 24 ноября 2020 года, следовательно, днем вынесения обжалуемого постановления является 24 ноября 2020 года.

В жалобе ошибочно указана дата вынесения постановления 23 ноября 2020 года.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.30.7 КоАП РФ,

Р Е Ш И Л:

Постановление о назначении административного наказания № от 24 ноября 2020 года, которым директор ООО «Удача» Гумбатов Зохраб Акбер-оглы признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, оставить без изменения, а жалобу Гумбатова З.А.О. - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики МарийЭл в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья - Т.Н. Касаткина