Решение по делу № 2а-227/2018 от 15.06.2018

Дело № 2а-227/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Уват Тюменской области 25 июля 2018 года

Уватский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Русакова К.А.,

при секретаре Афанасьевой К.Г.,

с участием административного ответчика Низамовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области к Низамовой Ирине Алексеевне о взыскании штрафа, налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованием взыскать с Низамовой И.А. задолженность по штрафу за неуплату налога на доходы физического лица за 2016 год в размере 1388 рублей, налог на доходы физического лица за 2016 год в размере 3042 рубля, пени по налогу на доходы физического лица за период с 19.11.2016 по 09.03.2017 в размере 597,33 рублей, единый налог на вмененный доход за 2017 год в размере 8563 рубля, пени по единому налогу на вмененный доход за период с 06.03.2017 по 02.05.2017 в размере 368,50 рублей.

Свои требования мотивировал тем, что административный ответчик зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 19.08.2004, которая за неперечисление задолженности по уплате налога на доходы физического лица за 2016 год в размере 6492 рубля была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению, то есть на сумму 1388,40 рублей. Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате этого штрафа до 12 июля 2017 года, однако до настоящего времени административным ответчиком штраф в бюджет не уплачен.

Кроме того, административным ответчиком в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физического лица за 2016 года на сумму 3042 рубля, уплата которой не была произведена, начислены пени за период с 19.11.2016 по 09.03.2017 в размере 597,33 рублей. Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате этого налога и пени до 05 апреля 2017 года, однако до настоящего времени административным ответчиком налог и пени в бюджет не уплачены.

Ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года на сумму 8563 рубля, которая не была уплачена в установленный законом срок, начислены пени за период с 06.03.2017 по 02.05.2017 в размере 368,58 рублей. Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате единого налога в размере 8563 рубля и пени в размере 368,58 рублей с указанием срока исполнения до 22 июня 2017 года, однако до настоящего времени налог и пени в бюджет не уплачен.

18.12.2017 определением мирового судьи отменено определение мирового судьи от 20.11.2017 о взыскании с Низамовой И.А. вышеуказанной задолженности.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик не возражала рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, в связи с чем, на основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие последнего.

Административный ответчик в судебном заседании с доводами иска согласилась, пояснила, что с 24.03.2017 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а налоги, указанные в иске действительно до настоящего времени не уплатила.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям МИФНС России № 7 по Тюменской области, Низамова И.А. имеет неуплаченные налоги и иные обязательства: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 8563 рубля и пени на него в размере 368,58 рублей; налог на доходы физических лиц в размере 3042 рубля и пени на него в размере 597,33; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 1388,40 рублей.

Согласно требованию № 13224 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 10.03.2017 административному ответчику административным истцом предложено в срок до 05.04.2017 погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 3042 рубля и пени на указанный налог в размере 597,33 рублей, которое направлено 15.03.2017.

Согласно декларации по НДФЛ Низамовой И.А. за 2016 год, сумму налога, подлежащая уплате – 3042 рубля.

Согласно акту камеральной проверки от 09.02.2017 № 675, индивидуальным предпринимателем Низамовой И.А. допущено нарушение установленного законодательством срока перечисления суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 6942 рубля.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области от 05.04.2017 индивидуальный предприниматель Низамова И.А. привлечена к налоговой ответственности за указанное нарушение по ст.123 Налогового кодекса РФ к штрафу в размере 1388,40 рублей. Данное решение направлено Низамовой И.А.

Согласно требованию № 25900 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.05.2017 административному ответчику административным истцом предложено в срок до 22.06.2017 погасить задолженность по единому налогу на вмененный доход в размере 8563 рубля и пени на данный налог в размере 368,58 рублей, которое направлено 03.05.2017.

Согласно требованию № 2410 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.06.2017 административному ответчику административным истцом предложено в срок до 12.07.2017 уплатить штраф за неуплату налога на доходы физического лица в размере 1388 рублей, которое направлено 16.06.2017.

Административным ответчиком 15.04.2017 предоставлена декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности Низамовой И.А. за 1 квартал 2017 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате составила – 8563 рубля.

15.11.2017 Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области обратилась в судебный участок № 1 Уватского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Низамовой И.А. задолженности по налогам, пени, штрафу в размере 15210,85 рублей.

Согласно копии определения мирового судьи, судебный приказ от 20.11.2017 о взыскании с Низамовой И.А. задолженности в размере 15210,85 рублей, отменен 18.12.2017.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии с ч.1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с ч.4 ст.226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно ч.6 ст.226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии с ч.7 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

Особенности исчисления налога физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, установлены статьей 227 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.123 Налогового кодекса РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст.101 Налогового кодекса РФ решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности принимается на основании материалов налоговой проверки руководителем или заместителем руководителя налогового органа. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, когда физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, прекращена его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, взыскание задолженности производится за счет имущества физического лица в порядке, установленном ст.48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии с ч.1 ст. 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с ч.1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ч.3).

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.3).

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Совокупностью изученных в судебном заседании доказательств подтверждаются доводы административного истца о том, что административный ответчик, являвшаяся индивидуальным предпринимателем, 01.02.2017 предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физического лица за 2016 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 3042 рубля, однако, в установленные законом сроки не исполнила свою обязанность по уплате налога, в связи с чем, у нее образовалась задолженность по налогу. Согласно представленному расчету пени по налогу на доходы физического лица за период с 19.11.2016 по 09.03.2017 составили 597,33 рублей. Сумма пени, подлежащих взысканию, исчислена верно.

Административным истцом требование об уплате налога и пени направлено административному ответчику 15 марта 2017 года с указанием срока исполнения – 05 апреля 2017 года, однако до настоящего времени административный ответчик налог и пени не уплатил.

Кроме того, административный ответчик совершила налоговое правонарушение, предусмотренное ст.123 НК РФ, за которые была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1388 рублей 40 копеек.

Указанное решение было принято в соответствии со ст. 101 НК РФ, вступило в законную силу.

Добровольно ответчиком налоговая санкция уплачена не была, в связи с чем, ответчику было направлено требование об уплате штрафа в срок до 12.07.2017. Однако ответчик в установленный срок штраф не уплатил.

Кроме того, административный ответчик, являвшаяся индивидуальным предпринимателем, предоставила 15.04.2017 налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 8563 рубля, однако, в установленные законом сроки не исполнила свою обязанность по уплате налога, в связи с чем, у нее образовалась задолженность по налогу. Согласно представленному расчету пени по налогу на доходы физического лица за период с 06.03.2017 по 02.05.2017 составили 368,58 рублей. Сумма пени, подлежащих взысканию, исчислена верно.

Административным истцом требование об уплате налога и пени направлено административному ответчику 03 мая 2017 года с указанием срока исполнения – 22 июня 2017 года, однако до настоящего времени административный ответчик налог и пени не уплатил.

Таким образом, требование истца о взыскании задолженности по штрафу за неуплату налога на доходы физического лица за 2016 год, налога на доходы физического лица за 2016 год, пени по налогу на доходы физического лица за период с 19.11.2016 по 09.03.2017, единому налогу на вмененный доход за 2017 год, пени по единому налогу на вмененный доход за период с 06.03.2017 по 02.05.2017 с административного ответчика является законным и обоснованным, в силу чего подлежащим удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

При подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Поскольку решение суда состоялось в пользу административного истца, который при подаче административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст. ст. 103, 114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Уватского муниципального района Тюменской области в размере 558 рублей 37 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области к Низамовой Ирине Алексеевне о взыскании штрафа, налогов и пени удовлетворить полностью.

Взыскать с Низамовой Ирины Алексеевны в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области задолженность:

- по штрафу за неуплату налога на доходы физического лица за 2016 год в размере 1388 рублей:

- по налогу на доходы физического лица за 2016 год в размере 3042 рубля,

- пени по налогу на доходы физического лица за период с 19.11.2016 по 09.03.2017 в размере 597 рублей 33 копейки;

- по единому налогу на вмененный доход за 2017 год в размере 8563 рубля;

- пени по единому налогу на вмененный доход за период с 06.03.2017 по 02.05.2017 в размере 368 рублей 50 копеек,

а всего взыскать 13958 (тринадцать тысяч девятьсот пятьдесят восемь) рублей 83 (восемьдесят три) копейки.

Взыскать с Низамовой Ирине Алексеевне в доход бюджета Уватского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в размере 558 (пятьсот пятьдесят восемь) рублей 35 (тридцать пять) копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии, путем подачи жалобы в Уватский районный суд Тюменской области.

Судья К.А. Русаков

Решение не вступило в законную силу.