Решение по делу № 2а-800/2021 от 15.12.2021

№ 2а-800/2021

УИД: 05RS0039-01-2021-003340-92

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 декабря 2021 года с. Касумкент

Сулейман-Стальский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Довлетханова А.Ф.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МРИ ФНС № по РД) к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 гг. в сумме 2 863 руб., пени в сумме 38,71 руб., земельному налогу за 2017-2019 гг. в сумме 3 894 руб., пени в сумме 42,45 руб. и налогу на имущество за 2019 г. в сумме 2 816 руб. и пени в сумме 29,92 руб.,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 годы в сумме 2 863 руб., пени в сумме 38,71 руб., земельному налогу за 2017-2019 годы в сумме 3 894 руб., пени в сумме 42,45 руб. и налогу на имущество за 2019 годы в сумме 2 816 руб. и пени в сумме 29,92 руб., а всего 9 684,08 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что за ФИО2, зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21065, за государственным регистрационным знаком Н452ЕТ05, мощностью 72 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и ВАЗ 21063, за государственным регистрационным знаком Е232РА05, мощностью 72 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также зарегистрированы земельные участки: с кадастровым номером 05:13:000008:2208, рег. №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, с кадастровым номером 05:13:000057:268, рег.№, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и с кадастровым номером 05:13:000008:1040, рег.№, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и имущество- здание, строение, сооружение, с кадастровым номером: 05:13:000008:1644, рег.№, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, т.е. административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога и налога на имущество, обязанность уплаты которых не исполнена.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением транспортного налога за 2018 г. в сумме 1 152 руб., земельного налога за 2018 г. в сумме 586 руб. и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением транспортного налога за 2019 г. в сумме 1 152 руб., земельного налога за 2017-2018 гг. в сумме 3 163 руб. и налога на имущество за 2019 г. в сумме 2 816 руб. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени. Налогоплательщику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу в сумме 559 руб. и пени в сумме 9,10 руб., по земельному налогу в сумме 147 руб. и пени в сумме 2,4 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу в сумме 1 152 руб. и пени в сумме 17,37 руб., по земельному налогу в сумме 586 руб. и пени в сумме 8,84 руб. и требование № № от ДД.ММ.ГГГГ – о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 1 152 руб. и пени в сумме 12,24 руб., по земельному налогу в сумме 3 163 руб. и пени в сумме 33,61 руб. и по налогу на имущество в сумме 2 816 руб. и пени в сумме 29,92 руб.

По настоящее время административным ответчиком не уплачена сумма транспортного налога в размере 2 863 руб., земельного налога в сумме 3 894 руб., налога на имущество в сумме 2 816 руб. и пени, указанная в требованиях.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> РД вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с представлением должником возражений.

Административный ответчик ФИО2 не представил суду возражений по административному иску.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности по настоящему делу составляет 9 684,08 рублей, то есть менее 20 000 рублей.

Статьей 292 КАС РФ установлено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В п. 4 ст. 397 НК РФ определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 59 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьями 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с пп. 6 п. 1 статьи 400 настоящего Кодекса относятся иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 2 статьи 402 НК РФ определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 статьи 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО2, состоящим в качестве налогоплательщика в МРИ ФНС № по РД, зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21065, за государственным регистрационным знаком Н452ЕТ05, мощностью 72 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и ВАЗ 21063, за государственным регистрационным знаком Е232РА05, мощностью 72 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, а также зарегистрированы земельные участки: с кадастровым номером 05:13:000008:2208, рег. №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, с кадастровым номером 05:13:000057:268, рег.№, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и с кадастровым номером 05:13:000008:1040, рег.№, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и имущество- здание, строение, сооружение, с кадастровым номером: 05:13:000008:1644, рег.№, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статья 52 НК РФ предусматривает, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, оно уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением транспортного налога за 2018 г. в сумме 1 152 руб., земельного налога за 2018 г. в сумме 586 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ с начислением транспортного налога за 2019 г. в сумме 1 152 руб., земельного налога за 2017-2018 гг. в сумме 3 163 руб. и налога на имущество за 2019 г. в сумме 2 816 руб.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени.

Административному ответчику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу в сумме 559 руб. и пени в сумме 9,10 руб., по земельному налогу в сумме 147 руб. и пени в сумме 2,4 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу в сумме 1 152 руб. и пени в сумме 17,37 руб., по земельному налогу в сумме 586 руб. и пени в сумме 8,84 руб. и требование № № от ДД.ММ.ГГГГ – о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 1 152 руб. и пени в сумме 12,24 руб., по земельному налогу в сумме 3 163 руб. и пени в сумме 33,61 руб. и по налогу на имущество в сумме 2 816 руб. и пени в сумме 29,92 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> РД по делу №а-560/2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с представлением должником возражений.

На основании изложенного, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество с физических лиц, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца, и о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц и пени за его несвоевременную уплату.

Суд, удовлетворяя административное исковое заявление, также учитывает то, что согласно законодательству, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

Разрешая спор по существу и удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что административным ответчиком задолженность по оплате налогов не погашена, порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен.

Расчет суммы задолженности, представленный истцом, основан на требованиях налогового законодательства, у суда сомнений не вызывает.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования МРИ ФНС № по РД к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 гг. в сумме 2 863 руб., пени в сумме 38,71 руб., земельному налогу за 2017-2019 гг. в сумме 3 894 руб., пени в сумме 42,45 руб. и налогу на имущество за 2019 г. в сумме 2 816 руб. и пени в сумме 29,92 руб. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 052902672817, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2017-2019 гг. в сумме 2 863 руб., пени в сумме 38,71 руб., земельному налогу за 2017-2019 гг. в сумме 3 894 руб., пени в сумме 42,45 руб. и налогу на имущество за 2019 г. в сумме 2 816 руб. и пени в сумме 29,92 руб., всего 9 684,08 (девять тысяч шестьсот восемьдесят четыре) руб. 08 коп.

Реквизиты платежа: Получатель: УФК по РД (МРИ ФНС России № по РД), ИНН:0529010930, КПП:052901001, Банк получателя: Отделение НБ РД Банка России, БИК 018209001, счет 03№, транспортный налог: КБК -18№, КБК пени- 18№, ОКТМО 82647420; налог на имущество: КБК налога 18№, КБК пени 18№, ОКТМО 82647420; земельный налог: КБК -18№, КБК пени- 18№, ОКТМО 82647420.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 052902672817, в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Реквизиты для уплаты госпошлины: Банк получателя: ГРКЦ НБ РД, Банка России, <адрес>, БИК 048209001, счет 03№, Получатель: УФК по РД (МРИ ФНС РФ № по РД), ИНН 0529010930, КПП 052901001, КБК 18№, ОКТМО 82647000.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного Суда Республики Дагестан в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий А.Ф. Довлетханов