Решение по делу № 2а-233/2018 от 31.08.2018

Дело № 2а-233/2018 года

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с. Косиха 17 сентября 2018 года

Судья Косихинского районного суда Алтайского края Максачук А.И.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю к Злобиной Светлане Михайловне о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу,

                     У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к Злобиной С.М., в котором просит восстановить процессуальный срок и взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 3900 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 87 руб. 10 коп., а также сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 877 руб., пени – 19 руб. 59 коп., сумму задолженности по земельному налогу в размере 1006 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 22 руб. 47 коп., в доход соответствующего бюджета.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что Злобина Светлана Михайловна, проживающая по адресу: <адрес>, является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ей транспортные средства в указанный налоговый период.

Как предусмотрено п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» уплата налога (за 2015 г.) производится в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога.

Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2015 год в размере 3900 руб.

Поскольку транспортный налог за 2015 год не был уплачен в установленный законом срок, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком до 20.03.2017 года. На сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу в размере 3900 руб. Сумма пени по требованию составила 87 руб. 10 коп.

Кроме того, согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, Злобина С.М. является собственником земельного участка указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как предусмотрено Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ уплата налога производится в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчисленная сумма земельного налога за 2015 год составила 1006 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком не погашена задолженность по земельному налогу Инспекцией выставлено требование ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, а именно до 20.03.2017 года налог не был уплачен. На сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу в размере 1006 руб. Сумма пени по требованию составила 22 руб. 47 коп.

Кроме того, согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, Злобина С.М. является собственником имущества указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 1, Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2, указанного закона, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные виды имущества.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ). Исчисление налога на имущество физических лиц и формирование налогового уведомления производится налоговыми органами по месту нахождения имущества физического лица.

Должнику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год. Сумма исчисленного налога на имущество за 2015 год составила 877 руб.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015 год не был оплачен в установленные законом сроки, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ №, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, а именно до 20.03.2017 налог не был уплачен налогоплательщиком. Пеня по налогу на имущество составила 19 руб. 59 коп.

Налоговым органом было направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2015 год. 28.11.2017 года мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края вынесено определение об отказе в принятии вышеуказанного заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что заявление о вынесении судебного приказа поступило в судебный участок после истечения шестимесячного срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с этим административный истец просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявление в отношении Злобиной С.М.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, до судебного заседания просил рассмотреть дело без участия представителя, не возражает против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик Злобина С.М. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по известному суду месту жительства, месту регистрации.

Согласно разъяснениям, изложенным в абз. 2 п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. N 25 извещение будет считаться доставленным адресату, если он не получил его по своей вине в связи с уклонением адресата от получения корреспонденции, в частности если оно было возвращено по истечении срока хранения в отделении связи.

На основании ч.7 ст. 150 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел указанное административное исковое заявление без участия не явившихся сторон, участие которых не признано обязательным, в порядке упрощенного письменного производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю не подлежат удовлетворению на основании следующего.

Согласно ст. 35 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Согласно письму УФНС РФ по г. Москве от 27.12.2004 N 23-10/3/84061 "О порядке уплаты транспортного налога физическими лицами по транспортным средствам, переданным (проданным) на основании доверенности", статьей 357 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 4 статьи 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком в 2015 году числится зарегистрированными транспортные средства: автомобиль TOYOTA RAV4 L, государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, в указанный период она являлась плательщиком транспортного налога.

Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю в отношении налогоплательщика Злобиной С.М. был произведен расчет транспортного налога за 2015 год и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 3900 руб.

Поскольку транспортный налог за 2015 год не был уплачен в установленный законом срок, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком до 20.03.2017 года. На сегодняшний день за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу в размере 3900 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. Сумма пени по требованию составила 87 руб. 10 коп.

Кроме того, установлено, что Злобина С.М. в 2015 году являлась собственником имущества указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 1, Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закона от 09.12.1991 N 2003-1), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст. 5 названного Закона РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений об инвентаризационной стоимости, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

Согласно ст. 2, указанного закона, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные виды имущества.

Налоговая база для расчета налога - это инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января каждого года (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ). Исчисление налога на имущество физических лиц и формирование налогового уведомления производится налоговыми органами по месту нахождения имущества физического лица.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Должнику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год. Сумма исчисленного налога на имущество за 2015 год составила 877 руб., расчет представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями п. п. 6 и 8 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015 год не был оплачен в установленные законом сроки, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ №, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, а именно до 20.03.2017 года налог не был уплачен налогоплательщиком. Сумма пени по требованию по налогу на имущество составила 19 руб. 59 коп.

Кроме того, установлено в судебном заседании, что Злобина С.М. в 2015 году являлась собственником земельных участков указанных в налоговом уведомлении (л.д. 17).

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет (п. 1 ст. 391 НК РФ).

На основании ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как предусмотрено Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ уплата налога производится в срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчисленная сумма земельного налога за 2015 год составила 1006 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком не погашена задолженность по земельному налогу Инспекцией выставлено требование ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 15) об уплате задолженности по налогам, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, а именно до 20.03.2017 года налог не был уплачен. За налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу в размере 1006 руб., расчет представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Сумма пени по требованию составила 22 руб. 47 коп.

Как установлено судом и следует из представленных материалов, налоговым органом было направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание со Злобиной С.М. задолженности по указанным выше видам налогов за 2015 год.

28.11.2017 года мировой судья судебного участка Косихинского района Алтайского края отказал в вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения в суд (л.д. 6).

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю обратилась в Косихинский районный суд 31 августа 2018 года, при этом в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд административный истец указал, что срок пропущен по уважительной причине, в связи с выходом из строя франкировальной машины, почтовая корреспонденция в период с 17.07.2017 года по 31.08.2017 года не отправлялась.

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявление в отношении Злобиной С.М. суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов и т.д. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим заявлением, не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, если иное не предусмотрено НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 5 ст. 219 КАС РФ предусмотрено, что пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 7).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8).

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Аргументы административного истца о технических причинах пропуска процессуального срока не могут быть расценены в качестве уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, поскольку каких-либо уважительных причин, действительно свидетельствующих о невозможности заблаговременного направления административного искового заявления в суд налоговым органом не названо, несмотря на то, что, при реализации своих полномочий, для налоговой инспекции не исключается возможность обратиться с таким заявлением заблаговременно. Такое заблаговременное обращение позволяло бы избежать наступления неблагоприятных последствий.

При этом, суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Суд, исходя из приведенных норм закона, фактических обстоятельств дела, учитывая, что налоговым органом пропущен срока обращения в суд, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с Злобиной С.М. задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 3900 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 87 руб. 10 коп.; задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 877 руб., пени - 19 руб. 59 коп.; задолженности по земельному налогу в размере 1006 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 22 руб. 47 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291, 293, 294 КАС РФ.

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю к Злобиной Светлане Михайловне о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Максачук А.И.