Решение по делу № 2а-2244/2020 от 11.11.2020

Дело №2а-2244/2020 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2020 года                                                                                              г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Дудников С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Липецкой области к Кузнецовой Любови Викторовне о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к Кузнецовой Л.В. о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленного требования истец указал следующее. Кузнецова Л.В., являясь плательщиком налога на имущество и земельного налога, своевременно не исполнила обязанности по их уплате за 2015, 2016, 2017 годы, в связи с чем, на сумму недоимки были начислены пени. Административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а именно: недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 650 рублей, пени в сумме 4 рубля 33 копейки за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года, пени за 2016 год в размере 0,86 рублей; за 2017 год в размере 162 рубля, пени в сумме 9 рублей за период с 02 декабря 2017 год по 21 ноября 2018 год, недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 42 рубля, пени в сумме 0,28 рублей, за 2017 год в размере 13 рублей, пени в сумме 0,72 рубля за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года. Всего взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 882 рубля 19 копеек.

Представитель административного истца, МИФНС России №1 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом; представил письменное заявление с просьбой рассмотреть данное дело в его отсутствие; просит иск удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик Кузнецова Л.В. не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом. В материалы дела представлено письменное заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, против удовлетворения исковых требований не возражала.

В соответствии с частью 7 статьи 150, статьи 292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу статьи 400 и пункта 1 статьи 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Административный ответчик, Кузнецова Л.В., с 2011 года является собственником объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности с 28 сентября 2011 года. Следовательно, административный ответчик, Кузнецова Л.В., является плательщиком налога на вышеуказанное имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В соответствии с налоговой ставкой, применительно к имуществу ответчика в размере 0,1% за ним числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 42 рубля; за 2018 год - 118 рублей.

Расчет налога за 2015 год:

41 897 рублей (налоговая база – инвентаризационная стоимость объекта) * 0,1% (ставка) * 1/1 (доля) * 12/12 = 42 рубля.

Расчет налога за 2017 год:

52 052 рубля (налоговая база – инвентаризационная стоимость объекта) * 0,1% (ставка) * 1/4 (доля) * 12/12 = 13 рублей.

Налогоплательщик указанную сумму налога не уплатил.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности с 28 сентября 2011 года. Следовательно, с октября 2011 года Кузнецова Л.В. является плательщиком земельного налога.

В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельному участку ответчика в размере 0,3%, за административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 650 рублей; за 2017 год – 162 рубля.

Расчет налога за 2015 год:

216 659 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) * 0,3% (ставка) * 1/1 (доля) * 12/12 = 650 рублей.

Расчет налога за 2017 год:

216 659 рублей (налоговая база – кадастровая стоимость) * 0,3% (ставка) * 1/4 (доля) * 12/12 = 162 рубля.

Согласно статье 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 29 сентября 2016 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2015 год 08 октября 2016 года и налоговое уведомление от 04 июля 2018 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2017 год 13 июля 2018 года, что подтверждается реестрами почтовой корреспонденции.

В установленный в налоговом уведомлении срок (не позднее 01 декабря 2016 года и 01 декабря 2018 года, соответственно) административный ответчик налогов не уплатил.

Налоговым органом 28 декабря 2016 года в адрес административного ответчика направлено требование от 22 декабря 2016 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2015 год на сумму общую сумму 692 рубля и пени на сумму 4 рубля 61 копейка, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

30 ноября 2018 года в адрес административного ответчика направлено требование от 22 ноября 2018 года № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исчисленных за 2017 год на общую сумму 218 рублей и пени на сумму 19 рублей 23 копейки, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В силу пункта 6 статьи 69 и пункта 4 статьи 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление и требование об уплате налогов полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных документов следует, что общая сумма задолженности по налогам составляет 882 рубля 19 копеек, что менее 3 000 рублей. Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения наиболее раннего обязательства, то есть уплата недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, срок уплаты которого определен не позднее 06 февраля 2017 года и, соответственно, трехлетний срок по данному требованию истекает 06 февраля 2020 года. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 12 мая 2020 года, то есть в пределах шестимесячного срока, исчисляемого с 07 февраля 2020 года. Данный судебный приказ был отменен по заявлению должника определением мирового судьи Грязинского судебного участка №3 Грязинского судебного района Липецкой области от 01 июня 2020 года, в связи с чем, у налогового органа возникло право на предъявление требования в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, то есть до 02 декабря 2020 года. Данный срок административным истцом также соблюден.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для их удовлетворения в части взыскания недоимки по уплате земельного и имущественного налога, исчисленного за 2015 и 2017 годы.

Поскольку налогоплательщиком допущена просрочка уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налогов, исчисленных за 2015,2017 годы, то на сумму недоимки подлежит начислению пени за недоимку по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в сумме 4,33 рубля, пени за 2016 год в размере 0,86 рублей, пени в сумме 9 рублей за период с 02 декабря 2017 года по 21 ноября 2018 года; пени в сумме 0,28 рублей по налогу на имущество за 2015 год, пени в сумме 0,72 рубля за период с 04 декабря 2018 г. по 07 июля 2019 года. Указанные суммы пени также подлежат взысканию с ответчика, поскольку начисление пени предусмотрено действующим законодательством (статья 75 НК РФ).

Таким образом, общая сумма взыскания недоимки по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов составит 882 рубля 19 копеек (650 руб.+ 4,33 руб. + 0,86 руб. + 162 руб. + 9 руб. + 42 руб.+0,28 руб.+13 руб.+0,72 руб.).

В силу статей 103, 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей копеек (4% от суммы, подлежащей взысканию, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Кузнецовой Любови Викторовны, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 650 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год, исчисленную за период с 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года в сумме 4 рубля 33 копейки, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 0,86 рублей; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 162 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, исчисленную за период с 02 декабря 2017 год по 21 ноября 2018 года, в сумме 9 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 42 рубля, пени в сумме 0,28 рублей, недоимку по имущественному налогу за 2017 год в размере 13 рублей, пени за несвоевременную уплату имущественного налога за 2017 год, исчисленную за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года, в сумме 0,72 рубля. Всего взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 882 рубля 19 копеек.

Взыскать Кузнецовой Любови Викторовны в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда.

            Судья                С.А. Дудников